Eng yirik soliq to'lovchi maqomiga ega bo'lgan yuridik shaxslarning ishlarini yuritish federal yoki mintaqaviy darajada amalga oshiriladi.

Asosiy soliq to'lovchilar sifatida tasniflangan tashkilotlar (bundan buyon matnda CN deb yuritiladi) federal (mintaqaviy) darajaga qarab, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining mintaqalararo (tumanlararo) inspektsiyasida ro'yxatga olinadi. Ushbu soliq tuzilmalari soliq qonunchiligining bevosita ishtirokisiz MN tomonidan bajarilishini nazorat qiladi.

Rossiya Federal Soliq xizmati aniqladi mezonlar ro'yxati, uning mavjudligi tashkilotni (yuridik shaxsni) eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflash imkonini beradi.

Bu qanday mezonlar:

1. Moliyaviy-iqtisodiy faoliyat belgilari (FED). Yil uchun tashkilotlar (soliq, buxgalteriya) hisobga olinadi.
2. O'zaro bog'liqlikning mavjudligi. Soliq to'lovchi o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlarning faoliyatiga va ularning iqtisodiy natijalariga bevosita ta'sir qiladi.
3. Yuridik shaxs muayyan faoliyat turini amalga oshirishga ruxsat beruvchi litsenziya yoki boshqa ruxsatnomaga ega.
4. Soliq faoliyati ustidan doimiy monitoring olib borish.

Moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlari

Tashkilotni CI sifatida tasniflash mumkin bo'lgan vaqt davrlari quyidagilardan iborat: FED markerlari yordamida hisob-kitoblar amalga oshiriladi. hisobot yili bundan mustasno, oldingi uch yilning har biri uchun.

CN holati hali ham saqlanib qolmoqda ikki yil davomida tashkilot qabul qilingan mezonlarga javob bera olmay boshlagan yildan keyin.

Korporativ mulk qayta tashkil etilgan taqdirda, ushbu maqom qayta tashkil etish amalga oshirilgan yilni hisobga olgan holda yana uch yil muddatga yangi tashkil etilgan yuridik shaxsda qoladi.

Sudda bankrot deb topilgan yuridik shaxslar – qarzdorlar yuridik shaxs maqomini yo‘qotadilar. Ushbu qoida kredit tuzilmalariga taalluqli emas. Ularning federal darajada IP sifatida boshqariladiganlari majburiy ravishda tugatilgunga qadar ushbu maqomni saqlab qoladilar.

CN maqomi, agar ular quyidagi mezonlarga javob beradigan daromadga ega bo'lsa ham, tayinlanishi mumkin.

Federal daraja

Soliq ma'muriyatining bu darajasi ko'rib chiqilayotgan tashkilot rioya qilishini anglatadi bir qator majburiy shartlar, uning faoliyatining belgilari (moliyaviy, iqtisodiy) bilan bevosita bog'liq.

1. Jami soliq yig'imlari 1 milliard rubldan oshmasligi kerak. Aloqa va transport xizmatlari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar uchun bu ko'rsatkich sezilarli darajada kamayadi (300 million rubldan ortiq).
2. Qabul qilingan daromadlarning umumiy miqdori (hisobot shakli No2, kodlar 2110, 2310, 2320, 2340) 20 milliard rubldan ortiq.
3. Tashkilotning umumiy aktivlari 20 milliard rubldan ortiq.

Ushbu universal shartlarga qo'shimcha ravishda, federal soliq ma'muriyati mamlakat iqtisodiyotining muayyan sohalarida bir qator tashkilotlarga murojaat qilishi mumkin.

Xususan, bunday normalar harbiy-sanoat kompleksining tuzilmalari va tashkilotlariga nisbatan qo'llaniladi quyidagi ko'rsatkichlar(ulardan biridan oshib ketish kifoya):

• umumiy qiymati 27 million rubldan ortiq bo'lgan strategik mahsulotlar bo'yicha eksport shartnomalari;
• ushbu shartnomalar bo'yicha umumiy daromad umumiy summaning 20% ​​dan ko'prog'ini tashkil etadi;
• o'rtacha xodimlar sonida 100 dan ortiq xodimlarning mavjudligi;
• davlat hissasi 50% dan oshadi.

Taqdim etilgan raqamlar strategik maqomga ega bo'lgan korxonalar, tashkilotlar va jamiyatlar ro'yxatiga kiritilgan tashkilotlar uchun ham amal qiladi.

Mintaqaviy daraja

Bu darajada yuridik shaxslarning ishlarini yuritish soddalashtirilgan. Benchmarking kompaniya nima qilayotganini hisobga olmaydi.

Mintaqaviy CN maqomini olish uchun ariza topshirgan kompaniyalar bir vaqtning o'zida quyidagi barcha shartlarga javob berishi kerak:

• 2-20 milliard rubl oralig'ida jami erishilgan daromadga ega (hisobot shakli No2);
• 50 dan ortiq xodimlarning o'rtacha xodimlari;
• 100 million rubldan va 20 milliard rubldan ortiq bo'lmagan aktivlarga ega;
• 75-1000 million rubl oralig'ida hisoblangan soliq summasiga ega.

O'zaro bog'liqlik va litsenziya

O'zaro bog'liqlik tushunchasi ma'lum bir soliq to'lovchining IP maqomiga ega bo'lgan tashkilotning natijalari yoki ish sharoitlariga ta'siri aniq bo'lganda hisobga olinadi. Qonuniy belgilangan mezonlarga muvofiq, bunday soliq to'lovchi va uning FED soliq organlari tomonidan u bilan bog'liq soliq majburiyati darajasida ko'rib chiqiladi.

FED federal nazoratga bo'ysunadigan soliq to'lovchilarning maxsus "kastasi" ham mavjud. Bunday holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori, aktivlar hajmi, daromadlar hajmi, xodimlarning shtatlari va o'zaro bog'liqlik faktining mavjudligi mutlaqo ahamiyatsiz.

Gap yuritish uchun davlatdan litsenziya olgan tashkilotlar haqida bormoqda bir qator tadbirlar:

• bank operatsiyalari;
• har xil turdagi sug'urta, qayta sug'urtalash, brokerlik vositachilik xizmatlari;
• fond bozorida professional ishtirok etish;
• pensiya sug'urtasi, ta'minlash (NPF).

Yuridik shaxslarning majburiyatlari

Soliq to‘lovchilar o‘zlarining tashkiliy tuzilmasidagi har qanday o‘zgarishlar to‘g‘risida ma’lumotni o‘zlari joylashgan hududdagi soliq organlarining vakolatxonalariga taqdim etadilar.

Agar soliq to'lovchi Rossiya yoki xorijiy tashkilotlarda (xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va MChJlar bundan mustasno) ishtirok etishni boshlagan bo'lsa, soliq organlarini xabardor qilish uchun bir oylik muddat beriladi.

Xuddi shu muddat Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxs mamlakat ichida alohida bo'linmalarni yaratgan (yo'q) hollarda beriladi. Bu, shuningdek, ilgari taqdim etilgan yaratilgan birliklar haqidagi ma'lumotlarda yangi paydo bo'lgan o'zgarishlarga ham tegishli.

Yuridik shaxslarga tashkilot Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yuritgan alohida tuzilmalar yopilganligi to'g'risida xabardor qilish uchun uch kunlik muddat beriladi. Ushbu norma filiallar, vakolatxonalar va alohida bo'linmalarning boshqa shakllariga nisbatan qo'llaniladi.

Buxgalteriya hisobi

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasiga to'liq muvofiq, yuridik shaxs va uning alohida bo'linmalarining joylashgan joylari bir-biriga mos kelmaydi.

Soliq kodeksi () tashkiliy tuzilmasida alohida qismlarga ega bo'lgan yuridik shaxslardan ushbu bo'linmalar joylashgan barcha viloyatlar va munitsipalitetlarda majburiy soliq ro'yxatidan o'tishlari shart.

Rossiyadagi faoliyat

Yildan yilga gaz va neft narxining pasayishi, shuningdek, uglevodorod qazib olishning pasayishiga qaramay, kompaniyalar Rossiya Federatsiyasining eng yirik soliq to'lovchilari bo'lib qolmoqda. Gazprom Va "Rosneft".

Gaz monopolisti 2018 yil oxirida kompaniyaning barcha ellik oltita sho'ba korxonalaridan olinadigan to'lovlarni hisobga olgan holda taxminan 2 trillion rubl soliq o'tkazadi. So'nggi yillarda mamlakatning asosiy soliq to'lovchisi bo'lgan "Rosneft"ning soliq to'lovlari taxminan 2 trillion rublni tashkil qiladi.

Davlat byudjetining asosiy soliq "donorlari" qatoriga neft va neft-gaz sektorining boshqa gigantlari kiradi: Lukoyl, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Ushbu ro'yxat chakana savdoning "yirtqich hayvonlari" bilan to'ldiriladi - Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Etakchi yigirmata qatorga metallurgiya kompaniyalari ham kiradi - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nikel, Evraz, UC Rusal.

Eng muhim soliq to'lovchilar ro'yxatiga mamlakatning eng yirik telekommunikatsiya kompaniyalari - MTS, Megafon va Vimpelcom ham kiradi.

Rossiya Federatsiyasidagi asosiy soliq to'lovchilarning aksariyati u yoki bu tarzda foydali qazilmalarni qayta ishlash va tashish bilan bog'liq.

Ro'yxatga olingan kompaniyalarning har birining umumiy aktivlari 500 milliard rubldan oshadi. (Forbes 2018 ma'lumotlariga ko'ra). Ularning roppa-rosa yarmining bosh qarorgohi Moskvada joylashgan. Ushbu ro'yxatdagi ikkita kompaniya xorijda ro'yxatdan o'tgan: Evraz, Vimpelcom. Qolgan sakkizta kompaniya Rossiya Federatsiyasi hududlarida ro'yxatdan o'tgan va faqat bitta mintaqa, Tatariston Respublikasi bir vaqtning o'zida ikkitasi (Tatneft va TAIF-NK) bilan "maqtanishi" mumkin.

O'rtacha ishchilar soni bo'yicha etakchilar tovar gigantlari - Rosneft (taxminan 261 ming xodim) va Gazprom (2018 yil holatiga ko'ra 500 mingga yaqin) bo'lishi kutilmoqda.

Ushbu ko'rsatkich bo'yicha yetakchi kompaniyalar orasida Magnit (2018 yil holatiga ko'ra 310 mingga yaqin xodim), X5 Retail Group (200 mingga yaqin) chakana savdo kompaniyalari bor.

Rossiyaning soliq donorlarini Qo'shma Shtatlardagi eng yirik soliq to'lovchilar ro'yxati bilan solishtirish faqat bitta umumiy xususiyatga ega. Ikkala holatda ham birinchi uchlik butunlay neft kompaniyalari. Amerikada bu ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Aks holda, Rossiyadagi tog'-kon va neftni qayta ishlash kompaniyalari fonida, AQShda asosiy soliq to'lovchilar orasida intellektual mahsulotlar ishlab chiqaruvchi kompaniyalar ajralib turadi: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Asosiy soliq to'lovchilar ro'yxatiga shuningdek quyidagilar kiradi: banklar, sug'urta kompaniyalari, farmatsevtika va kosmetika ishlab chiqaruvchilari (Pfizer, Procter & Gamble). Hatto McDonald's ham bu ro'yxatda bo'lib, har yili taxminan 2 milliard dollar soliq to'laydi.

Soliq maʼmuriyatchiligining ilgʻor texnologiyalari haqida batafsil maʼlumotni ushbu videoda topishingiz mumkin.

Eng yirik soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan mezonlarga javob beradigan soliq to'lovchilardir. Eng yirik soliq to‘lovchilar ixtisoslashtirilgan soliq inspeksiyalarida soliq hisobiga olinadi.

Izoh

Eng yirik soliq to'lovchilarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular maxsus tekshiruvlar - eng yirik soliq to'lovchilar uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining mintaqalararo (tumanlararo) tekshiruvlarida ro'yxatdan o'tishlari kerak.

Eng yirik soliq to'lovchilarni ro'yxatga olishning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 11 iyuldagi 85n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Eng yirik soliq to'lovchilarning alohida maqomi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi eng yirik soliq to'lovchilarning soliq organlari tomonidan buxgalteriya hisobi xususiyatlarini aniqlash huquqiga ega.

Eng yirik soliq to'lovchilar uchun mintaqalararo inspektsiyalarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida keltirilgan - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Tashkilotlarni - yuridik shaxslarni federal va mintaqaviy darajada soliq ma'muriyatchiligiga tortiladigan eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflash mezonlari

Tashkilotlarni eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflash mezonlari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 16 maydagi N MM-3-06/308@ buyrug'i bilan tasdiqlangan (Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda). Rossiya 2017 yil 25 dekabrdagi N MMV-7-7/1083@):

Soliq to'lovchini eng yirik deb tasniflash uchun quyidagi mezonlar qo'llaniladi:

Tashkilotning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotidan hisobot yilidagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlari;

O'zaro bog'liqlik belgilari va soliq to'lovchining o'zaro bog'liq shaxslar faoliyatining iqtisodiy natijalariga ta'siri;

Yuridik shaxsning muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirish huquqini beruvchi maxsus ruxsatnoma (litsenziya)ning mavjudligi;

Soliq monitoringini o'tkazish.

I. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlari

1. Federal darajada soliq ma'muriyatchiligiga taalluqli tashkilotlarga hisobot yili uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyatining quyidagi ko'rsatkichlaridan biri quyidagi ma'noga ega bo'lgan tashkilotlar kiradi:

1.1. soliq hisoboti ma'lumotlariga ko'ra federal soliq yig'imlarining umumiy hajmi 1 milliard rubldan ortiq - 2018 yil 04 fevraldan boshlab mezon bekor qilindi;

aloqa xizmatlarini ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar uchun, shuningdek aloqa xizmatlarini ko'rsatishni ta'minlaydigan texnik vositalarni sotish va (yoki) foydalanish uchun taqdim etish, transport xizmatlarini ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar uchun - 300 million rubldan ortiq - 04.02.2018 dan mezon bekor qilindi;

1.2. olingan daromadlarning umumiy hajmi (yillik moliyaviy hisobotning 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shakli, ko'rsatkich kodlari 2110, 2310, 2320, 2340) 35 milliard rubldan oshadi (04.02.2018 yilgacha - 20 milliard rubl);

1.3. aktivlar 20 milliard rubldan oshadi - 04.02.2018 dan mezon bekor qilindi.

2. Federal darajada soliq ma'muriyatchiligiga taalluqli tashkilotlarga quyida sanab o'tilgan ko'rsatkichlardan biri quyidagi qiymatlarga ega bo'lgan harbiy-sanoat kompleksi tashkilotini o'z ichiga olishi mumkin - 2018 yil 04 fevraldan boshlab mezon bekor qilinadi:

2.1. yiliga 27 000 000 rubldan ortiq bo'lgan strategik mahsulotlarni eksport qilish bo'yicha tuzilgan shartnomalar bo'yicha summa;

2.2. strategik mahsulotlarni eksportga yetkazib berishdan tushgan tushum summasi umumiy tushumning 20 foizidan ortig‘ini tashkil etadi;

2.3. 100 kishidan ortiq xodimlarning o'rtacha soni;

2.4. ta’sischi hissasi (davlat) ulushi 50% dan ortiq.

3. Federal darajada soliq ma'muriyatchiligiga tobe bo'lgan tashkilotlar strategik korxonalar, tashkilotlar va strategik aktsiyadorlik jamiyatlarining belgilangan tartibda tasdiqlangan ro'yxatiga kiritilgan, quyida sanab o'tilgan ko'rsatkichlardan biri quyidagi qiymatlarga ega bo'lgan tashkilotni o'z ichiga olishi mumkin - 04 dan. /02/2018, mezon bekor qilindi :

3.1. yiliga 27 000 000 rubldan ortiq bo'lgan strategik mahsulotlarni eksport qilish bo'yicha tuzilgan shartnomalar bo'yicha summa;

3.2. strategik mahsulotlarni eksportga yetkazib berishdan tushgan tushum summasi umumiy tushumning 20 foizidan ortig‘ini tashkil etadi;

3.3. 100 kishidan ortiq xodimlarning o'rtacha soni;

3.4. ta’sischi hissasi (davlat) ulushi 50% dan ortiq.

4. Moliyaviy faoliyatni amalga oshiruvchi va federal darajada soliq ma'muriyatchiligiga taalluqli bo'lgan tashkilot tarkibiga kredit tashkiloti, sug'urta, qayta sug'urtalash tashkiloti, o'zaro sug'urta kompaniyasi, sug'urta brokeri, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi, nodavlat pensiya jamg'armasi kirishi mumkin. qaysi) mos ravishda:

4.1. bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun litsenziya;

4.2. sug'urta brokeri sifatida sug'urta, qayta sug'urtalash, o'zaro sug'urta qilish, vositachilik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziya;

4.3. qimmatli qog'ozlar bozori professional ishtirokchisining litsenziyasi va (yoki) reestrni yuritish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya;

4.4. pensiya ta'minoti va pensiya sug'urtasi bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya.

5. Soliq monitoringi uchun ariza topshirgan tashkilot quyidagi shartlarni hisobga olgan holda federal darajada soliq ma'muriyatchiligiga tegishli tashkilot sifatida tasniflanishi mumkin:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.27-moddasi 2-bandiga muvofiq hujjatlarni (ma'lumotlarni) to'liq hajmda taqdim etish;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.26-moddasi 3-bandida belgilangan mezonlarga muvofiqligi;

Axborot bilan o'zaro hamkorlik qoidalarining belgilangan shaklga va axborot bilan o'zaro ishlash qoidalariga qo'yiladigan talablarga muvofiqligi;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.26-moddasi qoidalariga muvofiq tashkilot tomonidan qo'llaniladigan ichki nazorat tizimiga rioya qilish.

6. Hududiy darajada soliq ma'muriyatchiligiga taalluqli tashkilotlarga bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarga javob beradigan tashkilotlar kiradi:

Qabul qilingan daromadlarning umumiy hajmi (yillik moliyaviy hisobotning 2-sonli "Foyda va zarar to'g'risida hisobot" shakli, ko'rsatkich kodlari 2110, 2310, 2320, 2340) 2 dan 20 milliard rublgacha;

Xodimlarning o'rtacha soni 50 kishidan oshadi;

Aktivlar 100 million rubldan 20 milliard rublgacha yoki soliq hisoboti ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan federal soliqlar va yig'imlarning umumiy miqdori 75 million rubldan 1 milliard rublgacha.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasini hisobga olgan holda, mintaqaviy darajada soliq ma'muriyatchiligiga taalluqli bo'lgan tashkilotlarni aniqlash uchun soliq to'lovchilarni eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflash uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlarini aniqlash mumkin. Federal Soliq Xizmati bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Federal Soliq xizmati boshqarmasi tomonidan belgilanadi.

7. Agar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha yillik soliq hisoboti bo'yicha sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan olingan daromadlarning umumiy hajmi ushbu Qonunning 1.2 yoki 5-bandlarida ko'rsatilgan miqdorlarga to'g'ri keladigan bo'lsa, notijorat tashkilotlari tashkilotlar - eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflanishi mumkin. mezonlar.

8. Tashkilot oxirgi hisobot yilini hisobga olmagan holda oldingi uch yilning istalgan yili uchun moliyaviy-xo‘jalik faoliyati bo‘yicha eng yirik soliq to‘lovchilar toifasiga kiradi va o‘z faoliyatini to‘xtatgan yildan keyingi ikki yil davomida ushbu maqomini saqlab qoladi. belgilangan mezonlarga javob beradi.

Eng yirik soliq to‘lovchi qayta tashkil etilganda, qayta tashkil etish natijasida tuzilgan tashkilot (tashkilotlar) qayta tashkil etilgan yilni ham hisobga olgan holda uch yil davomida eng yirik soliq to‘lovchi maqomini saqlab qoladi.

9. Qarzdorni bankrot deb topish to‘g‘risida hakamlik sudi qarori qabul qilingan va bankrotlik tartibi joriy etilgan tashkilotlar (kredit tashkilotlari bundan mustasno) eng yirik soliq to‘lovchilar toifasiga kirishni to‘xtatadilar.

10. Federal darajaga eng yirik soliq to'lovchilar sifatida soliq ma'muriyatchiligiga o'tkazilgan kredit tashkilotlari, agar Rossiya Banki hakamlik sudi majburiy tugatish yoki bankrotlik tartibini tugatish to'g'risida qaror qabul qilgunga qadar bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun litsenziyani bekor qilsa, maqomini saqlab qoladi. eng yirik soliq to'lovchi hisoblanadi.

II. Tashkilotlar o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik

San'atga muvofiq aloqada bo'lishi mumkin bo'lgan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi, mezonlarning I bo'limida ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga ega bo'lgan, eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflanishi mumkin bo'lgan tashkilotning asosiy faoliyat turining shartlari yoki iqtisodiy natijalariga ta'sir qilish. Mezonlarning I bo'limida ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga ega bo'lgan, ular bilan o'zaro bog'liq bo'lgan soliq to'lovchining ma'muriyatchiligi darajasiga mos keladigan darajada boshqarish.

Eng yirik soliq to'lovchilarning nazorat punkti

Yirik soliq to‘lovchilar uchun soliq ro‘yxatidan o‘tkazishning o‘ziga xos xususiyati shundaki, ular yuridik shaxsni ro‘yxatdan o‘tkazishda nazorat punktini, shuningdek, eng yirik soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tishda boshqa nazorat punktini oladi.

Shunday qilib, yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda unga Federal qonun bilan tasdiqlangan 1-1-Buxgalteriya hisobi shakliga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan soliq organida yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma beriladi. Rossiya soliq xizmati 2011 yil 11 avgustdagi YAK-7-6/488 @.

Yirik soliq to'lovchi sifatida soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tkazilganda, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 26 apreldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan 9-KNU-son shaklida yuridik shaxsning soliq organida yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risida xabarnoma beriladi. 2005 y. SAE-3-09/178. Xabarnomada soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) va ro'yxatga olish kodi (KPP) sababi ko'rsatilgan bo'lib, uning 5 va 6-raqamlari 50 qiymatiga ega.

Amalda, ma'lum bir vaziyatda ushbu nazorat punktlaridan qaysi birini ko'rsatish kerakligi haqida chalkashlik paydo bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 13 avgustdagi AS-4-2/14242-sonli "Soliq deklaratsiyasini topshirish tartibi to'g'risida" gi maktubida shunday izoh berilgan:

“Rossiya Federal Soliq xizmati Mintaqalararo inspektsiyasi tomonidan 9-sonli yirik soliq to'lovchilar uchun boshqariladigan soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasining sarlavha sahifasini to'ldirishda rekvizitlarni (nazorat punkti, soliq organining nomi va kodi) ko'rsatish kerak. Xabarnomaga muvofiq.

Boshqa soliqlar bo'yicha, eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyidagi eng yirik soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida (mulk solig'i, er solig'i, transport solig'i va boshqalar) rekvizitlar (TIN, KPP, soliq organining nomi va kodi) ko'rsatilgan. soliqqa tortiladigan ob'ektning joylashgan joyi (ya'ni, ushbu ko'chmas mulk ob'ektini boshqaruvchi soliq organining kodi).

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, aktsiyadorlik jamiyati Kodeksning ikkinchi qismining tegishli boblarida nazarda tutilgan barcha soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini Rossiya Federal Soliq xizmatining eng yirik soliq to'lovchilar bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga taqdim etadi. 9.

9-sonli yirik soliq to'lovchilar uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining Mintaqalararo inspektsiyasi tomonidan boshqariladigan soliqlarni to'lash bo'yicha to'lov topshiriqnomalari yuridik shaxsni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi berilgan xabarnomaga muvofiq nazorat punktining qiymatini ko'rsatadi.

Tashkilotning joylashgan joyidagi soliq organlari tomonidan amalga oshiriladigan soliqlarni to'lash bo'yicha to'lov topshiriqnomalarida yuridik shaxsning tashkilot joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomaga muvofiq nazorat-o'tkazish punktining qiymati ko'rsatiladi.

Eng yiriklar qatoriga kiruvchi soliq to'lovchilarning faoliyati soliq qonunchiligida aks ettirilgan alohida sharoitlarda amalga oshiriladi, shu bilan birga vakolatli tuzilmalar tomonidan ularning faoliyatini nazorat qilish boshqa korxonalarga nisbatan qat'iylik bilan amalga oshiriladi.

Eng yirik soliq to'lovchilar uchun qo'llaniladigan mezonlar

Kompaniyalarni ushbu toifaga tasniflash mezonlari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi va vaqti-vaqti bilan tuzatiladi. Amaldagi qonunchilik turli (mintaqaviy, federal) darajalarda soliqqa tortish ob'ekti ustidan nazoratni chegaralash bilan eng yirik soliq to'lovchi (KT) bo'lib qolishga ruxsat berilgan sub'ektlarning ro'yxatini aniq belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 20 dekabrdagi 200-sonli buyrug'i). MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, 16/05/2007, MMV-7-2/582, 19/09/2014, 26/10/2016).

Mavjudligi korxonani eng yirik soliq to'lovchilar qatoriga qo'shish imkonini beradigan mezonlar ro'yxati bir qator tushunchalarni o'z ichiga oladi:

• O'rganilayotgan kompaniyaning hisoboti bo'yicha soliq va buxgalteriya ma'lumotlarini tahlil qilish asosida hisobot davri (12 oy) uchun ko'rib chiqilgan FED qiymatlari (moliyaviy-iqtisodiy faoliyat);
• boshqa shaxslar bilan o'zaro bog'liqlik mavjudligini, shuningdek tahlil qilinayotgan sub'ektning o'zaro bog'liq tuzilma faoliyatini amalga oshirishga, shu jumladan uning faoliyatining moliyaviy natijalariga ta'sirini ko'rsatadigan parametrlar;
• ko‘rilayotgan tadbirkorlik sub’ektida uning egasiga faoliyatning muayyan turi (litsenziyasi) bilan shug‘ullanish imkoniyatini beruvchi litsenziya yoki boshqa turdagi maxsus hujjat mavjudligi;
• kompaniyaning doimiy soliq monitoringi.

FED ko'rsatkichlari

Korxona hisobot davridan oldingi istalgan 3 yil davomida ko'rib chiqish uchun qabul qilingan faoliyati natijalariga ko'ra eng yirik soliq to'lovchilardan biri bo'lishi mumkin. Tashkilotning maqomini aniqlashda hisobot yilidagi ma'lumotlar hisobga olinmaydi.

Ma'lumotingiz uchun! Kompaniyaga berilgan maqom uning faoliyati zarur mezonlarga javob berishni to'xtatgandan keyin 2 yil davomida o'zgarishsiz qoladi. Belgilangan maqom eng yirik soliq to'lovchini qayta tashkil etish tartibidan keyin paydo bo'lgan korxona tomonidan 3 yil davomida (qayta tashkil etilgan yilni hisobga olgan holda) saqlanib qoladi.

Maqom sudda bankrot deb e'lon qilingan va unga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish qo'zg'atilgan yo'qolgan shaxs deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi MMV-7-2/428-son buyrug'i). . Ushbu qoida federal NS darajasida boshqariladigan kredit kompaniyalariga taalluqli emas. Ular majburiy tugatishga qadar o'z maqomlarini saqlab qoladilar.

Notijorat kompaniya, agar belgilangan mezonlarga javob beradigan daromadga ega bo'lsa, CN maqomi beriladi.

Federal boshqaruv darajasiga kiruvchi korxonalar uchun quyidagi parametrlardan kamida 1 tasiga rioya qilish majburiydir:

• Soliq to'lovlari darajasi 1 milliard rubldan oshadi. yoki aloqa yoki transport sohalarida xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan kompaniyalar uchun - 300 million rubl.
• Olingan daromad miqdori 20 milliard rubldan. (2340, 2320, 2310, 2110-sonli hisobot shakli ma'lumotlari kodlari bo'yicha).
• Korxona aktivlarining umumiy hajmi 20 milliard rubldan ortiq pozitsiyadan boshlanadi.

Ma'lumotingiz uchun! Federal soliq ma'muriyati mezonlari muayyan iqtisodiy sohalarda faoliyat yurituvchi yuridik shaxslarga ham tegishli.

Masalan, shunga o'xshash ko'rsatkichlar ayrim strategik tuzilmalarga, shu jumladan harbiy-sanoat kompleksiga ham tegishli:

• davlat badalining bir qismi yarmidan ko'pini qoplaydi (50%);
• tashkilotdagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshadi;
• strategik mahsulotlar bo'yicha eksport shartnomalarining umumiy miqdori 27 million rubldan oshadi;
• strategik tovarlar bilan bog'liq eksport shartnomalaridan olingan mablag'larning umumiy miqdori umumiy tushumning 20 foizini tashkil qiladi.

Hududiy boshqaruv darajalarida tasniflangan korxonalar uchun ma'lum parametrlarga rioya qilish ta'minlanadi, ammo yuridik shaxsning bandlik doirasi hisobga olinmaydi.

Ularning barchasiga bir vaqtning o'zida rioya qilishni talab qiladigan nazorat qilinadigan mezonlar orasida:

• 2-20 milliard rubl oralig'ida 2-sonli hisobot shaklida aks ettirilgan olingan daromadlar;
• soliq to'lovlarining hisoblangan miqdori 75 million rubl oralig'ida - 1 milliard rubl;
• Kompaniyaning aktivlari 100 million rublgacha bo'lgan ko'rsatkichlarga mos keladi. 20 milliard rublgacha;
• Xodimlarning to'liq vaqtli soni 50 dan ortiq birlikdan iborat.

Ma'lumotingiz uchun! Soliq to'lovchining soliq to'lovchilar toifasiga kiritilishini belgilaydigan FED ko'rsatkichlari mintaqaviy darajada boshqariladigan bo'lsa, Federal Soliq Xizmati bilan mezonlarni majburiy tasdiqlash sharti bilan mamlakatning ayrim sub'ektlarining soliq ma'muriyati bo'limlari tomonidan belgilanishi mumkin. (Mos ravishda 19.09.2014 y. MMV-7-2/483, MMM-7-2/295, 20.07.2015 yildagi Federal soliq farmoyishlari). Maxsus soliq rejimlarida faoliyat yurituvchi korxonalar qonuniy ravishda milliy mulk toifasiga o'tish huquqiga ega emaslar.

Kompaniyalarning o'zaro bog'liqligi va faoliyat uchun litsenziyalarning mavjudligi

Korxona eng yirik soliq to'lovchilar qatoriga, agar u bilan bo'lgan munosabatlar faoliyat ko'rsatkichlari Soliq kodeksi mezonlariga javob beradigan yuridik firma faoliyatida aks ettirilgan bo'lsa, kiritilishi mumkin. Bunday turdagi aloqalar kompaniyalarning o'zaro bog'liqligini anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105-moddasi).

O'zaro bog'liq bo'lgan korxonaning soliq summalarini ma'muriyatchilik darajasida (mintaqaviy, federal) amalga oshiriladi, uning faoliyati tegishli mezon ko'rsatkichlari bilan tavsiflanadi.

Davlat ruxsatnomasini olgan tadbirkorlik sub'ektlari, ya'ni. faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanish uchun litsenziyalar federal nazorat ostida. Bunda soliq kodeksining hisoblangan parametrlariga (soliq toʻlovi yoki olingan daromad summasi, mavjud aktivlar yoki xodimlarning hajmi, oʻzaro bogʻliqlik fakti) muvofiqligi/muvofiqligi hisobga olinmaydi.

Ushbu faoliyat turlariga (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 24 apreldagi MMV-7-2/274-son buyrug'i) kiradi:

• Bank operatsiyalari;
• pensiya ta'minoti (NPF);
• pensiya sug'urtasi va uning boshqa ayrim turlari, shuningdek qayta sug'urtalash;
• vositachilik brokerlik xizmatlari;
• fond bozori faoliyatida professional darajadagi faoliyat.

CN va Federal Soliq xizmati o'rtasidagi munosabatlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (83-modda) ko'ra, alohida tuzilmalarni o'z ichiga olgan tashkilot (shu jumladan CN) bo'linmalar mavjud bo'lgan barcha joylarda soliq ro'yxatidan o'tkazishni to'ldirishi kerak. O'zining tashkiliy tuzilmasi o'zgarganda, kompaniya hududdagi soliq idorasini uning mavjudligi to'g'risida xabardor qiladi.

Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan korxona Rossiya Federatsiyasi hududida alohida bo'linmalar (filiallar yoki vakolatxonalar shaklida emas) tashkil etilganda yoki ilgari tuzilgan bo'linmalar to'g'risidagi ma'lumotlar o'zgarganda, Soliq xizmatiga xabarnoma topshirishning oxirgi muddati - 1 yil. oy.

Agar korxona Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat olib borgan o'zining alohida tuzilmalarini tugatgan bo'lsa, yopilish to'g'risidagi ma'lumot Federal Soliq xizmatiga 3 kun ichida yuborilishi kerak. Alohida bo'linmalarning barcha turlari, shu jumladan vakolatxonalar yoki filiallar ushbu standartga to'g'ri keladi.

Ma'lumotingiz uchun! Tashkilot Rossiya rezidentsiyasi bo'lgan va bo'lmagan kompaniyalarda ishtirok etgan taqdirda, SBga xabarnoma 1 oy ichida yuborilishi kerak. Qoida MChJ yoki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar shaklidagi kompaniyalarga taalluqli emas.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 19 sentyabrdagi MMV-7-2/483-son buyrug'i bilan soliq to'lovchilarni eng yirik deb tasniflash mezonlari tuzatildi. Keling, kiritilgan o'zgarishlarning ijobiy va salbiy tomonlarini tahlil qilaylik.

Fiskal departament (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 23 avgustdagi AS-4-2/13912-sonli xati) belgilangan "eng katta" mezonlar iqtisodiy vaziyatga qarab muntazam ravishda aniqlanishi kerakligini ta'kidladi. Va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2014 yil 19 sentyabrdagi MMV-7-2/483-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i deb yuritiladi) ikkita o'zgartirish kiritildi. bir vaqtning o'zida hujjatlar:

1) Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 16 apreldagi SAE-3-30/290@ buyrug'i bilan "Yirik soliq to'lovchilarning soliq ma'muriyatchiligi bo'yicha ishlarni tashkil etish va Rossiya tashkilotlarini tasniflash mezonlarini tasdiqlash to'g'risida - huquqiy. sub'ektlar federal va mintaqaviy darajada soliq ma'muriyatchiligining eng yirik soliq to'lovchilari sifatida";

2) Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 16 maydagi MMV-3-06-son buyrug'i bilan tasdiqlangan yuridik shaxslarni federal va mintaqaviy darajada soliq ma'muriyatchiligiga tortiladigan eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflash mezonlarida. /308@ "Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 04/16/2004 yildagi SAE-3-30/290@ buyrug'iga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Mezonlar deb yuritiladi).

Soliq qonunchiligi eng yirik soliq to'lovchi tushunchasini belgilamaydi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 1-bandida faqat moliya bo'limi soliq organlarida eng yirik soliq to'lovchilarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlarini belgilash huquqiga ega ekanligini belgilaydi.

Soliq to'lovchi eng yirik soliq to'lovchi sifatida soliq organida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab eng yirik soliq to'lovchi maqomini oladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 25 oktyabrdagi 03-02-07 / 1-493-sonli xati). .

Eng yirik soliq to'lovchilarning soliq ma'muriyati amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining 2007 yil 27 sentyabrdagi MM-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan eng yirik soliq to'lovchilarni hisobga olish masalalari bo'yicha soliq organlari uchun yo'riqnoma. -09/553@):

• federal darajada - eng yirik soliq to'lovchilar uchun Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyalarida;
• mintaqaviy darajada - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida tuzilgan eng yirik soliq to'lovchilar uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining tumanlararo inspektsiyalarida.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan federal va mintaqaviy darajadagi eng yirik soliq to'lovchilar uchun mezonlarga o'zgartirishlar kiritildi.

"Federal" o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan soliq to'lovchilarning maxsus toifasi (harbiy-sanoat kompleksi tashkilotlari) moliyaviy-iqtisodiy faoliyat mezonlari bilan umumiy belgilanganidan farq qiladi. Biroq, strategik korxonalarni eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tan olish uchun korxona barcha belgilangan mezonlarga javob berishi kerak. Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi F03-3038/2012-sonli qarorida qayd etilganidek. Tashkilotni yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflash masalasini hal qilishda soliq organi ma'lum bir soliq to'lovchining faoliyatini tavsiflovchi va tashkilotni yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflanishiga ta'sir qiluvchi holatlarning yig'indisini baholashdan kelib chiqishi kerak. ” Ya'ni, agar soliq to'lovchida boshqa mezonlarga javob beradigan eksport ta'minoti bo'lmasa, harbiy-sanoat kompleksi korxonasiga eng yirik soliq to'lovchi maqomi berilishi mumkin emas.

Eslatib o'tamiz, ilgari (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyundagi MMV-7-2/428@-sonli tahrirdagi buyrug'ining 4-bandi) moliya sektori (kredit va sug'urta kompaniyalari) soliq to'lovchilari bo'lgan. quyidagi moliyaviy-iqtisodiy ko‘rsatkichlarga ko‘ra eng yirik soliq to‘lovchilar sifatida ro‘yxatga olinishi shart bo‘lgan alohida guruhga bo‘linadi:

• soliq hisoboti ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan federal soliqlar va yig'imlarning umumiy miqdori 300 million rubldan ortiq;
• yil oxirida sof aktivlar hajmi kamida 25 million rublni tashkil qiladi;
• hisobot davri uchun sug'urta mukofotlari miqdori kamida 2 milliard rublni tashkil qiladi.

Endilikda soliq to‘lovchilarning ushbu toifasi kengaytirilib, moliyaviy-iqtisodiy ko‘rsatkichlar bo‘yicha cheklovlar olib tashlandi. Bundan tashqari, soliq to'lovchilarni federal darajadagi eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflash uchun moliya sektori tashkilotlari uchun yana bir mezon qo'shildi - muayyan faoliyat turini amalga oshirish uchun litsenziyaning mavjudligi:

Moliyaviy faoliyat bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar ro'yxati	Litsenziya nomi
Kredit tashkiloti.	Bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun
Sug'urta tashkiloti.	Sug'urta, qayta sug'urtalash, o'zaro sug'urta qilish, broker sifatida vositachilik faoliyati uchun
Qayta sug'urtalash tashkiloti.
O'zaro sug'urta jamiyati.
Sug'urta brokeri.
Qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi.	Qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi sifatida faoliyatni amalga oshirish va reestrni yuritish
Nodavlat pensiya jamg'armasi.	Pensiya ta'minoti va pensiya sug'urtasi bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish

Ushbu soliq to'lovchilar guruhining eng yirik maqomga o'tishi qanday oqibatlarga olib keladi?

Eng yirik soliq to'lovchi maqomiga ega bo'lishning asosiy kamchiligi soliq organlarining jiddiy e'tiboridir. Joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish chastotasi odatda 2 yilda bir marta.

Soliq inspektsiyalari joylarda soliq tekshiruvlaridan tashqari (odatda olti oy davom etadi, bir nechta alohida bo'linmalar bo'lsa - olti oydan ortiq) soliq inspektsiyalari byudjetga tushayotgan soliq tushumlari miqdori, rejalashtirilgan daromad ko'rsatkichlari va boshqa ma'lumotlarni talab qiladi. ko'rsatkichlar (byudjet daromadlarini prognoz qilish uchun).

Eng yirik soliq to'lovchilarga nisbatan qo'shimcha ma'lumot va hujjatlarni talab qiladigan "chuqur" deb ataladigan stol soliq tekshiruvlari o'tkaziladi.

Ya'ni, bunday tashkilotlarga soliq nazorati choralari nuqtai nazaridan alohida e'tibor beriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining SAE-3-30/290@-son buyrug'ining 6-bandiga binoan, moliya-kredit sohasidagi tashkilotlarning soliq ma'muriyatchiligi Federal Soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyasi tomonidan amalga oshiriladi. rossiya Federatsiyasining eng yirik soliq to'lovchilar uchun 9-son.

Shunday qilib, agar tashkilot, masalan, Ural viloyatida moliyaviy faoliyatni amalga oshirsa va eng yirik soliq to'lovchi maqomini olgan bo'lsa, u holda u Moskvadagi 9-sonli Rossiya Federatsiyasining MI Federal soliq xizmatida ro'yxatga olinadi va shunga mos ravishda bo'ladi. yirik soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish uchun inspektsiyaga hisobotlarni taqdim etish (hududiy va mahalliy soliqlar tashkilot joylashgan joyda to'lanadi). Amalda, bu tashkilotning mintaqadan Moskvaga hujjatlarni jo'natish, telefon suhbatlari va sayohat xarajatlari uchun xarajatlarini oshirishga olib keladi. Asosiy soliq to'lovchilarni (soliq to'lovchi ro'yxatga olinadigan) ro'yxatga olish uchun shaxsiy hisobvaraqlarni bir inspektsiyadan (soliq to'lovchi ro'yxatga olingan) boshqasiga o'tkazish bilan bog'liq yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarni hisobga olmaslik mumkin emas.

"Mintaqaviy" o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan mintaqaviy darajada moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar aniqlandi:

Ko'rsatkich nomi	Mintaqaviy daraja
	Bu (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 27 iyundagi MMV-7-2/428@ buyrug'i bilan tahrirlangan)	Bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2014 yil 19 sentyabrdagi MMV-7-2/483-son buyrug'i bilan tahrirlangan)
Soliq hisoboti ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan federal soliqlar va yig'imlarning umumiy miqdori.	75 million rubldan 1 milliard rublgacha
Qabul qilingan daromadlarning umumiy summasi (“Foyda va zararlar to‘g‘risida hisobot” shakli, 2110 “Daromad”, 2310 “Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar”, 2320 “Oluvchi foizlar”, 2340 “Boshqa daromadlar” qator kodlari).	1 milliard rubldan 20 milliard rublgacha	2 milliard rubldan 20 milliard rublgacha
Aylanma va aylanma aktivlarning umumiy summasi ("Buxgalteriya balansi" shakli).	100 million rubldan 20 milliard rublgacha
Xodimlarning o'rtacha soni.	Hech qanday mezon yo'q edi	50 kishidan oshadi

Shunday qilib, eng yirik mintaqaviy soliq to'lovchilar uchun olingan daromadlarning umumiy miqdorining pastki chegarasi oshirildi va qo'shimcha mezon - xodimlarning o'rtacha soni joriy etildi.

Eng yirik soliq to'lovchi bo'lish uchun yuqoridagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlar mintaqaviy darajadagi eng yirik soliq to'lovchilar sonining qisqarishiga olib keladi.

Shunday qilib, viloyatlardan birida (Chelyabinsk viloyati) eng yirik soliq to'lovchilarni boshqarish natijalarini sarhisob qilganda, 2014 yil 1 iyul holatiga ko'ra, eng yirik soliq to'lovchilar soni 264 ta tashkilotni tashkil etgani, bu esa o'tgan yilga nisbatan 12 taga kam ekanligi qayd etildi. 2013 yil.

Ya'ni, mintaqada eng yirik soliq to'lovchilar soni allaqachon kamayib bormoqda va beqaror iqtisodiy vaziyatda yangi mezonlar hisobga olinsa, ularning soni yanada kamroq bo'ladi. Va eng yirik soliq to'lovchilarning to'lovlari mintaqa byudjetining katta qismini (80-90% gacha) tashkil etishini hisobga olsak, byudjet daromadlarining "yo'qolishi" mintaqaning ijtimoiy dasturlariga ham ta'sir qiladi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'ining 5-bandida to'g'ridan-to'g'ri ta'kidlanganidek, moliyaviy-iqtisodiy faoliyat bo'yicha eng yirik mintaqaviy soliq to'lovchilar maxsus rejimlar ostidagi tashkilotlarni o'z ichiga olmaydi.

Ammo hozirda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maxsus soliq rejimlarini qo'llashga bag'ishlangan tegishli boblarida cheklovchi to'siqlar o'rnatildi. Masalan, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar UTIIni qo'llash huquqiga ega emaslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2.1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 05.08.2009 yildagi № 2-bandi). 03-11-06/3/204).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar bo'yicha asosiy soliq to'lovchilar uchun belgilangan mezonlarga javob bermaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi ko'rinishidagi maxsus soliq rejimini joriy etish allaqachon daromadlar miqdori, xodimlar soni va asosiy vositalarning qiymati bo'yicha cheklovlarni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi).

Va faqat o'zaro bog'liqlik fakti va boshqa yirik tashkilotning iqtisodiy natijalariga ta'sir qilish qobiliyati aniqlanganda (Mezonlarning II bo'limi, birinchi marta Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 24 apreldagi MMV-son buyrug'i bilan kiritilgan). 7-2/274@), bunday soliq to'lovchilarni eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflash mumkin. Tashkilotlar o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi. Eslatib o'tamiz, 2012 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasida tashkilotlarni o'zaro bog'liq deb tan olish uchun 11 ta asos belgilangan.

Tashkilotning boshqa tashkilotdagi bevosita va (yoki) bilvosita ishtirokini hisoblash eng qiyin narsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 3-bandi). Keling, hisob-kitobni aniq misol bilan ko'rsatamiz.

MISOL № 1

A tashkiloti C tashkiloti bilan shartnoma tuzdi. Bu holda A tashkiloti B tashkilotining ustav kapitalining 50% ga, C tashkilotining 50% aktsiyalariga egalik qiladi. A tashkiloti D tashkiloti ustav kapitalining 10% ga egalik qiladi. , C tashkilotining 5% aktsiyalariga egalik qiladi.

A tashkilotining D tashkiloti orqali C tashkilotidagi bilvosita ishtirokidagi ulushi 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%) ga teng bo'ladi. Shunday qilib, aktsiyalarning umumiy mahsuloti 25,5% ga teng bo'ladi, shuning uchun A va C tashkilotlari o'zaro bog'liqdir. A tashkiloti C tashkiloti bilan bir xil xolding tarkibiga kiradi. Bundan tashqari, A tashkiloti C tashkilotining moliyaviy natijalariga ta'sir qiladi (narx mexanizmi orqali). S tashkiloti moliyaviy va iqtisodiy ko'rsatkichlar bo'yicha federal darajadagi eng yirik soliq to'lovchi hisoblanadi. Shunga asoslanib, A tashkilotini federal darajadagi eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflash mumkin va uning moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari muhim emas.

Shunday qilib, federal eng yirik soliq to'lovchilar ro'yxati sezilarli darajada kengayadi, eng yirik mintaqaviy soliq to'lovchilar soni esa kamayadi.

Salbiy jihatlarga qo'shimcha ravishda (fiskal organlarning e'tiborining kuchayishi) eng yirik soliq to'lovchi maqomiga ega bo'lish mintaqaviy soliq imtiyozlaridan foydalanish nuqtai nazaridan bir qator afzalliklarga ega. Masalan, Chelyabinsk viloyatining "Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasini kamaytirish to'g'risida"gi qonuni (2011 yil 23 iyundagi 154-ZO-son) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasini pasaytirilgan (lekin 13,5% dan kam bo'lmagan) belgilaydi. loyiha uchun umumiy investitsiya hajmi kamida 300 million rubl bo'lgan ustuvor investitsiya loyihalarini sotadigan tashkilotlar uchun. Bunday holda, pasaytirilgan stavka formula bo'yicha hisoblanadi va soliq imtiyozi butun korxona faoliyatidan emas, balki investitsiya loyihasini amalga oshirishdan olingan foydaning faqat bir qismiga nisbatan qo'llaniladi.

Moskva hukumati Moskva shahar dumasiga neft kompaniyalari, shuningdek, soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari uchun 13,5 foizlik pasaytirilgan daromad solig‘i stavkasini belgilovchi qonun loyihasini taqdim etdi. Qonunning qabul qilinishi neft sanoatining eng yirik soliq to'lovchilarini shaharga jalb etishni yanada kuchaytiradi. Poytaxt hokimiyatining prognozlariga ko'ra, 2015 yildan boshlab qonun loyihasini amalga oshirish Moskva shahri byudjeti daromadlarini yiliga kamida 2 milliard rubl miqdorida oshirishni ta'minlaydi (Moskva hukumati veb-saytida - mos.ru). Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarning yana bir ijobiy tomoni eng yirik soliq to'lovchi maqomini saqlab qolish muddatini qisqartirishdir. Agar soliq to'lovchi hisobot yilida belgilangan mezonlarga javob bermasa, unda yangi qoidalarga ko'ra, eng yirik soliq to'lovchi maqomi uch yil emas, balki ikki yil davomida saqlanib qoladi (avvalgidek).

Eng yirik soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 24 apreldagi MMV-7-2/274@ buyrug'ida ko'rsatilgan mezonlarga javob beradigan yuridik shaxs hisoblanadi.

“Eng yirik soliq to‘lovchi” maqomini aniqlash mezonlari

Yuridik shaxsni "eng yirik soliq to'lovchilar" toifasiga kiritish uchun Federal Soliq xizmatining yuqorida ko'rsatilgan buyrug'i bir qator mezonlarni taqdim etadi, ular orqali kim eng katta va kim emasligini tushunishingiz mumkin. Belgilangan mezonlarning ko'rsatkichlariga muvofiqligi tashkilotni ushbu buxgalteriya guruhiga kiritish imkonini beradi.

Eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflash mezonlari:

1. To'liq moliyaviy yil uchun yuridik shaxsning moliyaviy-xo'jalik faoliyati (FED) to'g'risidagi ma'lumotlar.
2. Tashkilotlarning o'zaro bog'liqligi belgilari va ushbu tashkilotlarning har birining o'zaro bog'liq shaxslar FEDning yakuniy natijalariga ta'siri.
3. Tashkilotga faoliyatning muayyan sohalarida ishlarni amalga oshirish imkonini beruvchi ruxsat beruvchi litsenziyaning mavjudligi.

Qizig'i shundaki, yuqorida ko'rsatilgan mezonlar mavjud bo'lganda, yuridik shaxsni UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tkazish, asosiy soliq to'lovchi sifatida tasniflanish va Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tish uchun to'sqinlik qilmaydi, garchi Federal tomonidan tasdiqlangan mezonlarda bo'lsa ham. Soliq xizmatining 16.05.07 yildagi MM-3-06/308@ buyrug'ida maxsus rejimlardan foydalanadigan yuridik shaxslarni eng yiriklari qatoriga kiritish mumkin emasligi ko'rsatilgan. Biroq, sud qarama-qarshilikni ko'rmadi. Faktorlarning kombinatsiyasidan kelib chiqqan holda, mintaqaviy darajada soliq to'lovchini eng yiriklaridan biri sifatida tasniflash mumkin edi, chunki mezonlari bajarildi. UTIIga kelsak, sudlar eng yirik soliq to'lovchi haqiqatan ham maxsus rejimni qo'llashi mumkin emasligini tushuntirdi. Ammo Soliq kodeksi Federal Soliq xizmati buyrug'idan ustun turadi va sudlarga ko'ra, "maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar eng yirik soliq to'lovchilar toifasiga kirmasligini ko'rsatuvchi mezonlarning 5-bandi emas. maxsus UTII rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Tashkilot bu qarorga e'tiroz bildirmoqchi bo'ldi, ammo bu muvaffaqiyatsizlikka uchradi (RF Oliy sudining 2017 yil 26 iyundagi 303-KG17-7128-son qarori bilan ishni sudyalar hay'atiga topshirish rad etilgan).

O'zaro bog'liqlik va litsenziyalash

Ushbu mezonlar federal maqomdagi soliq to'lovchilar uchun (aniqlovchi omillardan qat'i nazar), shuningdek soliq to'lovchining munosabatlari asosiy faoliyat turining shartlariga yoki yakuniy iqtisodiy natijasiga ta'sir qiladigan hollarda hisobga olinadi.

FED ko'rsatkichlari

Hisobot yilidan oldingi har qanday oxirgi uch yillik faoliyat bo'yicha guvohlik ko'rib chiqish uchun qabul qilinishi mumkin. Shuni esda tutingki, qonun hujjatlariga aniqlovchi omillar (soliqlar, daromadlar, aktivlar yoki xodimlar sonining umumiy hajmi bo'yicha ko'rsatkichlar) asosida o'zgartirishlar kiritilganda, korxona o'zgarishlardan oldingi davrlar bo'yicha eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflanishi mumkin.

Eng yirik soliq to‘lovchilar sifatida nafaqat tijorat kompaniyalari, balki notijorat tashkilotlarini ham aniqlash mumkin. Ularning mezonlarga muvofiqligini baholash sotishdan olingan daromadlar miqdori, shuningdek to'liq moliyaviy yil uchun daromad solig'i bo'yicha hisobot ma'lumotlarida aks ettirilgan operatsion bo'lmagan daromadlar ko'rsatkichlari asosida amalga oshiriladi.

Federal va mintaqaviy darajadagi tashkilotlarda eng yirik soliq to'lovchi maqomini olish uchun mezonlar taqdim etilgan hisobot davri uchun FED ko'rsatkichlariga ham, faoliyat sohasiga ham bog'liq va quyidagilardan iborat:

Jadvalga eslatma:

* aloqa va transport sohasida xizmatlar ko'rsatishga ixtisoslashgan tashkilotlar uchun Mezonlarning 2-3-bandlari ushbu ko'rsatkichni alohida belgilaydi - u 300 million rubldan oshishi kerak;

**mintaqalarda, eng yirik soliq to'lovchi maqomiga da'vogar kompaniyalar uchun aktivlarni baholash mezonlari federal soliq yig'imlari hajmining umumiy ko'rsatkichiga ekvivalent bo'lishi mumkin, bu 75 milliondan 1 milliard rublgacha o'zgarib turadi.

Soliq to'lovchilarni "eng katta" guruhga kiritish bilan bog'liq ba'zi xususiyatlarni ham hisobga olishingiz kerak:

• Eng yirik soliq to'lovchi sifatida aniqlash
• federal miqyosda - jadvalda keltirilgan shartlardan biri bajarilishi kerak;
• mintaqaviy miqyosda - yuqoridagi barcha shartlar bajarilishi kerak.
• Agar joriy hisobot davrida eng yirik soliq to‘lovchi sifatida aniqlangan yuridik shaxs belgilangan mezonlarga javob berishni to‘xtatsa, u ikki yil davomida ilgari olingan maqomini saqlab qoladi.