Ödenecek hesapların etkin yönetimi, bir işletmenin ana görevlerinden biridir. İşletmenin başarısı, karlılığı ve daha da gelişmesi, modelin içeriğine bağlıdır.

Sevgili okuyucular! Makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her dava bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7/24 ve GÜN OLMADAN KABUL EDİLİR.

Bu hızlı ve BEDAVA!

Bu alanın doğasında olan özellikler, alacaklıların borçlarının yönetiminde hangi yöntemlerin kullanıldığı, bu tür borçların ödenmesi geciktiğinde ne yapılması gerektiği bu yayında ayrıntılı olarak açıklanmıştır.

özellikler

Ödenecek toplam hesaplar muhasebe kayıtlarına yansıtılır, 1520 satırı kendisine atanır.Tedarik, mal ve hizmet tedariki, avanslar vb. için sözleşmeler kapsamında ödenecek parasal yükümlülükler anlamına gelir.

Yükümlülüğün yerine getirilme süresine bağlı olarak, 12 aya kadar veya 1 yıldan fazla borç, bilançonun belirli bir bölümüne yansıtılacaktır. İlk durumda, V - kısa vadeli, ikinci VI - uzun vadeli. Ödemelerin kodunun çözülmesi madde 27 PBU4 / 99'da verilmiştir.

Kontrol sisteminin unsurlarından biri, onu rasyonel bir durumda tutmaktır. Çeşitli hesaplardaki yükümlülüklerin oranı, işletmenin iç kuralları tarafından belirlenir ve faaliyetlerini etkileyen faktörlere bağlıdır.

Güvenilirlik göstergesi, şirketin kapanma riskinin büyüklüğünü gösterir.

Uygulamada, onların görüşüne göre, en karlı kredi sistemini seçen girişimciler, vergi kaçırmanın para biriktirmenin en karlı yolu olduğuna inanarak kredi almaktan kaçınırlar.

Bunun nedeni, bankaların her gecikme günü için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü tutarında devlet tarafından belirlenen cezaya kıyasla en yüksek yüzdeyi sunmasıdır.

Bununla birlikte, böyle bir önlem çok risklidir ve bütçe yükümlülüklerinin yerine getirilmesine kadar tüm cari hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasıyla tehdit eder. Aynı durum, iş sözleşmeleri kapsamındaki ödemelerdeki gecikmeler için de geçerlidir.

Çalışanlar, işverenin yasa dışı eylemleri hakkında şikayetlerini iş müfettişliğine ve savcılığa temyiz etme hakkına sahiptir. Bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu temelinde yükümlülüklerin yerine getirilmesine kadar hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasının nedeni olabilir.

Hizmetlerin sağlanması, işin ifa edilmesi veya ürünlerin/malzemelerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeler kapsamındaki yükümlülüklerin yanı sıra avansların geçerli olduğu bir yönetim sistemi rasyonel olarak kabul edilir.

Alacaklıların çoğunluğu, en yakın tedarik sözleşmeleri kapsamında uzlaşma için alınan avanslar ise, böyle bir teşebbüs başarılı sayılır. Bu aynı zamanda şirketin iyi bir itibara sahip olduğu ve ürünlerinin müşteriler arasında popüler olduğu anlamına gelir.

İyi kurulmuş bir erteleme sistemi, uygulama üzerinde faydalı bir etkiye sahip olacak olan yönetişim modeline de fayda sağlayacaktır.

Temel yöntemler

Erteleme için azami süreyi hesaplamak için, ödenecek hesapların devir oranını doğru bir şekilde belirlemek gerekir. Süre gün olarak hesaplanır, ayarlarken, sürenin minimuma indirilmesine izin vermeyerek rekabeti hatırlamanız gerekir.

Aşağıdaki yönetim yöntemleri kullanılır:

• askıya alınmasına ve hatta bloke edilmesine yol açabilecek borç geri ödemesinde gecikmenin önlenmesi - şirketin faaliyetlerinin tamamen durdurulması;
• alacak ve borç hesaplarının oranının düzenli olarak hesaplanması;
• erteleme konusunda tedarikçiler ve alıcılarla koşulların sürekli ayarlanması;
• yükümlülük türlerinin oranını düzenleyen bir iş planı hazırlamak;
• borcu kapatmak için tedbirler almak, geri ödemek için tedbirler almak;
• alacaklıların hesaplarındaki bakiyelerin kontrolü;
• Yeterli işletme sermayesi büyüklüğünün belirlenmesi, normal faaliyetlerin yürütülmesi için bunlara duyulan ihtiyaç;
• alacaklılara borç seviyesinin analizi;
• ödenecek hesaplar için fiyatların belirlenmesi ve gecikme durumunda para cezası ve cezaların ödenmesi dikkate alınarak diğer koşullardaki göstergelerle karşılaştırma.

Alacaklıların fiyatı, borcun ödenmesinin maliyetini yansıtan bir değer olarak anlaşılır.

Bir işletme yabancı para birimiyle faaliyet gösterdiğinde, yönetim yöntemlerinden biri riskten korunma olabilir - yabancı para cinsinden işlemlerle ilgili risklerin sigortası.

Kararsız bir Rus rublesi ile, bu tür önlemler döviz bozdurma konusunda biraz kazanmanıza izin verir.

Böyle bir anlaşmanın özü, banka ile konvansiyonel birimlerin belirli bir oranda alım satımı konusunda bir anlaşma yapılmasıdır. Bu yöntemi kullanırken, karlı bir para birimi değişimi yapmak için ödeme planına sıkı sıkıya bağlı kalmak önemlidir.

Fonksiyonlar

Alacaklılara olan borçları yönetme sistemi aşağıdaki işlevler aracılığıyla uygulanmaktadır: planlama, organizasyon, kontrol ve muhasebe.

Planlama, fon kaynaklarının tanımını, gider kalemlerini, hedeflerin belirlenmesini, parametrelerin belirlenmesini (oran, kredi süresi, maksimum kredi alma süresi vb.)

Genellikle, ödenecek hesaplarla ilgili süreçler, işletme sermayesi yönetimi, finansman kaynakları veya likiditeye ilişkin düzenlemeler gibi, daha az sıklıkla alacaklılara olan borçların yönetimi gibi işletmenin iç düzenlemeleri tarafından düzenlenir.

Ödünç alınan fonlara ilişkin hüküm, varlıkları dışarıdan çekme amacını, azami bir oran belirlemeyi, yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlama yöntemlerini (rehin, kefalet veya emtia kredisi vb.), borcu zamanında ödemeye yönelik önlemleri yansıtmalıdır.

Şirket, birincil belgeleri düzene sokmak için sözleşmeler kapsamında belirli bir ödeme planı oluşturarak bir borç yönetim sistemi oluşturmalıdır.

İşletme çalışanları için ödemelerin vergi makamları, bankalar lehine önceliklendirilmesi önerilir. Her şey koşullara bağlı. Örneğin, sıklıkla borç para alan bir şirket, öncelikle finansal kuruluşlara olan borçlarının geri ödemesini izlemelidir.

Nadiren kredi alan diğer kuruluşlar için, kredi geçmişini bozmak o kadar önemli değildir, bu nedenle bankalara yapılan ödemeler öncelikli görevlerden sonra ayarlanabilir.

Tedarikçiler ikinci sıraya, ardından kategorileri firmanın faaliyetlerinin özelliklerine bağlı olarak belirlenen diğer alacaklılara konulmalıdır.

Her borçlu kategorisi için ayrı bir borç yönetimi yöntemi seçilmelidir. Örneğin, ertelenmiş bir ödeme için teklif göndererek yasal ilişkiyi değiştirmek mümkündür. Başka bir durumda, üçüncü durumda bir teminat mektubu göndermek uygun olacaktır - teslimat fiyatında bir değişiklik vb.

gecikmiş borç yönetimi

Borç hesaplarının yönetimi, borçlunun yükümlülükleri ile doğrudan ilgilidir. Teoride, kredi anlaşmaları veya tedarikçilerle yapılan satın almalar kapsamında sağlanan ödeme ertelemesi, borçlularla yapılan ödemelerden biraz daha uzun olmalıdır.

Bu tür koşullar, yeni mal satın almak veya hizmet siparişi vermek için zamanında fon teminini mümkün kılar ve ayrıca zamanında yerine getirilmeyen yükümlülükler için para cezalarının ve cezaların tahakkuk etmesini önlemek için önleyici bir önlem görevi görür.

Bazı durumlarda, ödenecek hesaplar tasfiye edilmelidir.

Silme işlemi aşağıdaki durumlarda gerçekleşir, zorunludur:

• mahkemede dava açmak için ayrılan sürenin sona ermesi;
• bir tüzel kişilik veya girişimci veya Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı hakkında bir girişin hariç tutulması.

Genel bir kural olarak, zamanaşımı süresi esas alınarak 3 yıl olarak belirlenir. Dış ticaret işlemlerinde 1 yıl artar.

Sürenin kesintiye uğraması aşağıdaki durumlarda gerçekleşir:

• muhatap tarafından mektubun alındığına dair bir kanıt varsa, bir talep göndermek;
• bir borcun tanınması veya ödemede gecikme olduğunu gösteren diğer eylemler;
• son ödeme tarihinin uzatılmasını talep eden bir mektubun alacaklı tarafından alınması;
• uzlaşma eylemleri değişimi.

Terimin herhangi bir kesintisi kullanıldığında, maksimum değeri toplam 10 yılı geçmez.

Borç tahsilatı hem taleplerde hem de mahkemede gerçekleşebilir. İkinci durumda, karşı taraflar anlaşamazlarsa, borcun geri ödenmesi talebinde bulunulması, yasal maliyetler şeklinde ek maliyetler gerektirecektir.

"Denetim ve Vergilendirme", 2012, N 10

Uygulama, alacak hesaplarının aksine, tüm şirketlerin borç hesaplarını yönetme olasılığını düşünmediğini göstermektedir. En önemli bileşenleri, şirketin faaliyetleri için finansman kaynağı olabilecek krediler ve tedarikçilere olan borçlardır.

En umut verici finansman kaynaklarından biri olmasına rağmen, tedarikçilere ödenecek hesaplar genellikle hafife alınmaktadır.

İşletmelerin ödenecek hesaplarının ana bileşenleri, envanter kalemlerinin (envanter) teslim edilmesinden veya hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir kanunun imzalanmasından sonra ödeme yapıldığında, tedarikçilere ve yüklenicilere ve banka kredilerine olan borçlardır. Gerisi, bütçe ve diğer periyodik ödemelerin, örneğin ücretlerin özellikleriyle bağlantılı olarak ortaya çıkar.

Borç hesaplarının kontrolsüz birikmesi, işletmenin istikrarı için bir tehdit oluşturur. Tedarikçilere olan borcun şartlarını dikkatlice analiz ederek, borçluların parayı ne zaman iade edeceklerini izlemek ve buna bağlı olarak tedarikçilere ödemeleri planlamak suretiyle ödenecek hesapları alacak hesaplarıyla "dengelemek" zorunludur. Alıcılardan belirli bir süre içinde alınan makbuzlar yeterli değilse, mümkün olan en kısa sürede muhasebe belgelerinin düzenlenmesi, alıcı ile erken ödeme ve en fazla "işlenmiş" karşı taraflarla maksimum erteleme, ödenecek ve alacak hesapları üzerinde anlaşmaya varılması gerekir, devir dönemleri. İşletme için ciro göstergesi bir kontrol göstergesidir; ödenecek hesaplar için alacak hesaplarından daha yüksek olmalıdır.

Şirket, alacaklı ve borçluların borçlarının yapısını, ciro dinamiklerini aylık olarak analiz ederek, olası tutarsızlıkları, tedarikçilerin kısa gecikmeleri ve alıcıların daha uzun gecikmeleri arasındaki dengesizliği derhal tespit edebilir ve gerekli önlemleri alabilir. Bu durumda, yüzde yüz ön ödemeden kaçınmak daha iyidir.

Eşdeğer bir ürün sunanlar arasından bir tedarikçi seçilirken, diğer her şey eşit olmak üzere en fazla gecikmeyi sağlayanlara öncelik verilir. "Borç veren", borç geri ödemesindeki gecikmeleri önlemek ve kritik seviyeyi aşmamak için sürekli izlemeye ihtiyaç duyar. Bu nedenle, tedarikçilerle düzenli olarak uzlaşma mutabakatı yapmalısınız.

Şirketler, satışların karlılığını düşürmeden, tedarikçilerin satın alma fiyatlarını bozmadan, borç hesaplarının devir süresinin, depodaki malların ve alacakların devir süresini kapsamasını sağlamaya çalışmaktadır. Bir tedarikçiye bağımlılık riskini azaltmak için şirket, payı toplam ödenecek hesapların %10'undan fazla olabilecek büyük alacaklıların ortaya çıkmasından kaçınmalıdır.

Firmaların işletme sermayesini yenilemek ve sermaye yatırımlarını finanse etmek amacıyla kredi başvurusunda bulunduğu bankalar için vadeler takip edilmektedir. Borcu yeniden finanse etmek için daha düşük bir faiz oranından kredi sağlamak çok önemlidir.

Diğer bir ödenecek hesap kategorisi kiralama ile bağlantılı olarak oluşturulmaktadır, ancak şirketler bu enstrümanı özellikle araç ve depo ekipmanı satın almak için çok aktif olarak kullanmamaktadır. Kira sözleşmeleri kapsamındaki yükümlülüklerin zamanında yerine getirilmesi için kira ödemelerinin ne zaman yapılacağının kontrolüne ek olarak, en iyi koşulların bulunması için piyasa izlenir.

Farklı kaynaklardan elde edilen tasarrufları karşılaştırmak için yapmanız gerekenler:

1. Ödünç alınan tüm fonlara tahakkuk eden faiz ve komisyon tutarını, aynı dönem için ödünç alınan kaynakların ortalama miktarına bölerek tüm ödünç alınan kaynakların ortalama maliyetini bulun (bilançonun 4. ve 5. bölümleri). Beyannamelerin alındığı döneme bağlı olarak, alınan değeri yıllık değere getirin;
2. Faiz ve komisyon tutarını ortalama borç miktarına bölerek krediler, borçlanmalar ve tahviller üzerindeki efektif borcun maliyetini hesaplar. Alınan değeri yıllık değere getirin;
3. Örneğin, ortalama oranı bu miktar kadar düşürerek, şirketin kredi borç maliyetinde% 1'lik bir azalma elde etmesi durumunda yılda ne kadar tasarruf edeceğini hesaplayın. Bunu yapmak için, kredilerdeki ortalama borç miktarını% 1 ile çarpmak gerekir;
4. tedarikçilere borç hesaplarında %10'luk bir artış elde ederse ve banka kredilerini bu borçla değiştirirse şirketin yılda ne kadar tasarruf edeceğini hesaplayın. Bunu yapmak için, ödünç alınan kaynakların toplam tutarından (bilançonun 4. ve 5. bölümleri) kredi borcunu çıkarmak ve sonucu% 10 ile çarpmak gerekir. Ardından sonucu, 2'nci paragrafta hesaplanan kredilerin efektif borç maliyeti ile çarpın;
5. 3. ve 4. maddelerde elde edilen tasarruf miktarlarını karşılaştırın;
6. bu analizin sonuçlarını, şirket çalışanlarının kredi ve satıcı borcunu yönetmek için ne kadar zaman ve dikkat harcadıklarıyla karşılaştırın;
7. Borç hesapları %10 arttığında ve krediler aynı miktarda azaldığında, yeni yapı kapsamında tüm ödünç alınan kaynakların ortalama maliyetini 1. paragraftakiyle aynı şekilde hesaplayın;
8. Mevcut en pahalı kredileri azaltabileceğinizi ve ayrıca bundan tasarruf edebileceğinizi unutmayın.

Tabii ki, sektöre, işin ölçeğine vb. bağlı olarak finansman maliyetinin gösterge niteliğinde göstergeleri vardır. Her şirket kendi kabul edilebilir kredi koşullarıyla yaşar. Bununla birlikte, temel kural bile - borcun maliyeti, varlıkların ortalama getirisini geçmemelidir - son derece rekabetçi pazarlarda ticaret yapmak gibi sorunları olan şirketler tarafından ihlal edilmelidir.

Borç maliyetinin belirlenmesi

Borç hesapları oluşturmanın ana yollarından biri, tedarikçilerin genellikle alıcılara satış büyümesini teşvik etmek için sağladığı ertelenmiş ödemedir. Bu tür ertelemeleri sağlayacak kaynaklar her zaman sınırlı olduğundan, sağlayıcılar erteleme ücretleri getiriyor. Farklı ödeme koşulları için farklı fiyatlar ve erken ödeme ile ek ücretsiz hizmetlerin sağlanması olabilir. Tedarikçilerin "cömertliğinden" yararlanmadan önce, ödenecek hesapların gelecekteki değerini, başta kredi borcu olmak üzere diğer finansman yöntemlerinin maliyetiyle karşılaştırmanız gerekir.

Belirli tedarikçilerin her biri için bir hesaplama yaparsanız, ödenecek hesapların değerini belirlemek kolaydır. Her biri için yıllık bazda bir yüzde olarak, yıl içinde ertelenmiş ödeme ile satın alınan kaynakların maliyeti ile bu kaynakların teslim anında ödeme koşullarındaki maliyeti arasındaki farkın oranına eşit olacaktır. ödenecek ortalama hesap tutarı.

Elde edilen gösterge kredi borç maliyetini aşarsa, şirketin bankaların hizmetlerini kullanması faydalıdır. Örneğin, gerekli kaynağın en iyi fiyat/kalite oranına sahip tedarikçi, 30 günlük ödemesiz süre ile kaynağın fiyatında %2 artış sağlar. Yani, bu tür hesapların ödenecek maliyeti yıllık %24 olacaktır.

Satın alan şirket daha uygun koşullarda finansman sağlama imkanına sahipse, örneğin yıllık %20 banka kredisi alıyorsa, teslimatta ödemeyi seçmeniz gerekir. Ayrıca, bankalar lehine yapılacak bir karşılaştırma, satın alan şirket için işbirliği şartlarını yumuşatmak için tedarikçilerle gerekçeli müzakereleri başlatabilir.

Uygulamada, her şirketin bir tedarikçiye maliyeti yoktur ve tüm ödenecek hesapların ağırlıklı ortalama maliyetini hesaplamak zahmetlidir. Böyle bir durumda, tedarikçilere ödenecek hesapların değeri için, kredi borçlarının değerini aşmayacak şekilde bir üst sınır belirlemek daha akıllıca olacaktır. Bir tedarikçiye veya ödeme koşullarına karar verirken, finans personeli, ödenecek hesapların değerini her seferinde eşik değeri ile hesaplamalı ve karşılaştırmalıdır.

Tedarikçiler için ihaleler düzenleyerek tedarik verimliliğini artırabilirsiniz. İhalenin bitiminden sonra, ancak kazanan ile sözleşme imzalanmadan önce, kazanan koşullar ihaledeki diğer katılımcılara duyurulabilir. Kaybedenlerin daha iyi teklifler alması mümkündür. Ayrıca potansiyel tedarikçileri daha sonraki ihalelere en iyi tekliflerle katılmaya teşvik edecektir.

Tedarik politikasına dayalı olarak, satış departmanı, ödenecek hesapların şartlarını sürekli olarak optimize etmelidir. Dönem sonu, örneğin yıl sonu, çeyrek, ay, teslimat ve ödeme açısından olası değişiklikleri tedarikçilerle görüşmek için doğru zamandır.

Acil durumlarda, büyük şirketlerle ortaklıklar işletmelere yardımcı olabilir. Tedarikçiler profesyonel borç verenler değildir ve bankaların aksine likidite ve ödeme gücü göstergelerini değerlendirmezler. Bu nedenle, finansal kurumlar ara verdiğinde yardımcı olabilirler. Ortaklara teklif geçici olarak formüle edilmelidir, yani alıcılar için geçici bir fiyat indirimi ve bir tedarikçi için kısmi fiyat artışı, ödenecek hesaplarda geçici bir artış için "değiştirilir". Alacaklılar, ödeme koşullarının zorunlu olarak belirtilmesi ile orijinal işbirliği koşullarına geri dönme mekanizmasını anlarlarsa, ek ödenecek hesaplar almayı bekleyebilirler.

Banka ile çalışmak

Ödünç alınan banka finansmanının maliyetini düşürme arzusu, sürekli olarak yeni temaslar arayışı ve mevcut ortaklarla işbirliği koşullarını yumuşatmak anlamına gelir. Bankalar, müşteriler banka için bir kâr kaynağı olduğundan, müşteri çevresini genişletmek ve mevcut müşterilerle işbirliğini geliştirmekle de ilgilenmektedir.

Gelecekteki gelirin borcu ve faizi karşılayacağından emin olan bir borçlu için önemlidir, bir banka için kredi almak önemlidir - borcun geri ödenmeme riskini en aza indirmek için.

İşbirliği kararı, banka tarafından klasik parametrelerin analizinin sonuçlarına - borçlunun güvenilirliği, finansal göstergeleri ve risklerinin değerlendirilmesi - dayanarak verilir.

Bankanın bakış açısından zayıf performansa rağmen, çoğu şirket değerlerini kanıtlayabilir. Borçluların bankalar tarafından değerlendirilmesi için genel şartlar, Rusya Merkez Bankası Yönetmeliği N 254-P'de belirtilmiştir. Aynı belge, bankaların risk değerlendirmesinin, bu Yönetmelik uyarınca geliştirilmesi gereken içsel belgelere dayalı olarak yapılmasını şart koşmaktadır. Çoğu bankanın esnek belgeleri vardır. Bunun nedenleri açıktır: Büyüyen bir pazarda birçok şirket oldukça agresif ve riskli bir borçlanma politikası izlemektedir. Ve bankaların esnekliği olmasaydı, çok büyük şirketler bile kredi alamazdı ve bankalar gelir elde edemezdi.

Bu nedenle, banka bir krediyi kabul ettiyse, onunla bir anlaşma yapıldıktan sonra şirketin belirli kurallarına uymak gerekir: üstlenilen yükümlülükleri yerine getirmek, krediyi aldıktan sonra, belirtilen belgeleri teslim etmek için son tarihlere uyun. kredi sözleşmesi, borç servisiyle ilgili olası sorunlar hakkında önceden bilgi verin.

Sözleşmenin sona ermesi ve finansal piyasadaki olumlu değişiklikler, örneğin Rusya Merkez Bankası'nın iskonto oranındaki düşüş, müteakip kredilerin maliyetini düşürme konusunda müzakerelere başlamak için iyi zamanlar. Oranlar, komisyonlar, teminat koşulları, cari hesaplarda ciro yükümlülükleri tartışmaya tabidir.

1. şirketin raporlama göstergelerinden bazıları kabul edilen değerlere uymuyorsa veya bu borç verenin yöneticileri tarafından belirtilirse, sapmaları açıklamaya hazır olun. Yönetim raporları, ek hesaplamalar ve bilgilerle bunları gerekçelendirin. Rusya'daki yabancı sermayeli bankaların yöneticileri bile, yönetim raporlarının verilerinin resmi raporların verilerinden önemli ölçüde farklı olacağı gerçeğine hazırlıklıdır. Borcunuzu nasıl geri ödemeyi ve faiz ödemeyi nasıl yapacağınızı ayrıntılı olarak açıklayın. Amaç, borç verenin yöneticilerine, şirketinizin risklerinin küresel bir depresyon riskinden daha yüksek olmadığı bir değerlendirme seçeneği sunmaktır;
2. diyaloğun başlamasından önce bile, likidite, ödeme gücü, borç-FAVÖK oranı vb. ana göstergeleri hesaplayın. Elde edilen değerlerin "kötü" olduğu ortaya çıkarsa, önceden bir gerekçe yapın ve bunu Bakanlığa gönderin. müzakerelere derhal doğru yönü vermek için raporlama ile birlikte banka;
3. talep ettikleri belgeleri kısa süre içerisinde hazırlayarak kredi verenlere teslim ederler. Bilgi analizi sonuçlarıyla ilgili sorunları çözmeniz beklediğinizden daha uzun sürebilir;
4. tüm borçları ödemenize izin verecek son derece olumsuz koşullar durumunda bir işi tasfiye etmek için bir eylem senaryosu geliştirmek;
5. Başvurunuzun stokta kalmaması için bankadaki ilerlemesini takip edin. Bu, olumsuz analiz sonuçları durumunda hızlı bir şekilde harekete geçmenizi sağlayacaktır. Olumlu bir sonuç hakkında ciddi şüpheler varsa, alternatif arayışlarını yoğunlaştırın;
6. Cari hesaplardaki ciro yükümlülükleri de dahil olmak üzere, teminat şartları üzerinde anlaşmaya varmak için yeterli zaman tanıyın. Bu konuyu mümkün olduğunca erken tartışmaya başlayın. Yalnızca mevcut ihtiyaçları karşılamakla kalmayan, aynı zamanda orta vadede planlanan görevleri yerine getirmenize olanak tanıyan bir tedarik ortamı için çaba gösterin.

Çalışanlara ödenecek hesapların yetkin yönetimi, bütçe, devletin bütçe dışı fonları, bir işletmenin belirli miktarda fon kaynağı oluşturmasına izin verir. Ancak, bu tür alacaklılar ile manipülasyon, yasaların ötesine geçmemelidir.

Böylece, vergi ödemelerini dikkatlice planlayabilir, bir vergi bütçesi oluşturabilir, vergi ödemelerini daha sonra erteleyebilirsiniz, ancak bu durumda, muhasebe politikasının plan işaretlerini hariç tutan uygun bir gerekçesi olmalıdır. Vergilerle ilgili muhasebe politikasında bir değişiklik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen zaman dilimi içinde yapılmalıdır.

Örneğin, gelecek yıl, şirketin yönetimi karını artırmayı planlıyor. Bu durumda şirketin aylık gelir vergisi peşin ödemelerine geçmesinde fayda var. Bu durumda bütçeye yapılan ödemeleri hesaplama prosedürü Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sı ve önceki raporlama dönemi için kesintilere dayanmaktadır. Avanslar ile gerçek arasındaki fark sadece gelecek yılın ilk çeyreğinde telafi edilir. Böylece şirket bütçeden kısa vadeli finansman imkanı elde ediyor. Aksine, kârda bir azalma planlanıyorsa, alınan fiili kârlara göre vergi ödemelerinin hesaplanmasına geçmek kârlıdır.

Gecikmiş ücretler ayrıca bir işletmeye önemli miktarda kısa vadeli nakit kaynağı sağlayabilir. Ancak, yasanın eşiğinde dengelemeye ek olarak, personel motivasyonundaki düşüş, geciken maaş ödemelerinin doğrudan mali etkisini aşacaktır.

Şirketler kanunen ayda iki kez ücret ödemek zorundadır. Ancak yasa, ödemelerin tarihini ve miktarını belirlemez, yalnızca asgari avans miktarını sınırlar - kişisel gelir vergisi dahil maaşın% 40'ı. Şirket, şirketin ödemeler dengesinden görülebilen fonların alınmasının planlanan zamanlamasına bağlı olarak ödeme tarihlerini ve tutarını seçme olanağına sahiptir. Şirket ücretlerin ödenmesini geciktirirse, vergi dairesinin dikkatini çekme riski vardır. Maaşın her ay ödenmesi gerektiğinden, vergilerinin de aylık olarak kesilmesi gerekir. Bu nedenle vergi makamları, maaşlar ödenip ödenmediğinden bağımsız olarak, şirketi kişisel gelir vergisi ödemeye zorlayacaktır. Vergi ödememek için şirketin vergi beyannamesinde ücretlerin ödenmediğini belirtmesi gerekecektir. Bu da, yasanın ihlalidir. Liderliğin böyle bir adım atması pek olası değil.

Maaşlardan bütçe dışı fonlara yapılan kesintilerle ilgili olarak, bu kurumlara ilişkin raporlama, hem tahakkukların hem de ödemelerin boyutu hakkında bilgi içerir. Vergi makamları borca ​​bir ceza kesebilir ve uygulayabilir. Eylemlerinin yasallığı (yasadışılığı) her özel durumda haklıdır, ancak bu tür durumlar nadir değildir. Ayrıca çalışanlar, plansız teftişler yapabilen ve şirket yönetimine ciddi para cezaları uygulayabilen iş müfettişliğine şikayette bulunabilirler.

Ödenecek hesapların hangi sırayla ödeneceği

Tedarikçilere, bütçeye ve bütçe dışı fonlara, çalışanlara, kredi kuruluşlarına borç oluştuğunu varsayalım.

Bir karar vermeden önce, ekonomik, psikolojik faktörleri ve kaynağın pazardaki rekabet gücünü etkileyen faktörleri analiz etmek gerekir.

Örneğin, hizmet ve satış alanında, işletmenin istikrarı büyük ölçüde insan kaynağına bağlıdır, bu nedenle çalışanlarla yerleşimönce gelebilir. İşverenin ücret ödeme koşullarının ihlali konusundaki sorumluluğu Sanatta belirtilmiştir. Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 142, 236'sı. Gecikme 15 günden fazla ise, çalışan, gecikme ödenene kadar tüm süre boyunca çalışmayı durdurma hakkına sahiptir. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 236'sı, işveren, ücretlere ek olarak, her gecikme günü için Rusya Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının en az 1 / 300'ü tutarında maddi tazminat ödemekle yükümlüdür. ödeme için son tarihten sonraki ertesi günden itibaren. Olumlu tarafı, bu tazminat vergiye tabi karı azaltır ve "maaş" vergisine tabi değildir.

İkinci en önemli borç verenler bütçe ve bütçe dışı fonlar... Vergi dairesi, tahsil yoluyla tahsil edilemeyen borçları tahsil etme hakkına sahiptir ve genellikle borçları anlamadan ve uzlaştırmadan tahsil eder. Yani, daha önceki vergiler ödenmiş olsa bile, ancak ödeme belgeleri hatalı düzenlenmiş ve kişisel hesaba yansıtılmamış olsa bile, vergi müfettişi mükellefle anlaşmadan tüm gecikme ve cezalar için ödeme talepleri gönderir. Kuruluşun faaliyetleri, hizmet bankasındaki 2 numaralı dosya dolabına bütçe (bütçe dışı) ödemelerin yapılmasıyla ilgili olarak nihai işlemlere kadar dondurulabilir. Ekonomik açıdan, geç ödeme cezaları küçüktür ve vade tarihinden sonraki günden başlayarak, ödeme tutarından her gecikme günü için Rusya Merkez Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının 1/300'ü kadardır. Ödeme.

Önem bankaya olan borçlarödenmemiş bir kredi üçüncü sırada yer almaktadır. Bankaların ayrıca ödenmemiş kredi durumu üzerinde bir miktar kaldıraçları vardır. Cari hesapta bütçe (bütçe dışı fonlar) ve cari hesaptaki fonların mevcudiyeti ile ilgili olarak bir kart endeksinin bulunmaması durumunda, banka kabul edilmeden ödenmemiş krediye borcunu yazacaktır. Ekonomik açıdan bakıldığında, geç ödemeler için para cezası ve ceza oranı genellikle geç ücret ve vergilerden daha yüksektir.

En düşünceli yaklaşım, birlikte çalışırken tedarikçilere borçluluk... Tedarikçilerin, borcun geç ödenmesine ilişkin yaptırımların boyutu ve koşulları, sağlanan hizmetin, işin, ürünün o anki önemi, tedarikçinin rakiplerinin pazardaki varlığı gibi kriterlere göre sıralanması tavsiye edilir.

Bu nedenle, hizmet sunumu pazarında oldukça büyük şirketler var, hizmetleri için zamanında ödeme yapmamak, işletmenin faaliyetlerinin kısmen askıya alınmasına neden olabilir. Bunlar, örneğin telefon hizmetleri, İnternet, raporların elektronik biçimde iletilmesidir. Bu durumda yaptırımların boyutu ve koşulları önemli değildir, çünkü bir ay boyunca hizmetlerin ödenmemesinden sonra sözleşmenin ifası kesintiye uğrar ve herhangi bir yaptırım uygulanmaz.

Diğer hizmetlerin sağlanması için koşullar, işin yapılması, malların satın alınması, ekonomik fizibilitelerini belirlemek için düzenli aralıklarla gözden geçirilmelidir. Gerçekten de, piyasa oldukça rekabetçidir ve tedarikçi ile ödenecek hesapların düzenlenmesi konusunda pazarlık yapmak mümkün değilse, bunu değiştirmek oldukça kolaydır. Küçük tedarikçi firmaların yöneticileri genellikle pazarlık yapmak için yeterli kaynağa sahip olmadığından, ödenecek hesapların tahsilatı ile ilgili riskler burada minimum düzeydedir.

D. Lysenko

Kurul Üyesi

NP "Denetim Derneği

"Cumhuriyet",

başkan danışmanı

Moskova Denetim ve Hesaplar Odası

Karşı taraflarla yapılan sözleşmelerin toplamı kapsamındaki işletmelerin tüm borçları iki türe ayrılabilir: alacaklar ve borçlar. Alacak ve borç göstergeleri, çeşitli ödeme gücü ve finansal istikrar oranlarının hesaplanmasında yer alır. Bu oranların analizi yılın başında ve sonunda yapılır, kuruluşun finansal durumunu karakterize eden karşılaştırmalı değerlendirmeleri sağlanır.

Bir kuruluşun alacak hesapları, mal alıcılarından yapılan ödemelerdir, ödenecek hesaplar, aksine, kuruluşun kendisinin mal tedarikçilerine ve diğer üçüncü taraf kuruluşlara olan borçlarıdır. Analizde entegre bir yaklaşım kullanın.

Her bir belirli şirketin dönüşümlü olarak tedarikçi, yüklenici, alıcı, müşteri, borçlu ve alacaklı olarak hareket edebildiği ilgili kuruluşlarla yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi, muhasebe faaliyetlerinin önemli bir bölümünü oluşturur.

Nakit gelirlerin veya önceden ödenen maddi kaynakların alınmaması veya zamansız alınması ekonomik faaliyetin ritmini bozar. Genellikle finansal kayıplara ve kurulan ortaklıkların yok olmasına yol açan alacak hesapları ortaya çıkar.

Uygulamada şirketler, dönen varlıkları finanse etmek için farklı yaklaşımlar kullanır. Likiditeyi sağlamak için duran varlıkların ve dönen varlıkların kalıcı bir kısmının uzun vadeli yükümlülüklerle tazmin edilmesi gerektiği varsayımına dayanırlar. Yaklaşımlar arasındaki fark, dönen varlıkların değişken kısmını kapsayacak şekilde hangi finansman kaynaklarının seçildiğine göre belirlenir. Muhafazakar, agresif ve ılımlı yaklaşımlar var.

Muhafazakar bir yaklaşımla, dönen varlıkların değişken kısmı uzun vadeli yükümlülüklerle, sabit kısmı ise özkaynaklarla karşılanmaktadır. Bu yaklaşım, kısa vadeli borç olmadığı için likiditeyi garanti eder. Ancak pahalıdır. Uzun vadeli taahhütler pahalı olma eğilimindedir ve sürekli bakım gerektirir. Uzun vadeli finansmanı çekmenin yüksek maliyetleri, öz sermaye getirisinde azalma riskine yol açar.

Cari varlıkların kısa vadeli finansman kaynaklarının maliyetinde enflasyonist bir artış, şirketin istikrarsızlığı ve nakit akışında güvenilir tahminlerin olmaması, uzun vadeli borç finansmanı için uygun koşulların sağlanması durumunda muhafazakar bir yaklaşım bir önceliktir ( örneğin, hükümet programları kapsamında).

Dönen varlıkları finanse etmek için agresif bir yaklaşım, dönen varlıkların değişken kısmını tam olarak karşılamak için kısa vadeli borç kullanmaktır. Bu yaklaşımla uzun vadeli yükümlülükler, duran varlıklar için bir teminat kaynağı ve dönen dönen varlıkların sabit bir parçası, yani. normal, olağan koşullarda ekonomik faaliyet için gerekli olan asgari miktar. Agresif bir yaklaşımla likidite kaybetme riski maksimumdur ve makbuzlar ile ödemeler arasındaki tutarsızlık olasılığı artar. Tüm kısa vadeli yükümlülüklerin acil olarak geri ödenmesi durumunda, şirket duran varlıkları bile satmak zorunda kalacaktır. Bu yaklaşımın avantajı, dönen varlıkları kapsamak için ucuz bir yol sağlamasıdır. Akut fon ihtiyacının olduğu dönemlerde (kısa vadeli borçların yetersiz olduğu), kısa vadeli banka kredileri çekilebilir.

Ilıman Varlık finansmanı yaklaşımı, şirketin piyasa değerini maksimize etmek için risk ve getiri kombinasyonunu içerir. Bu durumda duran varlıklar, dönen varlıkların sabit bir kısmı ve değişen kısmının yaklaşık yarısı uzun vadeli yükümlülükler kapsamındadır. Dönen varlıkların değişken kısmının ikinci yarısı kısa vadeli borçlarla finanse edilmelidir. Bu yaklaşımla, işletme sermayesi yönetimine ilişkin tüm kararlar, genel maliye politikası (temettü ödemeleri ihtiyacı, yatırım programlarının uygulanması, ödenecek hesap dönemlerinin optimize edilmesi olasılığı) çerçevesinde fiyatların maksimize edilmesi açısından değerlendirilir. ve alacak, vb.) Zhilkin IV İşletme yönetiminin bilgi altyapısı. // Endüstride ekonomi. -2011. 1 numara..

Dönen varlıkların finansmanına yönelik üç yaklaşım arasındaki temel farkın, her birinde kullanılan kısa vadeli borç miktarı olduğu sonucuna varılabilir. Agresif yaklaşım bu kaynağın en fazla kullanımını üstlenirken, muhafazakar olan - en az (orta düzey olarak ılımlı yaklaşım, uzun vadeli ve kısa vadeli kaynakların eşit olarak kullanıldığını varsayar).

Alacak hesaplarının düzeyi birçok faktör tarafından belirlenir: ürünün türü, pazar kapasitesi, bu ürünle pazarın doygunluk derecesi, işletmede benimsenen ödeme sistemi, vb. İkinci faktör özellikle yönetici için önemlidir.

İşletmedeki stokların ve maliyetlerin büyümesi, dönen varlıkların likiditesinde bir artışa yol açabileceğinden, hesapların büyümesine katkıda bulunduğundan, fonların ekonomik cirodan saptırılmasının nedenlerini zamanında belirlemek ve analiz etmek gerekir. ödenmesi ve işletmenin mali durumunun bozulması.

Alacak ve borç hesaplarını yönetmenin temel yöntemleri, alacaklılara ödeme yapmak için zamanında ve yeterli fon alınmasını sağlayan alıcılar ve tedarikçilerle bu tür sözleşmeye dayalı ilişkiler kurmak ve işletmenin tedarikçilere ödeme zamanını ve tutarını duruma bağlı olarak belirlemektir. alıcılardan fon alınması. Bu tür bir yönetimin uygulanması, alacak ve borçların gerçek durumu ve ciroları hakkında bilgilerin mevcut olmasını gerektirir. Aynı zamanda, uzun vadeli ve vadesi geçmiş borçlar, alacak ve borç hesaplarının bilanço bakiyelerinden çıkarılmalıdır.

Şirket, bir ödeme politikası geliştirirken, ayrıca ödeme koşullarının yumuşatılmasından elde edilen kârın ve buna bağlı olarak satış hacmindeki artışın ve alacak hesaplarındaki artıştan kaynaklanan zararların karşılaştırılmasından yararlanır.

"Voronov ve Maksimov" danışmanlık grubu, Rus işletmeleri tarafından alacak ve borç hesaplarını yönetmek için hangi yöntemlerin kullanıldığını belirlemek için Rus işletmeleri arasında bir araştırma yaptı. Çalışmanın sonuçlarına göre, Rus işletmeleri alacak ve borç hesaplarını yönetmek için aşağıdaki yöntemleri kullanıyor:

Finansal oranların hesaplanması ve analizi;

Alacakların planlanması, kontrolü ve analizi;

Toplam işletme sermayesi hacminin planlanması ve kontrolü;

Borç hesapları üzerinde kontrol, alacak ve borç tutarlarının karşılaştırılması;

Depolardaki hammadde, malzeme ve bitmiş ürün stoklarının planlanması ve kontrolü.

Aynı zamanda, çalışma, bazı işletmelerin herhangi bir kontrol yöntemini hiç kullanmadığını ortaya koydu.

Alacak yönetimi analizi sonuçları, araştırmaya katılan işletmelerin üçte birinin müşterilere ödeme süresine bağlı olarak indirim sağladığını ve işletmelerin üçte birinin teslim edilen ürünler için ödeme süresini hacmiyle ilişkilendirdiğini göstermiştir. Ankete katılan tüm işletmelerin %79'u alacak hesaplarının hacmini kontrol ederken, alacak hesaplarının sağlanmasının zamanlaması işletmelerin sadece %42'si tarafından kontrol edilmektedir V.V. Zharikov. İşletmenin kriz karşıtı yönetimi.- Tambov: kılavuz, TSTU, 2009. -128p.

Araştırmanın sonuçlarına göre, ankete katılan tüm işletmelerin %25'i, aşağıdakiler de dahil olmak üzere alacak hesapları üzerinde diğer kontrol yöntemlerini kullanıyor: tedarikçiler tarafından ödeme sırasının kontrolü, her mal grubu için makbuzların kontrolü, her borçlu için dinamik kontrol, kontrol Her borçlu için kritik borç seviyesi.

Çalışma sırasında işletmelere borçluları etkilemek için kullanılan yöntemler hakkında bir soru soruldu:

Borçlular yükümlülüklerini ihlal ederlerse cezalar uygularlar ve bir tahkim mahkemesinden yardım isterler;

Borçlularla bireysel görüşmeler yapmak;

Yapılan sözleşmeler kapsamında hizmetlerin sağlanmasını askıya almak;

Önceden kararlaştırılan ödeme koşullarını değiştirin (müşterilerden ürün satın alırken tam veya kısmi ön ödemeye geçiş).

Alacak hesaplarının yönetimi sorusunun yanı sıra, işletmelere borç hesaplarını yönetme yöntemleri sorusu da soruldu. Sonuç olarak, ankete katılan işletmelerin yaklaşık yarısının herhangi bir borç yönetimi yöntemi kullanmadığı ortaya çıktı. Kalan işletmeler aşağıdaki yöntemleri kullanır:

Teslimat şartları konusunda tedarikçilerle düzenli görüşmeler;

Her tedarikçi ile bireysel çalışma;

Uygun ödeme koşullarına sahip tedarikçilerin seçimi;

Aylık alımların sabit bir hacminin belirlenmesine bağlı olarak tedarikçiden emtia kredisi ve ertelenmiş ödeme süresinde artış;

Ürünlerin satışından sonra tedarikçilere ödemeye geçilmesi;

Tedarikçilere yapılan ödemelerde yetkisiz gecikme;

Belirli bir süre boyunca satın alınan ürünlerin hacminde indirim almak.

Ödenecek hesapları yönetme yöntemlerinden biri olarak, çalışma bir poliçe mutabakatının kullanımını ele aldı. Araştırma, ankete katılan işletmelerin %25'inin faaliyetlerinde kambiyo senetlerini kullandığını göstermiştir. Senet uzlaştırma biçimini kullanan tüm işletmeler içinde, işletmelerin %32'si, işletme içindeki ödemeler de dahil olmak üzere, kambiyo senetlerini kullanır ve aynı orandaki işletmeler Sberbank'tan alınan kambiyo senetlerini kullanır.

İşletmelerin kullandığı ödünç alınan sermaye kaynaklarına gelince, araştırma sonuçları işletmelerin %63'ünün banka kredisi kullandığını, işletmelerin %50'sinin borç hesaplarını kaynak olarak kullandığını, %42'sinin ön ödemeli ürün sattığını, %25'inin diğer kredi kaynaklarını kullandığını göstermiştir. dahil olmak üzere ödünç alınan sermaye: bireylere krediler, yatırımcıların fonları, faktoring Zharikov V.V. İşletmenin kriz karşıtı yönetimi.- Tambov: kılavuz, TSTU, 2009.-138p.

Borç hesaplarının yönetimine ilişkin analitik prosedürler, esas olarak kurum içi mali analiz ve yönetim kontrolü sistemine dahil edilir. Analitik doğrulama gerektiren aşağıdaki kilit noktalar tanımlanabilir:

1. Bir tedarikçi seçimi (bu durumda, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır: tedarikçinin güvenilirliği, uzun vadeli ilişkiler kurma olasılığı, finansal ve uzlaştırma ilişkilerinin kurulmasındaki değişkenlik, çeşitli planların varlığı). hammadde ve malzeme temini, ortalama teslimat süresi vb.);

2. Ödemelerin zamanında yapılmasının kontrolü (kural olarak, tedarik edilen hammadde ve malzemeler için son ödeme tarihini aşmak cezalara yol açar);

3. Belirli bir durumda belirli bir alacaklı ile uzlaşma anının seçimi (vakaların ezici çoğunluğunda, ödemeyi hızlandırmakla doğal olarak ilgilenen hammadde tedarikçileri, ödemenin nispeten hızlı olması koşuluyla satış fiyatında indirim sunar. ; finansman kaynağı).

Alacakların ve borçların cirosunun analizi, aşağıdakiler hakkında sonuçlar çıkarmamızı sağlar:

Hesaplamalarda fonların yıllık cirosunun büyüklüğünün rasyonelliği, yerleşim ve ödeme sisteminin etkinliği, hesaplamalarda fonların devir sürecini hızlandırdığından, kuruluşun diğer varlıklarının girişine ve ödenecek hesapların geri ödenmesine katkıda bulunur.

Ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetini azaltmak. Devir sayısı arttıkça, maliyet göstergesine atfedilen sabit maliyetlerin payı azalır;

Üretim sürecinin diğer aşamalarında ve ürünlerin (işler, hizmetler) satışının olası hızlanması. Alacak ve borç devir hızının düşürülmesi, kuruluşun fon, stok ve borç devir hızının hızlanmasına yol açacaktır. N.V. Parushina Finansal analiz: Alacak ve borç analizi. / Parushina N.V. // Muhasebe. - M., 2010. - No. 4. - S. 48.

Alacak hesaplarının yönetimi, her şeyden önce, yerleşimlerdeki fonların cirosu üzerindeki kontrolü içerir. Zaman içinde cironun hızlanması olumlu bir eğilim olarak görülüyor.

Potansiyel alıcıların seçimi ve sözleşmelerde öngörülen mallar için ödeme koşullarının belirlenmesi büyük önem taşımaktadır. Naydenova R.I., Vinokhodova A.F., Naydenov A.I. Finansal Yönetim. - M .: KnoRus, 2011. - S. 208 Seçim gayri resmi kriterler kullanılarak gerçekleştirilir: geçmişte ödeme disiplinine uygunluk, alıcının talep edilen mal hacmi için ödeme yapmak için öngörülen finansal yetenekleri, mevcut ödeme gücü seviyesi, işletme-satıcının finansal istikrar düzeyi, ekonomik ve finansal koşulları (stok fazlası, nakit ihtiyacının derecesi vb.).

Düzenli müşteriler tarafından mallar için ödeme genellikle krediyle yapılır ve kredinin koşulları birçok faktöre bağlıdır. Ekonomik olarak gelişmiş ülkelerde, şema aşağıdaki durumlarda yaygındır:

Alıcı, alınan mallar için kredilendirme döneminin başlangıcından itibaren n gün içinde (örneğin, malları teslim aldığı andan itibaren) ödeme yaparsa %2 indirim alır;

ödemenin kredi döneminin (n + 1) ile n. günü arasındaki dönemde yapılması halinde, alıcı mal bedelinin tamamını öder; n gün içinde ödeme yapılmaması durumunda, alıcı ödeme anına bağlı olarak miktarı değişebilen ek bir ceza ödemek zorunda kalacaktır.

Alacak hesapları üzerindeki kontrol, alacak hesaplarının oluşma zamanına göre sıralanmasını içerir. En yaygın sınıflandırma aşağıdaki gruplandırmayı (günler) sağlar: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; 120'nin üzerinde. Diğer gruplamalar da mümkündür. Ayrıca, gerekli rezervin oluşturulabilmesi için şüpheli alacakların izlenmesi gerekmektedir. V.V. Kovalev Finansal yönetim kursu. - E: Prospect, 2011 .-- S. 478

Alacak hesaplarını yönetme yönteminin seçimi, seçilen yönetim stratejisinden etkilenir.

Geliştirme için bir muhasebe stratejisinin benimsenmiş olması durumunda, işletme için en uygun ödeme yöntemlerinin, yani borçların nakit olarak tahsil edilmesi, mahsup planlarının veya devir sözleşmelerine dayalı olarak üçüncü şahıslara borç devrinin kullanılması tavsiye edilir. Temlik, borcun geri ödenmesini talep etme hakkı ve asıl alacaklının diğer hak ve yükümlülüklerinin uygun bir ücret karşılığında başka bir kuruluşa devredilmesidir ve borçlunun rızası aranmaz. veya faktoring Faktoring, kısa vadeli alacakları geri satın alarak tedarikçilere borç vermektir..

Tahsilat stratejisi, vadesi geçmiş alacaklarla ilgili olarak yürütülmekte ve tahsilat için daha aktif aksiyonlar gerektirmektedir. Bu aşamada asıl görev, ödemedeki gecikmeyi dikkate alarak alacak tutarı ile borcun asıl tutarı arasındaki farkı en aza indirmek, yani ödeme gecikmesini azaltmaktır.

Tahsilat olasılığının izlenmesi stratejisi, ertelenmiş alacaklarla ilgili olarak yürütülür ve borç miktarını tahsil etmek için ortağın mali durumunu izlemekten başka bir işlem gerektirmez.

Bir tahsilat stratejisi geliştiriliyorsa ve borcun vadesi geçmişse, "uygun" ödeme yöntemlerine (nakit, kredi planları) ek olarak, borcun hisse değişimi gibi daha az tercih edilen ancak gerekli ödeme yöntemlerinin kullanılması tavsiye edilir. borçlunun, borcun bir poliçe ile kaydedilmesi, tazminat sözleşmesinin imzalanması ve listelenen yöntemlerin başarısız olması durumunda - Tahkim Mahkemesine itiraz.

Çoğu durumda bu yöntemlerin tümü etkili bir sonuca yol açar. Aristarkhova M.K., Valiev Ş.N. Bir sanayi kuruluşunun alacak hesaplarının yönetimi, Ufa, USATU, 2009-96s.

Kuruluşun bu tür bir borcun geri ödenmesinin gerçekliğini ve güvenilirliğini önceden tahmin etmesi, iptali için tutarlar ayırması durumunda, bu sonuçlar firmanın işleyişinin ritmini ve ödeme gücünü etkileyemez.

Ödenecek hesapların yönetimi, borçların yönetimiyle aynı yöntemleri kullanır.

İşletmeler arasında karşılıklı yükümlülükler varsa, aşağıdakiler ödenecek hesapların azaltılmasına yardımcı olacaktır:

1. Karşılıklı taleplerin mahsup edilmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 410. Maddesi). Karşı alacakların mahsup edilmesi, iki veya daha fazla tarafın sulh yükümlülüğünün bulunması durumunda, birbirleriyle ilişkili olarak farklı içerikteki sözleşmelerin akdedilmesi sonucunda aynı anda hem borçlu hem de alacaklı olduklarında gerçekleştirilebilir.

2. Hesaplama yönteminin seçimi. Ödeme şekilleri, kısmi veya tam ön ödemenin yanı sıra, satın alma hacmine bağlı olarak malları indirimli olarak satın alma olanağını içerir.

3. Yükümlülüklerin geri ödeme zamanlamasını kontrol etmek için her alacaklı için ayrı ayrı ödenecek hesapların sıralaması, yükümlülüklerin ödeme zamanlamasını zamanında izlemenizi sağlar.

4. Yatırımcılardan fon çekmek. Kendi işimiz için ek finansal kaynak çekme süreci tarafımızca bu sürecin güvenliğini en üst düzeye çıkarmak açısından ele alındığından, bu yönüyle bu yöntemin en önemli iki özelliği üzerinde durmalıyız. borç. Birincisi göreceli ucuzluktur: kural olarak, fonlarını şirket hakları (hisseler, hisseler) karşılığında değiştiren yatırımcılar, kurucu belgelerde sabitlenen (veya bir katılımcılar toplantısında belirlenen) faiz şeklinde temettüler bekler. Ayrıca, işletmede kar olmaması durumunda, işletmeye yatırılan sermaye "bedava" olabilir. İkinci özellik, yatırımcıların oluşturulan ekonomik toplumda yönetim süreçlerini etkileme yeteneğidir (hissedarlar veya katılımcılar toplantısında oy kullanma hakkı). Bu nedenle, kontrol paketinin korunmasına özen gösterilmelidir. Aksi takdirde, başlangıçtaki öz sermayeniz, yeni bir yatırımcıya verilen kredilere aktarılan sermayeye dönüşebilir. Bu nedenle, kurumsal yatırımcıların çektiği fon miktarı açıkça sınırlıdır: genel olarak, ilk yatırımınızdan daha fazla olmamalıdır: hisseler (hisseler) birkaç hissedar arasında "dağılmış" olsa bile, yine de bir risk vardır. (özellikle başarılı bir girişim söz konusu olduğunda) şirket haklarının tek bir kontrol altında toplanması.

5. Finansal (nakit) kredi, kural olarak bankalar tarafından sağlanmaktadır. Bu, kredi kaynaklarının en pahalı türlerinden biridir. Kısıtlayıcı faktörler:

Yüksek yüzde,

Güvenilir güvenlik ihtiyacı,

Sağlam bilançoların oluşturulması.

"Yüksek maliyetli" ve "sorunlu" çekiciliğine rağmen, yatırım kredisi yerine banka kredisi olanakları şirket tarafından %100 kullanılmalıdır. Şirket tarafından uygulanan proje gerçekten rekabetçi bir karlılık düzeyi için "hesaplanıyorsa", finansal kredi kullanımından elde edilen kâr her zaman ödeme için gereken yüzdeyi aşacaktır. Bankalar, teminat olarak verilen krediler için bu tür bir teminatı tercih etseler de, üçüncü bir kişinin garantisiyle (çözücü kurucular veya diğer ilgililer varsa) yetinebilirler. Bilanço göstergeleri de hem oluşum sürecinde hem de alıcı tarafça algılanma sürecinde bir miktar "esnekliğe" sahiptir. Sunulabilir raporlama göstergelerinin varlığı, bir banka çalışanı için bir ön koşul olmasına rağmen, sağlanan kredi için gerçek garantilerin ve teminatların varlığı nedeniyle bir dereceye kadar göz ardı edilebilir. Finansal olarak ödünç alınan fonların, özellikle yatırım fonlarıyla karşılaştırıldığında, önemli bir dezavantajı, kesin olarak tanımlanmış getiri koşullarının varlığıdır.

6. Emtia kredisi. Bu tür ödünç alınan fonların ana olumlu ayırt edici özelliği, çekmenin en kolay yoludur. (Finansalın aksine) teminat çekmeyi gerektirmez; önemli maliyetler ve kayıt süresi ile ilişkili değildir (yatırımların aksine).

7. Ekonomik üstünlük. Çoğu zaman, emtia kredisi ilişkisi ve diğer borç verme türleri üzerine kuruludur. Kişinin kendi ekonomik üstünlüğüyle bağlantılı avantajları kullanmanın özü, tedarikçiye (borç verene) piyasadaki oyunun kendi "kurallarını" ve sözleşme ilişkilerinin doğasını dikte etme ve dayatma yeteneğinde yatar veya çoğu zaman olduğu gibi, kendi "üstün" işi için "özel" sonuçlar olmadan bu sözleşmeye dayalı ilişkileri ihlal etmek.

Borç alanın borç verene göre ekonomik üstünlüğü aşağıdaki durumlardan kaynaklanabilir:

Alıcının piyasadaki tekel konumu (monopson);

Ekonomik potansiyeldeki farklılıklar, alıcının toplam varlıkları, tedarikçinin varlıklarını önemli ölçüde aşıyor;

Pazarlama avantajları (örneğin, ürünlerini (marka adını) büyük süpermarketler veya seçkin mağazalar ağına tanıtmak isteyen küçük veya acemi bir üretici, şartlarını dikte edemez veya "tüm" yükümlülüklerin yerine getirilmesini talep edemez. "gerekli" bir müşteri olmadan kendini bulabilir);

Alıcı, alacaklı ile alacak yönetimindeki organizasyonel eksiklikleri "keşfetti" ("muhasebe ve kontroldeki boşluklar", yasal "iflas" vb.).

Ayrıca, ödenecek hesapları iade ederken, müşterinin kuruluş için ne kadar değerli olduğuna, karşı tarafların onun için ne gibi tavizler ve indirimler yapmaya istekli olduğuna bakılmalıdır:

İş ortaklarının bileşimini analiz eden herhangi bir şirket, ödenecek hesapların gecikmiş geri ödemesini affetmeye hazır olanları seçebilecek; uğradığı zararın tazmini ve iadesinden önce ödenecek hesapların fonlarının kullanımı için faiz ödenmesine tabi olarak, ödenecek hesapların ertelenmiş iadesini affetmeye hazır olanlar; yanı sıra eğitim ve ödenecek hesapların ertelenmiş geri ödemesi olanlar, ilişkilerin sona ermesi için itici güç olacaktır.

Ödenecek hesapların bir an önce geri dönebilmesi için karşı taraflarla medeni ilişkiler kurulması gerekmektedir. Örneğin, faiz ödemeden ödenecek hesapları iade etmek mümkün olduğunda ortaklarla bu tür ilişkiler kurmak gerekir.

Çoğu zaman, şirketler uzun vadeli ortaklıklara sahiptir ve uzun vadeli bir ortaktan borç hesapları oluşturulduğunda bazı rahatsızlıklar yaşarlar. Bu durumda ortak şirketler, bazen ahlaki ve etik nedenlerle, borçludan sadece ödenecek hesapların iadesini değil, faiz ödemesini de isteme hakkına başvurmazlar, çünkü güçlü bir iş ilişkisi bazen daha fazladır. paradan önemlidir. Belki şimdi eski müşteri geçici zorluklar yaşıyor, ancak bu çizgi "geçtikten" ve ödenecek hesapların iadesi gerçekleştikten sonra, uzun yıllar verimli ve karlı işbirliği bulacaksınız.

Ancak alacaklı şirketin şerefiyesinin borçlu tarafından takdir edilebilmesi için, borç hesaplarını ödemeden aldığı indirim tutarını faizsiz kredi kullanıyormuş gibi bilmesi gerekir. Bu durumda borçlu şirket, ödenecek hesapları iade edecek ve geçici zorlukların anlaşılmasını takdir edecektir. Ödenecek hesapların iadesinden sonra gelecekte iş ortağını değiştirmek istemesi olası değildir.

Ayrıca, faiz ödemeli olarak ödenecek hesapların iadesi vardır. Ödenecek hesaplara borç hesapları denir çünkü borç, kredi, borçluya verilen ve iadeye tabi kredi olarak kabul edilebilir. Sonuç olarak, ödenecek hesaplar iade edilmeden önce borçludan fonların kullanımı için faiz ödemesini istemek adil olacaktır. Pratikte şöyle görünebilir:

Ödenecek hesapların iadesinin uzun süre gerçekleşmemesi ve bu fonların ticari dolaşımdan çekilmesinden kaynaklanan zararı tazmin etmek için zarara uğrayan taraf, hesap tutarı kadar bankadan makul faizle kredi çekebilir. iade edilmeyen ödenir. Bu krediyi, ödenecek hesapların iade edilmemesi nedeniyle dondurulan fonları göndermeyi planladığı yere yönlendirebilir, ancak faiz ödemesini, ödenecek hesapları iade etmekle yükümlü bir şirket veya kuruluşa devredebilir. Bu durum tam olarak ödenecek hesapların iadesi yapılana kadar devam edecektir.

8. Senetler yoluyla ödenecek hesapların geri ödenmesi. Borç yeniden yapılandırma aracı olarak bir senet, yeni belirlenen şartlara göre ve genellikle daha düşük faiz oranlarıyla yerine getirilmesi gereken yeni bir yükümlülüktür. Bu, şirketin bu dönemde borç ödemekten kurtulmasını sağlayarak şirketin performans göstergelerinin iyileşmesine katkıda bulunur. Mali sıkıntı içinde olan şirketler, şirketin yükümlülüklerini devralmakla ilgilenen üçüncü bir taraf varsa, bir kredi yeniden yapılandırma aracı olarak kambiyo senetlerini kullanabilirler.

9. Banka faturalarının kullanımı. Bunun için, banka bonolarını satın almak için gerekli tutar için teminat altına alınan bir banka ile bir kredi sözleşmesi yapılır. Gelecekte, şirket alacaklısına banka faturalarıyla ödeme yapar. Bu işlemde, işletme birçok “teminatsız” alacaklısını etkin bir şekilde bir “teminatlı” ile değiştirir - işletmeye yeniden yapılandırılmamış borç oranlarından daha düşük bir faiz oranında kredi sağlayan bir banka. Borç verenler, şüpheli borçlar karşılığında bankaya karşı çok özel talepler aldıkları için fayda sağlar. Bu yeniden yapılandırma yöntemini kullanan şirketler, birçok küçük borç verene, istikrarlı bir bankayla iyi ilişkilere ve bir kredi için teminat olarak kullanılabilecek varlıklara sahip olma eğilimindedir.

Bu nedenle, borç hesaplarının yönetimindeki yöntemlerin seçimi şu şekilde gerçekleşir:

Potansiyel alacaklıların seçiminde sözleşme öncesi çalışma;

Faiz ödemelerini ve maddi varlıkların satın alma maliyetini en aza indirmek için borç şeklinin (banka veya ticari) doğru seçimi;

Ek maliyetler (cezalar, cezalar) ile ilişkili vadesi geçmiş borçların oluşumunun önlenmesi;

Borç hesaplarının yönetiminin düzenlenmesi ve kontrolü;

Korotkova M.V. Alacaklı yönetiminin optimizasyonu işletmelerdeki borçlar, Vestnik OSU No. 5, Mayıs 2009

• Vaulina Alina Alekseevna, Öğrenci
• Stavropol Devlet Tarım Üniversitesi
• Tomilina Elena Petrovna, Bilim Adayı, Doçent, Doçent
• Stavropol Devlet Tarım Üniversitesi

• KREDİ
• BORÇLU FONLAR
• FİNANSAL İSTİKRAR
• ÖDENEBİLİR HESAPLAR
• REKABETÇİLİK
• İFLAS

Makale, borç hesapları kavramını, özelliklerini, borç hesapları yönetim sistemini ve ödünç alınan fonları çekme yöntemlerini tartışmaktadır.

• Vatandaşların zorunlu sağlık sigortasının temel sorunları
• Kurumun rekabet gücünü sağlamanın finansal yönleri
• Basitleştirilmiş bir vergi sistemi altında vergi muhasebesi

Modern dünyadaki hemen hemen tüm kuruluşlar, ekonomik faaliyetlerini ödenecek hesaplar olmadan yönetmemektedir. Rusya'da, son yıllarda ekonomik durumda bir bozulma ve ekonomik kuruluşların borç hesaplarında bir artış olmuştur. İşletmelerin borçluluğu, yetersiz finansal istikrar ve yatırım çekiciliği olmamasında bir etkendir.

Ödenecek hesaplar, bir işletmenin alacaklılara karşı ödenmemiş bir yükümlülüğüdür. İşletmenin alacaklıları, mal, iş, hizmet, ev sahipleri, alıcılar, çalışanlar, bütçe ve bütçe dışı fon tedarikçileridir. Borç hesapları aşağıdaki ana özelliklerle karakterize edilir:

1. Kullanılmış ödünç alınan fonların ücretsiz kaynağı. Ödenecek hesaplar, yalnızca ödünç alınan sermayenin maliyetini değil, aynı zamanda işletmenin tüm sermayesinin maliyetini de azaltır.
2. Büyüklüğün, işletmenin finansal döngüsünün süresi üzerinde bir etkisi vardır. Ödenecek hesap miktarı ne kadar büyük olursa, şirketin ekonomik faaliyetlerini finanse etmek için çekmesi gereken fon o kadar az olur.
3. Ödenecek hesapların miktarı, ürünlerin üretim ve satış hacmiyle doğru orantılıdır. Üretimin artmasıyla birlikte işletmenin maliyetleri de artar ve bu da daha fazla fonun çekilmesini ve ödenecek hesapların artmasını gerektirir.

Borç hesaplarının yönetimi, finansal yönetimin önemli bir yönüdür. Örgütün başarısı ve gelecekteki varlığı bu yönetimin ne kadar etkin yürütüleceğine bağlıdır. Uygun yönetimle, bu tür borçlar ek ve en önemlisi ucuz bir ödünç alınan fon kaynağı haline gelebilir. Bu nedenle, karşı taraflarla ilişkilerin nasıl kurulduğundan, akdedilecek sözleşmelerin koşulları üzerinde anlaşmaya varılır, ödeme koşulları izlenir, yani. ödenecek hesapları yönetme mekanizması nedir, alınan fonların kullanımının etkinliği büyük ölçüde bağlıdır. Herhangi bir borcun öncelikle kuruluşun ödeme gücünü etkilediğine dikkat etmek önemlidir. Bu nedenle, bir kuruluşun borçlarını etkin bir şekilde yönetmek için gereklidir:

1. Şirket için ödenecek hesapların optimal yapısını belirleyin
2. Hesapların ödenecek bütçesini oluşturun
3. Alacaklılarla ilişkileri karakterize eden bir gösterge sistemi geliştirin ve planlandığı gibi belirli değerleri alın
4. Gerçek göstergelerin normatif ile uyumluluğunu analiz edin
5. Ortaya çıkan sapmaların nedenlerinin bir analizini yapın
6. Borçların yapısını planlanan göstergelerle uyumlu hale getirmek için bir dizi pratik önlem geliştirmek.

Yönetici, ödenecek hesapların yönetiminde önemli bir rol oynar. Şirketin finansal istikrarını sağlama ve karlılığını ve rekabet gücünü artırma hedefleriyle mümkün olduğunca tutarlı olmaları için alacaklılarla ilişkilerde net bir strateji geliştirmeli ve uygulamalıdır. Bir strateji geliştirme sürecinde yöneticiler, karları maksimize etmek ve şirket maliyetlerini en aza indirmek, dinamik gelişmeyi sağlamak ve kuruluşun kredibilitesini artırmak gibi sorunları çözmeye büyük önem vermelidir. Tüm bu görevler tamamlandığında, kuruluşun maksimum finansal istikrarı belirlenecektir. Ayrıca, bu görevler için finansman tam olarak sağlanmalıdır. Bir kuruluş önce kendi finansman kaynaklarını kullanmalı, ardından borç verenlerden borç almalıdır. Aynı zamanda, kuruluşun karlılığını en uygun düzeyde sürdürmeye izin vermesi gereken ödünç alınan sermayenin maliyetini dikkate almak önemlidir.

Borç hesaplarının yönetiminde önemli bir aşama, en kabul edilebilir taktik yaklaşımların belirlenmesidir. Ödünç alınan fonları artırmanın çeşitli yaklaşımları vardır:

1. Yatırımcı fonları (kayıtlı sermayenin genişletilmesi)
2. banka borcu
3. Emtia kredisi (tedarikçilere ertelenmiş ödeme)
4. Kendi "ekonomik üstünlüğünüzü" kullanmak

Yatırımcılar pahasına fon çekme yönteminin kendine has özellikleri vardır. İlk olarak, bu yöntem düşük maliyeti ile dikkat çekicidir. Kural olarak, yatırımcılar, bir kuruluştaki bir hisse karşılığında paralarını değiştirirken, kurucu belgelerde belirtilen belirli temettüleri faiz şeklinde beklerler. Aynı zamanda, işletmede kar olmaması durumunda, işletmeye yatırılan sermaye "bedava" olabilir. İkincisi, yatırımcılar organizasyonda gerçekleşen süreçleri etkileme fırsatı elde eder. Bu nedenle, hakim hisse bloğunun korunmasına çok dikkat edilmelidir, aksi takdirde öz sermayeniz yeni bir yatırımcıya krediye aktarılan sermayeye dönüşebilir. Bu nedenle yatırımcılardan fon çekerken belirli bir sınırlamaya dikkat etmeniz gerekir, kendi başlangıç ​​yatırımlarından daha fazla olmaması gerekir.

Banka kredileri genellikle bankalar tarafından verilir. Bu tür fon toplama, yüksek faiz oranı ve güvenilir teminat ihtiyacı içerdiğinden en pahalı olanıdır. "Yüksek maliyetli" ve "sorunlu" çekiciliğine rağmen, yatırım kredisi yerine banka kredisi olanakları şirket tarafından %100 kullanılmalıdır. Finansal ödünç alınan fonların önemli bir dezavantajı, geri dönüşleri için kesin olarak tanımlanmış şartların varlığıdır.

Teminat gerektirmediği ve önemli maliyetler ve işlem süresi gerektirmediği için emtia kredisi kullanarak ödünç alınan fonları toplamak en kolay yoldur.

Kişinin kendi ekonomik üstünlüğüyle bağlantılı avantajları kullanmanın özü, tedarikçiye (alacaklıya) piyasa oyununun kendi "kurallarını" ve sözleşme ilişkilerinin doğasını dikte etme ve dayatma yeteneğinde yatmaktadır. Borç alanın borç verene göre ekonomik üstünlüğü şu durumlarda ortaya çıkabilir:

• borçlunun piyasadaki tekel konumu
• Alıcının varlıkları, tedarikçinin varlıklarını önemli ölçüde aşıyorsa
• pazarlama faydaları
• alacaklıdan alacakların yönetiminde organizasyonel eksiklikler.

Bu nedenle, tüm ödünç alınan fon kaynaklarını maksimum düzeyde kullanmaya çalışırken, bir yönetici bu fonları gelecekte ödeme olasılığına dikkat etmeli ve ayrıca kuruluşun yeteneklerini ödünç alınan fonları çekme yaklaşımlarıyla karşılaştırmalıdır.

Ayrıca, borç hesaplarının yönetiminin en önemli aşamalarından biri de vade tarihini takip etmektir. Ödemede bir gecikme olması durumunda, genellikle sözleşme kapsamındaki ödemelerin artan bir yüzdesi uygulanır; sonraki bir gecikme durumunda teslimat iptal edilebilir.

Bu nedenle, borç hesapları yönetim sistemi mutlaka aşağıdaki unsurları içermelidir: borç hesaplarının planlanması, düzenlenmesi, kontrolü, analizi ve bu süreçlerin düzenlenmesi. Borç hesaplarının etkin yönetimi, kuruluşa sürekli operasyonlar için işletme sermayesi sağlar. Yalnızca entegre bir yaklaşım, borç hesaplarının etkin bir şekilde yönetilmesini sağlayacak ve ayrıca işletmenin iflas ve iflas riskini azaltacaktır.

bibliyografya

1. Bogomolov, A.M. Organizasyondaki iç kontrol sisteminin bir unsuru olarak alacak ve borç hesaplarının yönetimi // Modern muhasebe. - 2012. - No. 5. - S. 46-51.
2. Emelin, V.N., Pivkina E.I. Bir kuruluşun ödenecek hesaplarının yönetimi // Genç bilim adamı. - 2014. - No. 8. - S. 465-467.
3. Zakharov, V. Ya. Kriz karşıtı yönetim. Teori ve pratik [Elektronik kaynak]: ders kitabı. manuel / V. Ya. Zakharov ve diğerleri; ed. V. Ya. Zakharova. - 3. baskı, Rev. ve Ekle. - E.: BİRLİK-DANA, 2012 .-- 319 s.
4. Kökin, A.Ş. Kurumsal finans: Ders Kitabı / Kokin A.Ş., Yashin N.I., Yashin S.N. ve diğerleri - M .: ITs RIOR, NITs INFRA-M, 2016 .-- 369 s.
5. Samylin, A.I. Kurumsal finans: Ders Kitabı / A.I. Samylin. - E.: NIT'ler INFRA-M, 2014 .-- 472 s.