การดำเนินกิจการของนิติบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเกิดขึ้นในระดับรัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาค

องค์กรที่จัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CN) ได้รับการจดทะเบียน ขึ้นอยู่กับระดับของรัฐบาลกลาง (ภูมิภาค) โดยมีผู้ตรวจระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย โครงสร้างภาษีเหล่านี้ควบคุมการดำเนินการตามกฎหมายภาษีโดย CN โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมโดยตรง

Federal Tax Service ของรัสเซียได้กำหนดไว้แล้ว รายการเกณฑ์การมีอยู่ซึ่งทำให้องค์กร (นิติบุคคล) ถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

เกณฑ์เหล่านี้คืออะไร:

1. เครื่องหมายของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (FED) พิจารณาองค์กร (ภาษี, การบัญชี) สำหรับปี
2. การปรากฏตัวของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน ผู้เสียภาษีมีอิทธิพลโดยตรงต่อการทำงานของหน่วยงานที่พึ่งพาอาศัยกันและผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของพวกเขา
3. นิติบุคคลมีใบอนุญาตหรือใบอนุญาตอื่นที่อนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมบางประเภทได้
4. ดำเนินการติดตามกิจกรรมด้านภาษีอย่างต่อเนื่อง

ตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

ช่วงเวลาที่องค์กรสามารถจัดประเภทเป็น CI มีดังนี้: การคำนวณโดยใช้เครื่องหมาย FED จะดำเนินการ สำหรับปีใดๆ ในสามปีก่อนหน้า ยกเว้นปีที่รายงาน.

สถานะ CN ยังคงอยู่ ในช่วงสองปีหลังจากปีที่องค์กรเริ่มไม่ผ่านเกณฑ์ที่ยอมรับ

ในกรณีของการปรับโครงสร้างทรัพย์สินของบริษัท สถานะนี้จะยังคงอยู่กับนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นใหม่ต่อไปอีกสามปี นับรวมเมื่อมีการปรับโครงสร้างองค์กร

นิติบุคคล-ลูกหนี้ที่ถูกศาลประกาศล้มละลายจะสูญเสียสถานะการเป็นพลเมืององค์กร กฎนี้ใช้ไม่ได้กับโครงสร้างเครดิต ผู้ที่ได้รับการดูแลในฐานะ IP ในระดับรัฐบาลกลางจะคงสถานะนี้ไว้จนกว่าจะถูกบังคับให้เลิกกิจการ

สามารถกำหนดสถานะ CN ได้แม้ว่าจะมีรายได้ที่ตรงตามเกณฑ์ด้านล่างก็ตาม

ระดับรัฐบาลกลาง

การบริหารภาษีระดับนี้บอกเป็นนัยว่าองค์กรที่เป็นปัญหาปฏิบัติตาม เงื่อนไขบังคับหลายประการเกี่ยวข้องโดยตรงกับเครื่องหมาย (การเงิน เศรษฐกิจ) ของกิจกรรม

1. ยอดคงค้างภาษีทั้งหมดจะต้องเกิน 1 พันล้านรูเบิล ตัวเลขนี้ลดลงอย่างมาก (มากกว่า 300 ล้านรูเบิล) สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในด้านบริการการสื่อสารและการขนส่ง
2. จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์มรายงานหมายเลข 2 รหัส 2110, 2310, 2320, 2340) มากกว่า 20 พันล้านรูเบิล
3. ทรัพย์สินรวมขององค์กรมากกว่า 20 พันล้านรูเบิล

นอกเหนือจากเงื่อนไขสากลเหล่านี้แล้ว การบริหารภาษีของรัฐบาลกลางอาจนำไปใช้กับองค์กรจำนวนหนึ่งในบางพื้นที่ของเศรษฐกิจของประเทศ

โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดฐานดังกล่าวนำไปใช้กับโครงสร้างและองค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมการทหารด้วย ตัวชี้วัดต่อไปนี้(เกินหนึ่งในนั้นก็เพียงพอแล้ว):

• สัญญาส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์รวมกว่า 27 ล้านรูเบิล
• รายได้รวมภายใต้สัญญาเหล่านี้มากกว่า 20% ของจำนวนเงินทั้งหมด
• การมีพนักงานมากกว่า 100 คนในจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย
• เงินสมทบของรัฐบาลเกิน 50%

ตัวเลขที่นำเสนอยังใช้ได้กับองค์กรที่อยู่ในรายชื่อวิสาหกิจ องค์กร และสังคมที่มีสถานะเชิงกลยุทธ์ด้วย

ระดับภูมิภาค

ในระดับนี้ การดำเนินกิจการของนิติบุคคลจะง่ายขึ้น การเปรียบเทียบไม่ได้คำนึงถึงสิ่งที่บริษัททำ

บริษัทที่สมัครรับสถานะ CN ระดับภูมิภาคจะต้องตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ทั้งหมดพร้อมกัน:

• มีรายได้รวมที่ทำได้ (แบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 2) ในช่วง 2-20 พันล้านรูเบิล
• พนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 50 คน
• มีสินทรัพย์ตั้งแต่ 100 ล้านรูเบิลและไม่เกิน 20 พันล้านรูเบิล
• มีจำนวนภาษีค้างจ่ายในช่วง 75-1,000 ล้านรูเบิล

การพึ่งพาซึ่งกันและกันและใบอนุญาต

แนวคิดของการพึ่งพาซึ่งกันและกันจะถูกนำมาพิจารณาเมื่ออิทธิพลของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งต่อผลลัพธ์หรือสภาพการดำเนินงานขององค์กรที่มีสถานะ IP นั้นชัดเจน ตามเกณฑ์ที่กำหนดตามกฎหมาย ผู้เสียภาษีและ FED ของเขาจะได้รับการพิจารณาจากหน่วยงานภาษีในระดับความรับผิดทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับเขา

นอกจากนี้ยังมี "วรรณะ" พิเศษของผู้เสียภาษี ซึ่ง FED อยู่ภายใต้การควบคุมของรัฐบาลกลาง ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่ต้องชำระ ขนาดของสินทรัพย์ ปริมาณรายได้ พนักงานของพนักงาน และการมีอยู่ของการพึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นไม่สำคัญเลย

เรากำลังพูดถึงองค์กรที่ได้รับใบอนุญาตจากรัฐให้ดำเนินการ กิจกรรมจำนวนหนึ่ง:

• การดำเนินงานด้านการธนาคาร
• ประกันภัยประเภทต่างๆ ประกันภัยต่อ บริการนายหน้าคนกลาง
• การมีส่วนร่วมอย่างมืออาชีพในตลาดหุ้น
• ประกันบำนาญ, บทบัญญัติ (NPF)

ความรับผิดชอบของนิติบุคคล

ผู้เสียภาษีจะแจ้งข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างองค์กรของตนแก่สำนักงานตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษีในภูมิภาคที่ตนตั้งอยู่

มีการกำหนดระยะเวลาหนึ่งเดือนเพื่อแจ้งหน่วยงานด้านภาษีหากผู้เสียภาษีเริ่มมีส่วนร่วมในองค์กรรัสเซียหรือต่างประเทศ (ยกเว้นองค์กรธุรกิจและ LLC)

ระยะเวลาเดียวกันนี้ให้ไว้ในกรณีที่นิติบุคคลที่จดทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซียสร้างแผนกแยกต่างหากภายในประเทศ (ไม่ใช่) นอกจากนี้ยังใช้กับการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งให้ไว้ก่อนหน้านี้ด้วย

นิติบุคคลจะมีระยะเวลาสามวันเพื่อแจ้งเกี่ยวกับการปิดโครงสร้างที่แยกจากกันซึ่งองค์กรดำเนินการภายในสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานนี้ใช้กับสาขา สำนักงานตัวแทน และรูปแบบอื่นๆ ของแผนกที่แยกจากกัน

การบัญชี

ตามมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ตั้งของนิติบุคคลและหน่วยงานที่แยกจากกันไม่ตรงกัน

รหัสภาษี () กำหนดให้นิติบุคคลที่แยกส่วนในโครงสร้างองค์กรของตนต้องผ่านการจดทะเบียนภาษีภาคบังคับในทุกภูมิภาคและเขตเทศบาลที่หน่วยเหล่านี้ตั้งอยู่

กิจกรรมในรัสเซีย

แม้ว่าราคาก๊าซและน้ำมันจะลดลงทุกปี รวมถึงการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่ลดลง แต่บริษัทต่างๆ ยังคงเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย แก๊ซพรอมและ "โรสเนฟต์".

ผู้ผูกขาดก๊าซจะโอนภาษีประมาณ 2 ล้านล้านรูเบิล ณ สิ้นปี 2561 รวมถึงค่าธรรมเนียมจาก บริษัท ย่อยทั้งหมดห้าสิบหกแห่งของบริษัท เงินสมทบภาษีจาก Rosneft ซึ่งเป็นผู้เสียภาษีหลักของประเทศในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาจะมีมูลค่าประมาณ 2 ล้านล้านรูเบิล

"ผู้บริจาค" ภาษีหลักของงบประมาณของรัฐ ได้แก่ ยักษ์ใหญ่อื่น ๆ ในภาคน้ำมันและน้ำมันและก๊าซ: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur

รายการนี้เสริมด้วย "สัตว์ประหลาด" ของการค้าปลีก – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis ยี่สิบชั้นนำยังรวมถึง บริษัท โลหะวิทยา - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal

รายชื่อผู้เสียภาษีที่สำคัญที่สุดยังรวมถึงบริษัทโทรคมนาคมที่ใหญ่ที่สุดของประเทศ - MTS, Megafon และ Vimpelcom

ผู้เสียภาษีหลักส่วนใหญ่ในสหพันธรัฐรัสเซียมีส่วนเกี่ยวข้องกับการแปรรูปและการขนส่งแร่ไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง

บริษัทจดทะเบียนแต่ละแห่งมีสินทรัพย์รวมมากกว่า 500 พันล้านรูเบิล (อ้างอิงจาก Forbes 2018) สำนักงานใหญ่ของครึ่งหนึ่งตั้งอยู่ในกรุงมอสโก บริษัทสองแห่งจากรายการนี้จดทะเบียนในต่างประเทศ: Evraz, Vimpelcom บริษัท ที่เหลืออีกแปดแห่งได้รับการจดทะเบียนในภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย และมีเพียงภูมิภาคเดียวเท่านั้นคือสาธารณรัฐตาตาร์สถานที่สามารถ "อวด" สองบริษัทในคราวเดียวได้ (Tatneft และ TAIF-NK)

ผู้นำในแง่ของจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยคาดว่าจะเป็นยักษ์ใหญ่ด้านสินค้าโภคภัณฑ์ - Rosneft (พนักงานประมาณ 261,000 คน) และ Gazprom (ประมาณ 500,000 คน ณ ปี 2561)

บริษัทชั้นนำในตัวบ่งชี้นี้คือบริษัทค้าปลีก Magnit (พนักงานประมาณ 310,000 คน ณ ปี 2018), X5 Retail Group (ประมาณ 200,000 คน)

การเปรียบเทียบผู้บริจาคภาษีของรัสเซียกับรายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในสหรัฐอเมริกามีเพียงสิ่งเดียวที่เหมือนกัน ในทั้งสองกรณี บริษัทสามอันดับแรกเป็นบริษัทน้ำมันทั้งหมด ในอเมริกา ได้แก่ ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips

มิฉะนั้น ท่ามกลางบริษัทเหมืองแร่และการกลั่นน้ำมันในรัสเซีย สหรัฐอเมริกา ในบรรดาผู้เสียภาษีหลัก บริษัทที่ผลิตผลิตภัณฑ์ทางปัญญามีความโดดเด่น: Microsoft, Apple, IBM, Intel รายชื่อผู้เสียภาษีที่สำคัญยังรวมถึง: ธนาคาร บริษัทประกันภัย ผู้ผลิตยาและเครื่องสำอาง (Pfizer, Procter & Gamble) แม้แต่แมคโดนัลด์ก็อยู่ในรายชื่อนี้ โดยจ่ายภาษีประมาณ 2 พันล้านดอลลาร์ต่อปี

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเทคโนโลยีการบริหารภาษีขั้นสูงสามารถพบได้ในวิดีโอนี้

ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะต้องได้รับการจดทะเบียนภาษีในหน่วยตรวจสอบภาษีเฉพาะทางสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ความคิดเห็น

ลักษณะเฉพาะของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือพวกเขาต้องลงทะเบียนด้วยการตรวจสอบพิเศษ - การตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ข้อมูลเฉพาะของการลงทะเบียนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 N 85n

สถานะพิเศษของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดถูกกำหนดโดยมาตรา มาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย ซึ่งระบุว่ากระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ในการกำหนดคุณลักษณะของการบัญชีโดยหน่วยงานภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

รายชื่อผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดแสดงอยู่ในเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structural_fts/mri_fns/

เกณฑ์ในการจำแนกองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

เกณฑ์ในการจำแนกองค์กรว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/308@ (โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของ รัสเซีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2017 N ММВ-7-7/1083@):

เพื่อจำแนกผู้เสียภาษีให้มากที่สุด จะใช้เกณฑ์ต่อไปนี้:

ตัวบ่งชี้กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานจากการรายงานทางบัญชีและภาษีขององค์กร

สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและอิทธิพลของผู้เสียภาษีต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

ความพร้อมของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิของนิติบุคคลในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ

ดำเนินการติดตามภาษี

I. ตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

1. องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางรวมถึงองค์กรที่หนึ่งในตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจต่อไปนี้สำหรับปีที่รายงานมีความหมายดังต่อไปนี้:

1.1. ปริมาณรวมของภาษีคงค้างของรัฐบาลกลางตามข้อมูลการรายงานภาษีมีมากกว่า 1 พันล้านรูเบิล - ตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 เกณฑ์ถูกยกเลิก

สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในด้านการให้บริการการสื่อสารตลอดจนการขายและ (หรือ) ข้อกำหนดสำหรับการใช้วิธีการทางเทคนิคที่รับรองการให้บริการการสื่อสารองค์กรที่ดำเนินงานในด้านการให้บริการขนส่ง - มากกว่า 300 ล้านรูเบิล - ตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 ยกเลิกเกณฑ์แล้ว

1.2. ปริมาณรายได้รวมที่ได้รับ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปีรหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) เกิน 35 พันล้านรูเบิล (จนถึง 04/02/2561 - 20 พันล้านรูเบิล)

1.3. สินทรัพย์เกิน 20 พันล้านรูเบิล - ตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 เกณฑ์จะถูกยกเลิก

2. องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางอาจรวมถึงองค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมการทหารซึ่งหนึ่งในตัวบ่งชี้ที่ระบุด้านล่างมีค่าดังต่อไปนี้ - ตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 เกณฑ์จะถูกยกเลิก:

2.1. จำนวนเงินภายใต้สัญญาสรุปสำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ซึ่งมากกว่า 27,000,000 รูเบิลต่อปี

2.2. จำนวนรายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์มากกว่าร้อยละ 20 ของรายได้ทั้งหมด

2.3. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 100 คน

2.4. ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง (รัฐ) มากกว่า 50%

3. องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางอาจรวมถึงองค์กรที่รวมอยู่ในรายชื่อองค์กรเชิงกลยุทธ์องค์กรและ บริษัท ร่วมหุ้นเชิงกลยุทธ์ที่ได้รับอนุมัติอย่างถูกต้องซึ่งหนึ่งในตัวบ่งชี้ที่แสดงด้านล่างมีค่าดังต่อไปนี้ - จาก 04 /02/2018 เกณฑ์ถูกยกเลิก :

3.1. จำนวนเงินภายใต้สัญญาสรุปสำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ซึ่งมากกว่า 27,000,000 รูเบิลต่อปี

3.2. จำนวนรายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์มากกว่าร้อยละ 20 ของรายได้ทั้งหมด

3.3. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 100 คน

3.4. ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง (รัฐ) มากกว่า 50%

4. องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและอยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางอาจรวมถึงองค์กรสินเชื่อ การประกันภัย องค์กรประกันภัยต่อ บริษัทประกันภัยรวม นายหน้าประกันภัย ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ซึ่ง ( ซึ่ง) มีตามลำดับ:

4.1. ใบอนุญาตประกอบกิจการธนาคาร

4.2. ใบอนุญาตประกอบประกันภัย การประกันภัยต่อ การประกันภัยร่วม กิจกรรมตัวกลางในการเป็นนายหน้าประกันภัย

4.3. ใบอนุญาตของผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์และ (หรือ) ใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรักษาทะเบียน

4.4. ใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินบำนาญและการประกันบำนาญ

5. องค์กรที่ยื่นคำขอติดตามภาษีอาจจัดเป็นองค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

การส่งเอกสาร (ข้อมูล) ครบถ้วนตามวรรค 2 ของมาตรา 105.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยวรรค 3 ของมาตรา 105.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การปฏิบัติตามกฎระเบียบปฏิสัมพันธ์ข้อมูลกับรูปแบบที่กำหนดและข้อกำหนดสำหรับกฎระเบียบปฏิสัมพันธ์ข้อมูล

การปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในที่องค์กรใช้ตามบทบัญญัติของมาตรา 105.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับภูมิภาครวมถึงองค์กรที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ปริมาณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปีรหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) อยู่ในช่วง 2 ถึง 20 พันล้านรูเบิลรวม

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน

สินทรัพย์อยู่ในช่วงตั้งแต่ 100 ล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิลหรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีอยู่ในช่วงตั้งแต่ 75 ล้านรูเบิลถึง 1 พันล้านรูเบิล

โดยคำนึงถึงระดับของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อกำหนดองค์กรภายใต้การบริหารภาษีในระดับภูมิภาค ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดประเภทผู้เสียภาษีเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดสามารถทำได้ ถูกกำหนดโดยแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงกับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

7. องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถจัดเป็นองค์กร - ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหากปริมาณรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดตามการรายงานภาษีประจำปีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสอดคล้องกับจำนวนที่ระบุไว้ในวรรค 1.2 หรือ 5 ของ เกณฑ์

8. องค์กรอยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีใด ๆ ของสามปีที่ผ่านมาไม่นับปีที่รายงานล่าสุดและรักษาสถานะนี้ไว้เป็นเวลาสองปีถัดจากปีที่หยุด ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด

เมื่อมีการจัดโครงสร้างผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด องค์กร (องค์กร) ที่ก่อตั้งขึ้นจากการปรับโครงสร้างองค์กรจะคงสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไว้เป็นเวลาสามปี รวมถึงปีของการปรับโครงสร้างองค์กรด้วย

9. องค์กรที่ศาลอนุญาโตตุลาการได้ตัดสินให้ลูกหนี้ล้มละลายและมีการนำกระบวนการล้มละลายมาใช้แล้ว เลิกจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (ยกเว้นองค์กรสินเชื่อ)

10. องค์กรเครดิตที่ถ่ายโอนเพื่อการบริหารภาษีในฐานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางหากธนาคารแห่งรัสเซียเพิกถอนใบอนุญาตในการดำเนินการด้านการธนาคารก่อนที่ศาลอนุญาโตตุลาการจะตัดสินใจดำเนินการตามขั้นตอนการบังคับชำระบัญชีหรือขั้นตอนการล้มละลาย ให้คงสถานะไว้ ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ครั้งที่สอง การพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างองค์กร

องค์กรที่มีความสัมพันธ์อาจเป็นไปตามมาตรา มาตรา 105.1 ของส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีอิทธิพลต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมประเภทหลักขององค์กรที่มีตัวบ่งชี้ที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1 ของเกณฑ์สามารถจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดและอยู่ภายใต้ เพื่อการบริหารในระดับที่สอดคล้องกับระดับการบริหารของผู้เสียภาษีที่พึ่งพากันโดยมีตัวบ่งชี้ระบุไว้ในส่วนที่ 1 ของหลักเกณฑ์

ด่านตรวจของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด

ลักษณะเฉพาะของการจดทะเบียนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคือพวกเขาจะได้รับจุดตรวจเมื่อลงทะเบียนนิติบุคคลรวมถึงจุดตรวจอื่นเมื่อลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ดังนั้นเมื่อลงทะเบียนนิติบุคคลจะมีการออกหนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามแบบฟอร์มหมายเลข 1-1-การบัญชีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลกลาง บริการภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 11 สิงหาคม 2554 เลขที่ YAK-7-6/488 @

เมื่อลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่จะมีการออกหนังสือแจ้งการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของนิติบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ในแบบฟอร์มหมายเลข 9-KNU ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน พ.ศ. 2548 เลขที่ SAE-3-09/178. ประกาศระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) และเหตุผลของรหัสทะเบียน (KPP) ซึ่งตัวเลขหลักที่ 5 และ 6 มีค่าเป็น 50

ในทางปฏิบัติ ความสับสนเกิดขึ้นว่าจุดตรวจใดที่จะระบุในสถานการณ์ที่กำหนด จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2558 เลขที่ AS-4-2/14242 “เกี่ยวกับขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษี” อธิบาย:

“ เมื่อกรอกหน้าชื่อเรื่องของการคืนภาษีสำหรับภาษีที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 9 จำเป็นต้องระบุรายละเอียด (จุดตรวจสอบชื่อและรหัสของหน่วยงานด้านภาษี) ตามประกาศฯ

สำหรับภาษีอื่นๆ การคืนภาษี (ภาษีทรัพย์สิน ภาษีที่ดิน ภาษีการขนส่ง ฯลฯ) ที่ส่งโดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ ณ สถานที่จดทะเบียน เนื่องจากผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดระบุรายละเอียด (TIN, KPP, ชื่อและรหัสของหน่วยงานด้านภาษี) ที่ ตำแหน่งของวัตถุที่ต้องเสียภาษี (เช่น รหัสของหน่วยงานด้านภาษีที่ดูแลวัตถุอสังหาริมทรัพย์นี้)

โดยคำนึงถึงสิ่งข้างต้น บริษัทร่วมหุ้นจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทั้งหมดซึ่งเป็นภาระผูกพันในการยื่นซึ่งระบุไว้ในบทที่เกี่ยวข้องของส่วนที่สองของหลักจรรยาบรรณไปยังผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ไม่ 9.

คำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 9 ระบุมูลค่าของจุดตรวจตามประกาศการจดทะเบียนนิติบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด

คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการชำระภาษีที่บริหารโดยหน่วยงานภาษี ณ ตำแหน่งขององค์กรระบุมูลค่าของจุดตรวจตามหนังสือรับรองการจดทะเบียนของนิติบุคคล ณ ตำแหน่งขององค์กร”

การทำงานของผู้เสียภาษีที่อยู่ในอันดับที่ใหญ่ที่สุดเกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขพิเศษที่สะท้อนอยู่ในกฎหมายภาษี ในขณะที่การควบคุมกิจกรรมของพวกเขาตามโครงสร้างที่ได้รับอนุญาตนั้นดำเนินการด้วยความเข้มงวดมากกว่าที่เกี่ยวข้องกับองค์กรอื่น

เกณฑ์ที่ใช้สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

เกณฑ์ในการจำแนกบริษัทในหมวดหมู่นี้ถูกกำหนดและปรับเปลี่ยนเป็นระยะโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายปัจจุบันกำหนดอย่างชัดเจนรายชื่อนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ยังคงเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (CT) โดยมีการกำหนดขอบเขตการควบคุมเรื่องภาษีภายในระดับต่างๆ (ภูมิภาค, รัฐบาลกลาง) (คำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ . MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582 ลงวันที่ 16/05/2550, 19/09/2557, 26/10/2559 ตามลำดับ)

รายการเกณฑ์ที่มีอยู่ทำให้สามารถเพิ่มองค์กรลงในจำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้ รวมถึงแนวคิดหลายประการ:

• ค่า FED (กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ) พิจารณาสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (12 เดือน) โดยอิงจากการวิเคราะห์ข้อมูลภาษีและบัญชีในการรายงานของบริษัทที่อยู่ระหว่างการศึกษา
• พารามิเตอร์ที่บ่งชี้ถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันกับบุคคลอื่นตลอดจนผลกระทบของเอนทิตีที่วิเคราะห์ต่อการดำเนินกิจกรรมของโครงสร้างการพึ่งพาซึ่งกันและกันรวมถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรม
• ไม่ว่าองค์กรธุรกิจที่เป็นปัญหาจะมีใบอนุญาตหรือเอกสารพิเศษประเภทอื่นที่ให้โอกาสแก่ผู้ถือในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภท (ใบอนุญาต) หรือไม่
• การติดตามภาษีของบริษัทอย่างต่อเนื่อง

ตัวชี้วัดของเฟด

องค์กรอาจเป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของกิจกรรมที่ยอมรับเพื่อการพิจารณาในช่วง 3 ปีก่อนรอบระยะเวลารายงาน เมื่อพิจารณาสถานะขององค์กร ข้อมูลสำหรับปีที่รายงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

สำหรับข้อมูลของคุณ!สถานะที่มอบหมายให้กับบริษัทจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเป็นเวลาสูงสุด 2 ปีหลังจากที่กิจกรรมของบริษัทสิ้นสุดลงตามเกณฑ์ที่จำเป็น สถานะที่ได้รับมอบหมายจะถูกเก็บรักษาโดยองค์กรที่เกิดขึ้นหลังจากขั้นตอนการปรับโครงสร้างองค์กรของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเป็นระยะเวลา 3 ปี (โดยคำนึงถึงปีของการปรับโครงสร้างองค์กร)

สถานะดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลที่สูญหายซึ่งถูกประกาศว่าล้มละลายในศาลและได้มีการเริ่มดำเนินคดีล้มละลายแล้ว (คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-2/428, 06/27/2012) . ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับบริษัทสินเชื่อที่บริหารจัดการในระดับ NS ของรัฐบาลกลาง พวกเขาคงสถานะไว้จนกว่าจะถูกบังคับชำระบัญชี

บริษัทที่ไม่แสวงหากำไรจะได้รับสถานะ CN หากมีรายได้ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด

สำหรับองค์กรที่อยู่ภายใต้ระดับการบริหารของรัฐบาลกลางจำเป็นต้องปฏิบัติตามพารามิเตอร์ต่อไปนี้อย่างน้อย 1 ตัว:

• ระดับการเรียกเก็บภาษีเกิน 1 พันล้านรูเบิล หรือสำหรับ บริษัท ที่ให้บริการในอุตสาหกรรมการสื่อสารหรือการขนส่ง - 300 ล้านรูเบิล
• จำนวนรายได้ที่ได้รับมาจาก 20 พันล้านรูเบิล (ตามรหัส 2340, 2320, 2310, 2110 ข้อมูลของแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 2)
• ขนาดรวมของสินทรัพย์ขององค์กรเริ่มต้นด้วยตำแหน่งมากกว่า 20 พันล้านรูเบิล

สำหรับข้อมูลของคุณ! เกณฑ์การบริหารภาษีของรัฐบาลกลางยังใช้กับนิติบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมในพื้นที่เศรษฐกิจเฉพาะบางแห่งด้วย

ตัวอย่างเช่น ตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันนี้ใช้กับโครงสร้างเชิงกลยุทธ์บางอย่าง รวมถึงศูนย์อุตสาหกรรมการทหาร:

• ส่วนหนึ่งของเงินสมทบของรัฐครอบคลุมมากกว่าครึ่งหนึ่ง (50%);
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในองค์กรเกิน 100 คน
• จำนวนสัญญาส่งออกทั้งหมดสำหรับผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์เกิน 27 ล้านรูเบิล
• จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากข้อตกลงการส่งออกที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเชิงกลยุทธ์คือ 20% ของรายได้ทั้งหมด

สำหรับองค์กรที่จำแนกตามระดับการบริหารระดับภูมิภาคจะมีการจัดให้มีการปฏิบัติตามพารามิเตอร์บางอย่าง แต่ไม่ได้คำนึงถึงขอบเขตการจ้างงานของนิติบุคคล

ในบรรดาเกณฑ์ที่ได้รับการควบคุมซึ่งจำเป็นต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ทั้งหมดพร้อมกัน:

• รายได้ที่ได้รับแสดงในแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 2 ภายในช่วง 2-20 พันล้านรูเบิล
• จำนวนการชำระภาษีที่คำนวณได้อยู่ในช่วง 75 ล้านรูเบิล – 1 พันล้านรูเบิล
• สินทรัพย์ของบริษัทสอดคล้องกับตัวชี้วัดตั้งแต่ 100 ล้านรูเบิล มากถึง 20 พันล้านรูเบิล;
• จำนวนพนักงานเต็มเวลามีมากกว่า 50 หน่วย

สำหรับข้อมูลของคุณ!ตัวชี้วัดของ FED ที่กำหนดการรวมผู้เสียภาษีในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการในระดับภูมิภาคได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นโดยแผนกบริหารภาษีของแต่ละวิชาของประเทศ ขึ้นอยู่กับการอนุมัติบังคับของเกณฑ์กับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง (คำสั่งภาษีของรัฐบาลกลางเลขที่ ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 ลงวันที่ 19/09/2557, 20/07/2558 ตามลำดับ) องค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษไม่มีสิทธิ์ตามกฎหมายที่จะย้ายเข้าสู่ประเภทของทรัพย์สินของชาติ

การพึ่งพาซึ่งกันและกันของบริษัทและความพร้อมของใบอนุญาตสำหรับกิจกรรม

องค์กรสามารถรวมอยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในสถานการณ์ที่ความสัมพันธ์กับองค์กรสะท้อนให้เห็นในการทำงานของสำนักงานกฎหมายซึ่งมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพตรงตามเกณฑ์ของรหัสภาษี การติดต่อประเภทนี้แสดงถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบริษัทต่างๆ (มาตรา 105 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบริหารจำนวนภาษีขององค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นดำเนินการในระดับ (ภูมิภาค, รัฐบาลกลาง) ซึ่งมีการดำเนินการควบคุมของกิจการซึ่งการทำงานมีลักษณะตามตัวบ่งชี้เกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

องค์กรธุรกิจที่ได้รับอนุญาตจากรัฐ ได้แก่ ใบอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทอยู่ภายใต้การควบคุมของรัฐบาลกลาง ในกรณีนี้ การปฏิบัติตาม/การไม่ปฏิบัติตามพารามิเตอร์ที่ประเมินของรหัสภาษี (จำนวนภาษีที่จ่ายหรือรายได้ที่ได้รับ ขนาดของสินทรัพย์หรือพนักงานที่มีอยู่ ข้อเท็จจริงของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน) จะไม่ถูกนำมาพิจารณา

กิจกรรมประเภทนี้รวมถึง (คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-2/274, 04/24/2012):

• การดำเนินงานของธนาคาร
• บทบัญญัติเงินบำนาญ (NPF);
• ประกันบำนาญและประเภทอื่น ๆ รวมถึงการประกันภัยต่อ
• บริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ตัวกลาง
• กิจกรรมในระดับมืออาชีพในการดำเนินงานของตลาดหลักทรัพย์

ความสัมพันธ์ระหว่าง CN และ Federal Tax Service

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 83) องค์กร (รวมถึง CN) ซึ่งรวมถึงโครงสร้างที่แยกจากกันจะต้องดำเนินการลงทะเบียนภาษีให้เสร็จสิ้นในทุกที่ที่มีแผนกต่างๆ เมื่อใดก็ตามที่มีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างองค์กร บริษัทจะแจ้งสำนักงานสรรพากรในภูมิภาคที่ตนมีอยู่

เมื่อองค์กรที่จดทะเบียนภายในสหพันธรัฐรัสเซียสร้างแผนกแยกต่างหาก (ไม่ใช่ในรูปแบบของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการเปลี่ยนแปลงข้อมูลในแผนกที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ ระยะเวลาในการส่งการแจ้งเตือนไปยังบริการภาษีคือ 1 เดือน.

หากองค์กรเลิกกิจการโครงสร้างแยกต่างหากของตนเองที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับการปิดจะต้องถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในไม่เกิน 3 วัน แผนกแยกทุกประเภท รวมถึงสำนักงานตัวแทนหรือสาขา อยู่ภายใต้มาตรฐานนี้

สำหรับข้อมูลของคุณ!จะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง SB ภายใน 1 เดือน ในกรณีที่องค์กรเริ่มต้นการมีส่วนร่วมในบริษัทที่มีและไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย กฎนี้ใช้ไม่ได้กับบริษัทในรูปแบบของ LLC หรือองค์กรธุรกิจ

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483 ได้ปรับเกณฑ์ในการจำแนกผู้เสียภาษีให้ใหญ่ที่สุด มาวิเคราะห์ด้านบวกและด้านลบของการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกัน

กรมการคลัง (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 เลขที่ AS-4-2/13912) ตั้งข้อสังเกตว่าเกณฑ์ "ที่ใหญ่ที่สุด" ที่จัดตั้งขึ้นนั้นจะต้องมีการชี้แจงเป็นประจำขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ และตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นเป็นสอง เอกสารในครั้งเดียว:

1) ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-30/290@ “ ในการจัดงานด้านการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและอนุมัติเกณฑ์ในการจำแนกองค์กรรัสเซีย - ทางกฎหมาย หน่วยงานที่เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค";

2) ในเกณฑ์ในการจำแนกองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 เลขที่ ММВ-3-06 /308@ “ในการแก้ไขคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16/04/2547 เลขที่ SAE-3-30/290@" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าเกณฑ์)

กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดแนวคิดของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าแผนกการเงินมีสิทธิ์ในการกำหนดคุณลักษณะของการบัญชีโดยหน่วยงานภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ผู้เสียภาษีได้รับสถานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดตั้งแต่วินาทีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-02-07/1-493) .

ดำเนินการจัดการภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (แนวทางสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 กันยายน 2550 ฉบับที่ MM-3 -09/553@):

• ในระดับรัฐบาลกลาง - ในการตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• ในระดับภูมิภาค - ในการตรวจสอบระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดที่สร้างขึ้นในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการเปลี่ยนแปลงหลักเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

การเปลี่ยนแปลง "รัฐบาลกลาง"

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้เก็บรักษาผู้เสียภาษีประเภทพิเศษ (องค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมการทหาร) โดยมีเกณฑ์สำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่แตกต่างจากกิจกรรมที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ยอมรับวิสาหกิจเชิงกลยุทธ์ว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด วิสาหกิจนั้นจะต้องมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดทั้งหมด ตามที่ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2012 เลขที่ Ф03-3038/2012 “ ... เมื่อแก้ไขปัญหาการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการจากการประเมินจำนวนรวมของสถานการณ์ที่กำหนดลักษณะกิจกรรมของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งและมีอิทธิพลต่อการจัดประเภทที่เป็นไปได้ขององค์กรที่เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ ” นั่นคือหากผู้เสียภาษีไม่มีสินค้าส่งออกในขณะที่เป็นไปตามเกณฑ์อื่น ๆ องค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมการทหารจะไม่สามารถกำหนดสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้ (ข้อ 4 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-2/428@) ผู้เสียภาษีในภาคการเงิน (บริษัทสินเชื่อและประกันภัย) แยกออกเป็นกลุ่มแยกต่างหาก โดยขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด โดยขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจดังต่อไปนี้:

• จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีมีมากกว่า 300 ล้านรูเบิล
• ปริมาณสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นปีอยู่ที่อย่างน้อย 25 ล้านรูเบิล
• จำนวนเบี้ยประกันสำหรับรอบระยะเวลารายงานคืออย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิล

ขณะนี้ผู้เสียภาษีประเภทนี้ได้รับการขยายออกไป และข้อจำกัดเกี่ยวกับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจได้ถูกยกเลิกแล้ว นอกจากนี้ เพื่อจำแนกผู้เสียภาษีว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง ได้มีการเพิ่มเกณฑ์อื่นสำหรับองค์กรในภาคการเงิน - การมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ:

รายชื่อองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเงิน	ชื่อใบอนุญาต
องค์กรสินเชื่อ.	เพื่อดำเนินกิจการธนาคาร
องค์กรประกันภัย.	สำหรับการประกันภัย ประกันภัยต่อ ประกันภัยรวม กิจกรรมตัวกลางในฐานะนายหน้า
องค์กรประกันภัยต่อ
สมาคมประกันภัยรวม.
นายหน้าประกันภัย
ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์	เพื่อดำเนินกิจกรรมในฐานะผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์และดูแลรักษาทะเบียน
กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ	ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินบำนาญและการประกันบำนาญ

การโอนผู้เสียภาษีกลุ่มนี้ไปสู่สถานะที่ใหญ่ที่สุดจะมีผลกระทบอะไรบ้าง?

ข้อเสียเปรียบหลักของการมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคือความเอาใจใส่อย่างใกล้ชิดของหน่วยงานด้านภาษี ความถี่ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยปกติคือทุกๆ 2 ปี

นอกเหนือจากการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ (โดยปกติจะใช้เวลาหกเดือน และในกรณีของแผนกแยกหลายแห่ง - มากกว่าหกเดือน) เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนรายได้จากภาษีที่จะเกิดขึ้นไปยังงบประมาณ ตัวบ่งชี้รายได้ที่วางแผนไว้ และอื่นๆ ตัวชี้วัด (สำหรับการคาดการณ์รายได้งบประมาณ)

ในความสัมพันธ์กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ที่เรียกว่าการตรวจสอบภาษีแบบ "เชิงลึก" จะดำเนินการ โดยต้องมีข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติม

นั่นคือองค์กรดังกล่าวจะได้รับความสนใจเป็นพิเศษในแง่ของมาตรการควบคุมภาษี

ตามข้อ 6 ของคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข SAE-3-30/290@ การบริหารภาษีขององค์กรในภาคการเงินและสินเชื่อจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่อันดับ 9

ดังนั้นหากองค์กรดำเนินกิจกรรมทางการเงินเช่นในภูมิภาคอูราลและได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดองค์กรนั้นจะถูกลงทะเบียนกับ MI Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 9 ในมอสโกและตามจะ ส่งรายงานไปยังการตรวจสอบเพื่อลงทะเบียนผู้เสียภาษีรายใหญ่ ( ชำระภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น ณ ที่ตั้งขององค์กร) ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้ส่งผลให้ต้นทุนขององค์กรในการส่งเอกสารจากภูมิภาคไปยังมอสโกเพิ่มขึ้นสำหรับการสนทนาทางโทรศัพท์และค่าเดินทาง เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่คำนึงถึงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการโอนบัญชีส่วนบุคคลจากการตรวจสอบครั้งหนึ่ง (ซึ่งผู้เสียภาษีได้ลงทะเบียนไว้) ไปยังอีกที่หนึ่งเพื่อการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีรายใหญ่ (ซึ่งผู้เสียภาษีจะลงทะเบียน)

การเปลี่ยนแปลง "ภูมิภาค"

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจในระดับภูมิภาค:

ชื่อตัวบ่งชี้	ระดับภูมิภาค
	(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-2/428@)	กลายเป็น (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483)
จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษี	มากกว่า 75 ล้านรูเบิลถึง 1 พันล้านรูเบิล
จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์ม "งบกำไรขาดทุน", รหัสบรรทัด 2110 "รายได้", 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ", 2340 "รายได้อื่น")	จาก 1 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล	จาก 2 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
จำนวนรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียน (แบบฟอร์ม "งบดุล")	มากกว่า 100 ล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย	ไม่มีหลักเกณฑ์	เกิน 50 คน

ดังนั้นสำหรับผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุด เกณฑ์ขั้นต่ำของจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจึงเพิ่มขึ้น และมีการใช้เกณฑ์เพิ่มเติม - จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย

หากต้องการเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นพร้อมกัน การเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำไปสู่การลดจำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับภูมิภาค

ดังนั้นเมื่อสรุปผลการบริหารงานของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง (ภูมิภาคเชเลียบินสค์) พบว่า ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 จำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือ 264 องค์กรซึ่งน้อยกว่าใน 12 องค์กร 2013.

นั่นคือจำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาคกำลังลดลงแล้ว และเมื่อคำนึงถึงเกณฑ์ใหม่ในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่มั่นคง จำนวนของพวกเขาก็จะยิ่งน้อยลงไปอีก และเนื่องจากการชำระเงินจากผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดทำให้เกิดส่วนแบ่งขนาดใหญ่ของงบประมาณของภูมิภาค (มากถึง 80-90%) การ "สูญเสีย" ของรายได้งบประมาณก็จะส่งผลกระทบต่อโครงการทางสังคมของภูมิภาคด้วย

นอกจากนี้ข้อ 5 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยตรงว่าผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจไม่รวมถึงองค์กรภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

แต่ตอนนี้อุปสรรคที่เข้มงวดได้ถูกกำหนดไว้ในบทที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีพิเศษ ตัวอย่างเช่น องค์กรที่จัดว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 05.08.2009 เลขที่ 03-11-06/3/204).

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่โดยพิจารณาจากตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ การแนะนำระบบภาษีพิเศษในรูปแบบของระบบภาษีแบบง่ายบ่งบอกถึงข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนรายได้จำนวนพนักงานและต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และเฉพาะเมื่อมีการสร้างความเป็นจริงของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและความสามารถในการมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ใหญ่ที่สุดอื่น ๆ (ส่วนที่ II ของเกณฑ์แนะนำครั้งแรกโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2555 เลขที่ ММВ- 7-2/274@) ผู้เสียภาษีดังกล่าวจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างองค์กรถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 105.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 มาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดเหตุผล 11 ประการในการยอมรับองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

สิ่งที่ยากที่สุดดูเหมือนจะเป็นการคำนวณการมีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) ทางอ้อมขององค์กรในองค์กรอื่น (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ของข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราแสดงการคำนวณด้วยตัวอย่างเฉพาะ

ตัวอย่างหมายเลข 1

องค์กร A ได้ทำข้อตกลงกับองค์กร C ในกรณีนี้ องค์กร A เป็นเจ้าของ 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร B ซึ่งเป็นเจ้าของ 50% ของหุ้นขององค์กร C องค์กร A เป็นเจ้าของ 10% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร D ซึ่งเป็นเจ้าของหุ้น 5% ขององค์กร C

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมทางอ้อมขององค์กร A ในองค์กร C ผ่านองค์กร D จะเท่ากับ 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) ดังนั้นผลรวมของหุ้นจะเท่ากับ 25.5% ดังนั้นองค์กร A และ C จึงพึ่งพาซึ่งกันและกัน องค์กร A เป็นส่วนหนึ่งของการถือครองเดียวกันกับองค์กร C นอกจากนี้ องค์กร A ยังมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร C (ผ่านกลไกราคา) องค์กร C เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางในแง่ของตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ จากสิ่งนี้ องค์กร A สามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง และตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจไม่สำคัญ

ดังนั้นรายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของรัฐบาลกลางจะขยายตัวอย่างมีนัยสำคัญในขณะที่จำนวนผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดจะลดลง

นอกเหนือจากด้านลบ (ความสนใจที่เพิ่มขึ้นจากหน่วยงานการคลัง) การมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดยังมีข้อได้เปรียบหลายประการในแง่ของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีในระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่นกฎหมายของภูมิภาค Chelyabinsk“ ในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท” (หมายเลข 154-ZO ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2554) กำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ลดลง (แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5%) สำหรับองค์กรที่ขายโครงการลงทุนที่มีลำดับความสำคัญด้วยปริมาณการลงทุนรวมสำหรับโครงการอย่างน้อย 300 ล้านรูเบิล ในกรณีนี้ อัตราที่ลดลงจะถูกคำนวณตามสูตร และสิทธิประโยชน์ทางภาษีจะใช้กับกำไรส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการดำเนินโครงการลงทุนเท่านั้น ไม่ใช่จากกิจกรรมของทั้งองค์กร

รัฐบาลมอสโกได้ยื่นร่างกฎหมายต่อ Moscow City Duma ซึ่งกำหนดอัตราภาษีเงินได้ลดลง 13.5% สำหรับบริษัทน้ำมัน รวมถึงกลุ่มผู้เสียภาษีรวม การนำกฎหมายดังกล่าวมาใช้จะรวมการมีอยู่และดึงดูดผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของอุตสาหกรรมน้ำมันให้เข้ามาในเมือง ตามการคาดการณ์ของหน่วยงานเมืองหลวงเริ่มตั้งแต่ปี 2558 การดำเนินการตามร่างกฎหมายนี้จะช่วยให้มั่นใจได้ว่ารายได้งบประมาณของเมืองมอสโกจะเพิ่มขึ้นอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลต่อปี (บนเว็บไซต์ของรัฐบาลมอสโก - mos.ru) ด้านบวกอีกประการหนึ่งของการเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียคือการลดระยะเวลาในการรักษาสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หากผู้เสียภาษีไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในปีที่รายงานอีกต่อไป ตามกฎใหม่ สถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะคงอยู่เป็นเวลาสองปี ไม่ใช่สามปี (ดังที่เคยเป็นมา)

ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคือนิติบุคคลที่จดทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข ММВ-7-2/274@ ลงวันที่ 24 เมษายน 2012

หลักเกณฑ์การกำหนดสถานภาพ “ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด”

เพื่อให้นิติบุคคลรวมอยู่ในหมวดหมู่ "ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด" คำสั่งของ Federal Tax Service ที่กล่าวถึงข้างต้นได้กำหนดหลักเกณฑ์หลายประการซึ่งคุณสามารถเข้าใจได้ว่าใครคือผู้ที่ใหญ่ที่สุดและใครไม่ใช่ การปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ของเกณฑ์ที่กำหนดทำให้สามารถกำหนดองค์กรให้กับกลุ่มบัญชีนี้ได้

เกณฑ์ในการจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด:

1. ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (FED) ของนิติบุคคลสำหรับปีการเงินเต็ม
2. สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันขององค์กร และอิทธิพลของแต่ละองค์กรเหล่านี้ต่อผลลัพธ์สุดท้ายของ FED ของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
3. ความพร้อมใช้งานของใบอนุญาตที่อนุญาตให้องค์กรดำเนินงานในบางพื้นที่ของกิจกรรม

เป็นที่น่าสงสัยว่าเมื่อมีเกณฑ์ข้างต้นการจดทะเบียนนิติบุคคลในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ไม่เป็นอุปสรรคต่อการถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่และการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในตำแหน่งนี้แม้ว่าจะอยู่ในเกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลกลาง คำสั่งบริการภาษีหมายเลข MM-3-06/308@ ลงวันที่ 16/05/50 มีการเขียนว่านิติบุคคลที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษไม่สามารถพิจารณาให้อยู่ในกลุ่มที่ใหญ่ที่สุดได้ อย่างไรก็ตามศาลไม่เห็นข้อขัดแย้ง จากการรวมกันของปัจจัยต่างๆ ในระดับภูมิภาค ผู้เสียภาษีสามารถจัดเป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้ เนื่องจาก ผ่านเกณฑ์แล้ว เกี่ยวกับ UTII ศาลอธิบายว่าผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่สามารถใช้ระบอบการปกครองพิเศษได้ แต่รหัสภาษีมีลำดับความสำคัญเหนือคำสั่งของ Federal Tax Service และตามศาล "วรรค 5 ของเกณฑ์เกี่ยวกับการบ่งชี้ว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดนั้นไม่ใช่ ใช้ได้กับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบ UTII พิเศษ” องค์กรพยายามท้าทายคำตัดสินดังกล่าว แต่ล้มเหลว (โดยคำตัดสินของศาลฎีกา RF หมายเลข 303-KG17-7128 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2017 ปฏิเสธการโอนคดีไปยังคณะผู้พิพากษา)

การพึ่งพาซึ่งกันและกันและการอนุญาต

เกณฑ์เหล่านี้ได้รับการพิจารณาสำหรับผู้เสียภาษีที่มีสถานะเป็นรัฐบาลกลาง (โดยไม่คำนึงถึงปัจจัยที่กำหนด) และในกรณีที่ความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีส่งผลกระทบต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขั้นสุดท้ายของกิจกรรมประเภทหลัก

ตัวชี้วัดของเฟด

คำให้การสำหรับกิจกรรมใดๆ ในช่วงสามปีที่ผ่านมาก่อนปีที่รายงานอาจได้รับการยอมรับเพื่อการพิจารณา โปรดทราบว่าเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายตามปัจจัยที่กำหนด (ตัวบ่งชี้ปริมาณภาษี รายได้ สินทรัพย์ หรือจำนวนพนักงานทั้งหมด) องค์กรอาจถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดตามช่วงก่อนการเปลี่ยนแปลง

ไม่เพียงแต่บริษัทการค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรด้วยที่สามารถระบุได้ว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การประเมินการปฏิบัติตามเกณฑ์นั้นดำเนินการตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการขายตลอดจนตัวชี้วัดของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งสะท้อนอยู่ในข้อมูลการรายงานภาษีเงินได้สำหรับปีงบประมาณเต็ม

ในองค์กรในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค เพื่อให้ได้สถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เกณฑ์จะขึ้นอยู่กับทั้งตัวบ่งชี้ของ FED สำหรับระยะเวลาการรายงานที่ระบุและในสาขากิจกรรม และได้แก่:

หมายเหตุถึงตาราง:

* สำหรับองค์กรที่เชี่ยวชาญในการให้บริการด้านการสื่อสารและการขนส่ง ข้อ 2-3 ของเกณฑ์ กำหนดตัวบ่งชี้นี้แยกต่างหาก - จะต้องเกิน 300 ล้านรูเบิล

**ในภูมิภาค สำหรับบริษัทที่อ้างสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เกณฑ์ในการประเมินสินทรัพย์อาจเทียบเท่ากับตัวบ่งชี้รวมของปริมาณภาษีคงค้างของรัฐบาลกลาง ซึ่งแตกต่างกันไปตั้งแต่ 75 ล้านถึง 1 พันล้านรูเบิล

คุณควรคำนึงถึงคุณสมบัติบางประการเกี่ยวกับการรวมผู้เสียภาษีไว้ในกลุ่ม "ใหญ่ที่สุด":

• เพื่อระบุว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• ในระดับรัฐบาลกลาง - ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งที่ระบุในตาราง
• ในระดับภูมิภาค - ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด
• หากในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน หากระบุว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด นิติบุคคลไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนด นิติบุคคลจะคงสถานะที่ได้รับก่อนหน้านี้เป็นเวลาสองปี