Хамгийн том татвар төлөгчийн статустай хуулийн этгээдийн харилцаа холбооны болон бүс нутгийн түвшинд явагддаг.

Томоохон татвар төлөгч (цаашид ТН гэх) гэж ангилагдсан байгууллагуудыг холбооны (бүс нутгийн) түвшнээс хамааран ОХУ-ын Холбооны татварын албаны бүс нутаг хоорондын (дүүрэг дундын) хяналтын газарт бүртгүүлдэг. Эдгээр татварын бүтэц нь шууд оролцоогүйгээр татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.

ОХУ-ын Холбооны татварын алба тогтоов шалгуурын жагсаалт, байгаа нь байгууллага (хуулийн этгээд)-ийг хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилах боломжийг олгодог.

Эдгээр шалгуур нь юу вэ:

1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны маркерууд (FED). Тухайн жилийн байгууллагуудыг (татвар, нягтлан бодох бүртгэл) авч үздэг.
2. Харилцан хамаарал байгаа эсэх. Татвар төлөгч нь харилцан хамааралтай байгууллагуудын үйл ажиллагаа, тэдгээрийн эдийн засгийн үр дүнд шууд нөлөөлдөг.
3. Хуулийн этгээд нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл буюу бусад зөвшөөрөлтэй байна.
4. Татварын үйл ажиллагаанд байнгын хяналт тавих.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд

Байгууллагыг CI гэж ангилж болох хугацаа нь дараах байдалтай байна: FED тэмдэглэгээг ашиглан тооцооллыг хийдэг. тайлант жилээс бусад өмнөх гурван жилийн аль нэгийн хувьд.

CN статус хэвээр байна хоёр жилийн хугацаандтухайн байгууллага хүлээн зөвшөөрөгдсөн шалгуурыг хангаж чадахгүй эхэлсэн жилийн дараа.

Аж ахуйн нэгжийн өмчийг өөрчлөн байгуулах тохиолдолд энэ статус нь өөрчлөн байгуулалт хийгдсэн үеийг тооцон дахин гурван жилийн хугацаанд шинээр байгуулагдсан хуулийн этгээдэд хэвээр байна.

Шүүхээр дампуурсан гэж зарласан өр төлбөртэй хуулийн этгээд нь иргэний статусаа алддаг. Энэ дүрэм нь зээлийн бүтцэд хамаарахгүй. Холбооны түвшинд IP гэж удирддаг хүмүүс албадан татан буулгах хүртэл энэ статусаа хадгалдаг.

Доорх шалгуурыг хангасан орлоготой байсан ч CN статусыг оноож болно.

Холбооны түвшин

Татварын удирдлагын ийм түвшин нь тухайн байгууллага дагаж мөрддөг гэсэн үг юм хэд хэдэн зайлшгүй нөхцөл, түүний үйл ажиллагааны маркер (санхүү, эдийн засаг) -тай шууд холбоотой.

1. Татварын нийт хуримтлал 1 тэрбум рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. Харилцаа холбоо, тээврийн үйлчилгээний чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагуудын хувьд энэ үзүүлэлт мэдэгдэхүйц буурсан (300 сая гаруй рубль).
2. Хүлээн авсан орлогын нийт дүн (тайлагнах маягт No2, код 2110, 2310, 2320, 2340) 20 тэрбум гаруй рубль байна.
3. Байгууллагын нийт хөрөнгө 20 тэрбум гаруй рубль юм.

Эдгээр бүх нийтийн нөхцлөөс гадна холбооны татварын алба нь улс орны эдийн засгийн тодорхой салбар дахь хэд хэдэн байгууллагад хандаж болно.

Ялангуяа ийм хэм хэмжээ нь цэрэг-аж үйлдвэрийн цогцолборын бүтэц, байгууллагад хамаарна дараах үзүүлэлтүүд(тэдгээрийн аль нэгийг нь давахад хангалттай):

• стратегийн бүтээгдэхүүний экспортын гэрээ, нийт 27 сая гаруй рубль;
• эдгээр гэрээний дагуу нийт орлого нь нийт дүнгийн 20% -иас дээш;
• дундаж хүн амын тоонд 100 гаруй ажилтан байгаа;
• засгийн газрын шимтгэл 50 хувиас дээш.

Үзүүлсэн тоо баримтууд нь стратегийн статустай аж ахуйн нэгж, байгууллага, нийгэмлэгийн жагсаалтад орсон байгууллагуудад ч хүчинтэй байна.

Бүс нутгийн түвшин

Энэ түвшинд хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааг хялбаршуулсан. Бенчмаркинг хийхэд тухайн компани юу хийж байгааг харгалздаггүй.

Бүс нутгийн CN-ийн статус авах хүсэлт гаргасан компаниуд дараах бүх нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

• нийт хүрсэн орлоготой (тайлагнах маягт No2) 2-20 тэрбум рубльтэй байх;
• дундаж ажилтан 50-аас дээш ажилтантай;
• 100 сая рубльээс 20 тэрбум рублиас хэтрэхгүй хөрөнгөтэй байх;
• 75-1000 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын хуримтлагдсан дүн.

Харилцан хамаарал ба лиценз

IP статустай байгууллагын үр дүн, үйл ажиллагааны нөхцөлд тодорхой татвар төлөгчийн нөлөөлөл илт байгаа тохиолдолд харилцан хамаарлын тухай ойлголтыг харгалзан үзнэ. Хуульд заасан шалгуурын дагуу ийм татвар төлөгч болон түүний FED-ийг татварын алба түүнтэй холбоотой татварын өр төлбөрийн түвшинд авч үзэх болно.

ХНС нь холбооны хяналтад байдаг татвар төлөгчдийн тусгай "каст" байдаг. Энэ тохиолдолд төлөх татварын хэмжээ, хөрөнгийн хэмжээ, орлогын хэмжээ, ажилчдын орон тоо, харилцан хамаарал байгаа эсэх нь огт чухал биш юм.

Улсаас үйл ажиллагаа явуулах зөвшөөрөл авсан байгууллагуудыг ярьж байна хэд хэдэн үйл ажиллагаа:

• банкны үйл ажиллагаа;
• төрөл бүрийн даатгал, давхар даатгал, брокерийн үйлчилгээ;
• хөрөнгийн зах зээлд мэргэжлийн оролцоо;
• тэтгэврийн даатгал, хангамж (NPF).

Хуулийн этгээдийн үүрэг хариуцлага

Татвар төлөгчид байгууллагынхаа бүтцэд гарсан өөрчлөлтийн талаарх мэдээллийг өөрийн оршин суугаа бүс нутаг дахь татварын албаны төлөөлөгчийн газарт хүргүүлдэг.

Татвар төлөгч Оросын болон гадаадын байгууллагад (аж ахуйн нэгж, ХХК-аас бусад) оролцож эхэлсэн тохиолдолд татварын албанд мэдэгдэхэд нэг сарын хугацаа олгоно.

ОХУ-д бүртгэлтэй хуулийн этгээд тус улсын нутаг дэвсгэрт тусдаа хэлтэс үүсгэсэн тохиолдолд ижил хугацааг өгдөг. Энэ нь өмнө нь өгсөн үүсгэсэн нэгжийн талаарх мэдээлэлд шинээр гарсан өөрчлөлтөд мөн хамаарна.

Хуулийн этгээдэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж байсан тусдаа бүтцийг хаах тухай мэдэгдэхийн тулд гурван өдрийн хугацаа өгдөг. Энэ хэм хэмжээ нь салбар, төлөөлөгчийн газар болон бусад хэлбэрийн тусдаа хэлтэст хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55 дугаар зүйлд заасны дагуу хуулийн этгээд болон түүний салангид хэсгүүдийн байршил нь давхцдаггүй.

Татварын хууль () нь зохион байгуулалтын бүтцэд тусдаа хэсэгтэй хуулийн этгээдүүд эдгээр нэгжүүд байрладаг бүх бүс нутаг, хотын захиргаанд заавал татварын бүртгэлд хамрагдахыг шаарддаг.

Орос дахь үйл ажиллагаа

Жилээс жилд хий, газрын тосны үнэ буурч, нүүрсустөрөгчийн олборлолт буурч байгаа ч компаниуд ОХУ-ын хамгийн том татвар төлөгчид хэвээр байна. ГазпромТэгээд "Роснефть".

Хийн монополист компани 2018 оны эцэс гэхэд компанийн бүх тавин зургаан охин компанийн хураамжийг оруулаад ойролцоогоор 2 их наяд рублийн татварыг шилжүүлнэ. Сүүлийн жилүүдэд тус улсын гол татвар төлөгч “Роснефть”-ийн татвар хураамж 2 их наяд орчим рубль болно.

Улсын төсвийн татварын гол "хандивлагчид" нь газрын тос, газрын тос, байгалийн хийн салбарын бусад аварга компаниуд: Лукойл, Сургутнефтегаз, Татнефть, TAIF-NK, Новатек, Сибур юм.

Энэхүү жагсаалтыг жижиглэн худалдааны "мангасууд" - Магнит, X5 Retail Group, Мегаполис нар нэмж оруулав. UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal зэрэг металлургийн компаниуд тэргүүлж байна.

Хамгийн чухал татвар төлөгчдийн жагсаалтад тус улсын харилцаа холбооны томоохон компаниуд болох MTS, Megafon, Vimpelcom зэрэг багтсан байна.

ОХУ-ын ихэнх татвар төлөгчдийн ихэнх нь ашигт малтмалын боловсруулалт, тээвэрлэлттэй холбоотой байдаг.

Бүртгэгдсэн компаниуд тус бүр 500 тэрбум рублиас давсан нийт хөрөнгөтэй. (Forbes 2018 сэтгүүлийн дагуу). Тэдний яг хагасынх нь төв байр нь Москвад байрладаг. Энэ жагсаалтаас хоёр компани гадаадад бүртгэлтэй: Евраз, Вимпелком. Үлдсэн найман компани нь ОХУ-ын бүс нутгуудад бүртгэлтэй бөгөөд зөвхөн нэг бүс нутаг болох Бүгд Найрамдах Татарстан Улс л нэг дор хоёрыг нь (Татнефть ба TAIF-NK) "сайрхаж" чадна.

Ажилчдын дундаж тоогоор тэргүүлэгч нь түүхий эдийн аварга том компаниуд болох Роснефть (261 мянга орчим ажилтан) ба Газпром (2018 оны байдлаар 500 мянга орчим) байх төлөвтэй байна.

Энэ үзүүлэлтээр тэргүүлэгч компаниудын дунд жижиглэнгийн худалдааны компаниуд болох Магнит (2018 оны байдлаар 310 мянга орчим ажилтан), X5 Retail Group (200 мянга орчим) юм.

ОХУ-ын татварын хандивлагчдыг АНУ-ын хамгийн том татвар төлөгчдийн жагсаалттай харьцуулах нь зөвхөн нэг нийтлэг зүйл юм. Аль ч тохиолдолд эхний гурав нь бүхэлдээ газрын тосны компаниуд юм. Америкт энэ нь ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips юм.

Үгүй бол Орос, АНУ-ын уул уурхай, газрын тос боловсруулах компаниудын дунд гол татвар төлөгчдийн дунд оюуны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниуд: Microsoft, Apple, IBM, Intel зэрэг багтдаг. Гол татвар төлөгчдийн жагсаалтад банкууд, даатгалын компаниуд, эм, гоо сайхны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид (Pfizer, Procter & Gamble) багтдаг. McDonald's хүртэл энэ жагсаалтад багтсан бөгөөд жилд ойролцоогоор 2 тэрбум долларын татвар төлдөг.

Татварын удирдлагын дэвшилтэт технологийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг энэ видеоноос авах боломжтой.

Хамгийн том татвар төлөгчид бол ОХУ-ын Сангийн яамнаас тогтоосон шалгуурыг хангасан татвар төлөгчид юм. Хамгийн том татвар төлөгч нь хамгийн том татвар төлөгчдөд зориулсан татварын мэргэжлийн хяналтын байгууллагад татварын бүртгэлд хамрагддаг.

Сэтгэгдэл

Хамгийн том татвар төлөгчдийн онцлог нь тэд тусгай хяналт шалгалтанд хамрагдах ёстой - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны бүс нутаг хоорондын (дүүрэг дундын) хамгийн том татвар төлөгчдөд зориулсан шалгалт.

Хамгийн том татвар төлөгчдийг бүртгэх онцлогийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн N 85n тушаалаар баталсан.

Хамгийн том татвар төлөгчдийн онцгой статусыг Урлагийн дагуу тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т ОХУ-ын Сангийн яам нь хамгийн том татвар төлөгчдийн татварын албаны нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг тодорхойлох эрхтэй гэж заасан байдаг.

Хамгийн том татвар төлөгчдийн бүс хоорондын хяналтын жагсаалтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтад жагсаасан болно - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Байгууллага - хуулийн этгээдийг холбооны болон бүс нутгийн түвшинд татварын удирдлагад хамаарах хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилах шалгуурууд

Байгууллагуудыг хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилах шалгуурыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн N MM-3-06/308@ тушаалаар баталсан (Холбооны татварын албаны тушаалаар оруулсан өөрчлөлтийг харгалзан). ОХУ-ын 2017 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N ММВ-7-7/1083@):

Татвар төлөгчийг хамгийн том гэж ангилахын тулд дараахь шалгуурыг баримтална.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангаас тайлант жилийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд;

харилцан хамааралтай хүмүүсийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүнд татвар төлөгчийн нөлөөллийн шинж тэмдэг;

Хуулийн этгээдийн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийн тусгай зөвшөөрөл (лиценз) байгаа эсэх;

Татварын мониторинг хийх.

I. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд

1. Холбооны түвшинд татварын албанд хамаарах байгууллагуудад тайлант жилийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дараах үзүүлэлтүүдийн аль нэг нь дараахь утгатай байгууллагуудыг багтаана.

1.1. татварын тайлангийн мэдээллийн дагуу холбооны татварын хуримтлалын нийт хэмжээ 1 тэрбум гаруй рубль байна - 2018 оны 04-р сарын 2-ны өдрөөс эхлэн шалгуурыг цуцалсан;

харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд, түүнчлэн харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх техникийн хэрэгслийг худалдах ба (эсвэл) ашиглахад зориулж тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг байгууллагуудад - 300 сая рубльээс дээш - 2018.04.02-ны өдрөөс эхлэн шалгуурыг хүчингүй болгосон;

1.2. хүлээн авсан орлогын нийт хэмжээ (Жилийн санхүүгийн тайлангийн №2 "Ашиг, алдагдлын тайлан" маягт, үзүүлэлтийн код 2110, 2310, 2320, 2340) 35 тэрбум рубль давсан (2018 оны 04-р сарын 2-ны өдрийг хүртэл - 20 тэрбум рубль);

1.3. хөрөнгө 20 тэрбум рубль давсан - 2018 оны 04-р сарын 2-ны өдрөөс эхлэн шалгуурыг цуцалсан.

2. Холбооны түвшинд татварын удирдлагад хамаарах байгууллагуудад доор жагсаасан үзүүлэлтүүдийн аль нэг нь дараахь утгатай цэргийн-аж үйлдвэрийн цогцолборын байгууллагыг оруулж болно - 2018 оны 04-р сарын 2-ны өдрөөс эхлэн шалгуурыг хүчингүй болгов.

2.1. жилд 27,000,000 рубльээс дээш стратегийн бүтээгдэхүүнийг экспортлох гэрээнд заасан хэмжээ;

2.2. стратегийн бүтээгдэхүүний экспортын нийлүүлэлтийн орлогын хэмжээ нь нийт орлогын 20 хувиас дээш байх;

2.3. ажилчдын дундаж тоо 100 гаруй хүн;

2.4. үүсгэн байгуулагчийн оруулсан хувь нэмэр (төр) 50% -иас дээш байна.

3. Холбооны түвшинд татварын албанд харьяалагддаг байгууллагууд нь стратегийн ач холбогдол бүхий аж ахуйн нэгж, байгууллага, стратегийн хувьцаат компаниудын зохих ёсоор батлагдсан жагсаалтад багтсан, дор дурдсан үзүүлэлтүүдийн аль нэг нь дараахь утгатай байх ёстой - 04-р сараас. /02/2018, шалгуур хүчингүй болсон :

3.1. жилд 27,000,000 рубльээс дээш стратегийн бүтээгдэхүүнийг экспортлох гэрээнд заасан хэмжээ;

3.2. стратегийн бүтээгдэхүүний экспортын нийлүүлэлтийн орлогын хэмжээ нь нийт орлогын 20 хувиас дээш байх;

3.3. ажилчдын дундаж тоо 100 гаруй хүн;

3.4. үүсгэн байгуулагчийн оруулсан хувь нэмэр (төр) 50% -иас дээш байна.

4. Холбооны түвшинд санхүүгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, татварын удирдлагад хамаарах байгууллагад зээлийн байгууллага, даатгал, давхар даатгалын байгууллага, хамтын даатгалын компани, даатгалын зуучлагч, үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогч, төрийн бус тэтгэврийн сан багтаж болно. аль) тус тус байна:

4.1. банкны үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл;

4.2. даатгалын зуучлагчаар даатгал, давхар даатгал, харилцан даатгал, зуучлалын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл;

4.3. үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогчийн тусгай зөвшөөрөл ба (эсвэл) бүртгэл хөтлөхтэй холбоотой үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл;

4.4. тэтгэвэр олгох, тэтгэврийн даатгалтай холбоотой үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл.

5. Татварын хяналтад хамрагдах хүсэлт гаргасан байгууллагыг дараахь нөхцлөөр холбооны түвшинд татварын удирдлагад хамаарах байгууллагад хамааруулж болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.27 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу баримт бичгийг (мэдээлэл) бүрэн хэмжээгээр ирүүлэх;

ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.26 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан шалгуурыг дагаж мөрдөх;

Мэдээллийн харилцан үйлчлэлийн журам нь тогтоосон хэлбэр, мэдээлэлтэй харилцах журамд тавигдах шаардлагад нийцэж байгаа эсэх;

ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.26-д заасны дагуу байгууллагын ашигладаг дотоод хяналтын тогтолцоог дагаж мөрдөх.

6. Бүс нутгийн хэмжээнд татварын албанд хамаарах байгууллагуудад дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байгууллагууд хамаарна.

Хүлээн авсан орлогын нийт хэмжээ (Жилийн санхүүгийн тайлангийн 2-р "Ашиг, алдагдлын тайлан" маягт, үзүүлэлтийн код 2110, 2310, 2320, 2340) 2-оос 20 тэрбум рублийн хооронд хэлбэлздэг;

Ажилчдын дундаж тоо 50 гаруй хүн;

Хөрөнгө нь 100 сая рубльээс 20 тэрбум рубль хүртэл, эсвэл татварын тайлангийн мэдээллээр хуримтлагдсан холбооны татвар, хураамжийн нийт дүн 75 сая рубльээс 1 тэрбум рубль хүртэл байна.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн түвшинг харгалзан бүс нутгийн түвшинд татварын удирдлагад хамаарах байгууллагуудыг тодорхойлохын тулд татвар төлөгчдийг хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилах зорилгоор санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох боломжтой. Холбооны татварын албатай тохиролцсоны дагуу ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын Холбооны татварын албаны хэлтсээс тогтооно.

7. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын жилийн тайлангийн дагуу борлуулалтаас олсон орлогын болон үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нийт хэмжээ нь хуулийн 1.2, 5 дахь хэсэгт заасан хэмжээтэй тохирч байвал ашгийн бус байгууллагыг хамгийн том татвар төлөгч байгууллага гэж ангилж болно. шалгуур.

8. Байгууллага нь сүүлийн тайлант жилийг тооцохгүйгээр өмнөх гурван жилийн аль ч жилд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны хувьд томоохон татвар төлөгчийн ангилалд хамаарах бөгөөд үйл ажиллагаагаа зогсоосон жилээс хойшхи хоёр жилийн хугацаанд энэ статусаа хадгална. тогтоосон шалгуурыг хангасан байх.

Хамгийн том татвар төлөгчийг өөрчлөн байгуулахад өөрчлөн байгуулалтын үр дүнд бий болсон байгууллага (байгууллага) нь өөрчлөн байгуулагдсан жилийг оруулаад гурван жилийн хугацаанд хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг хадгална.

9. Арбитрын шүүхээс хариуцагчийг дампуурал зарлах шийдвэр гаргасан, дампуурлын журам нэвтрүүлсэн байгууллагууд хамгийн том татвар төлөгч (зээлийн байгууллагаас бусад) ангилалд хамаарахаа больсон.

10. Холбооны түвшинд хамгийн том татвар төлөгчөөр татварын албанд шилжүүлсэн зээлийн байгууллагууд, хэрэв ОХУ-ын Банк албадан татан буулгах, дампуурлын журмыг дуусгах тухай шийдвэрийг арбитрын шүүх гаргахаас өмнө банкны үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийг цуцалсан бол тухайн статусыг хэвээр хадгална. хамгийн том татвар төлөгч.

II. Байгууллага хоорондын харилцан хамаарал

Урлагийн дагуу харилцах боломжтой байгууллагууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 105.1-д заасан шалгуур үзүүлэлтүүдийн I хэсэгт заасан үзүүлэлтүүдийг агуулсан, хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдах боломжтой байгууллагын үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны нөхцөл, эдийн засгийн үр дүнд нөлөөлөх. Шалгуур үзүүлэлтийн I хэсэгт заасан үзүүлэлтүүдтэй харилцан хамааралтай татвар төлөгчийн захиргааны түвшинд тохирсон түвшинд захирагдах.

Хамгийн том татвар төлөгчдийн хяналтын цэг

Хамгийн том татвар төлөгчдийн хувьд татварын бүртгэлийн онцлог нь хуулийн этгээдийг бүртгүүлэхдээ хяналтын цэг, мөн хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлэхдээ өөр хяналтын цэгийг хүлээн авдаг явдал юм.

Тиймээс, хуулийн этгээдийг бүртгүүлэхдээ Холбооны Холбооны тушаалаар батлагдсан №1-1-Нягтлан бодох бүртгэлийн маягтын дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах татварын албанд хуулийн этгээдийг бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээ олгоно. ОХУ-ын татварын алба 2011 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн YAK-7-6/488 @.

Томоохон татвар төлөгчөөр татварын зорилгоор бүртгүүлэхдээ ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 4-р сарын 26-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан 9-КНУ маягтаар хуулийн этгээдийн татварын албанд томоохон татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдлийг гаргасан. 2005 оны SAE-3-09/178 дугаар. Мэдэгдэлд татвар төлөгчийн таних дугаар (TIN) болон бүртгэлийн шалтгааны код (KPP) заасан бөгөөд 5, 6 дахь орон нь 50 гэсэн утгатай байна.

Практикт тухайн нөхцөл байдалд эдгээр хяналтын цэгүүдийн алийг нь зааж өгөх талаар төөрөгдөл үүсдэг. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн AS-4-2/14242 тоот "Татварын тайлан гаргах журмын тухай" захидалд дараахь зүйлийг тайлбарлав.

"ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны бүс нутаг хоорондын байцаагчийн 9-р тоот хамгийн том татвар төлөгчдийн татварын тайлангийн гарчгийн хуудсыг бөглөхдөө дэлгэрэнгүй мэдээллийг (шалгах цэг, татварын албаны нэр, код) зааж өгөх шаардлагатай. мэдэгдлийн дагуу.

Бусад татварын хувьд хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газартаа ирүүлсэн татварын тайланд (хөрөнгийн албан татвар, газрын албан татвар, тээврийн татвар гэх мэт) дэлгэрэнгүй мэдээллийг (TIN, KPP, татварын албаны нэр, код) заана. татвар ногдуулах объектын байршил (өөрөөр хэлбэл, энэ үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг удирддаг татварын албаны код).

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан Хувьцаат компани нь хуулийн хоёрдугаар хэсгийн холбогдох бүлгүүдэд заасан бүх татварын тайланг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны бүс нутаг хоорондын хяналт шалгалтын албанд хамгийн том татвар төлөгчдөд ирүүлнэ. 9.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны Бүс хоорондын хяналтын газраас хамгийн том татвар төлөгчдийн № 9-ийн татварыг төлөх төлбөрийн даалгавар нь хуулийн этгээдийг хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгэсэн тухай мэдэгдлийн дагуу хяналтын цэгийн үнэ цэнийг заана.

Байгууллагын байршил дахь татварын албанаас тогтоосон татварыг төлөх төлбөрийн даалгавар нь тухайн байгууллагын байршил дахь хуулийн этгээдийн бүртгэлийн гэрчилгээний дагуу хяналтын цэгийн үнэ цэнийг заана."

Хамгийн томд тооцогддог татвар төлөгчдийн үйл ажиллагаа нь татварын хууль тогтоомжид тусгагдсан онцгой нөхцөлд явагддаг бол эрх бүхий байгууллага нь тэдний үйл ажиллагаанд хяналт тавих нь бусад аж ахуйн нэгжтэй харьцуулахад илүү хатуу байдаг.

Хамгийн том татвар төлөгчдөд ашигладаг шалгуур

Компаниудыг энэ ангилалд ангилах шалгуурыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба тодорхойлж, үе үе тохируулдаг. Одоогийн хууль тогтоомж нь янз бүрийн (бүс нутгийн, холбооны) түвшинд татварын субьектэд тавих хяналтыг хязгаарлаж, хамгийн том татвар төлөгч (СТ) хэвээр үлдэхийг зөвшөөрсөн аж ахуйн нэгжүүдийн жагсаалтыг тодорхой зааж өгсөн болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2000-2009-р тушаал. 2007 оны 05 сарын 16-ны өдрийн MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, 2014 оны 09/19, 2016 оны 10 сарын 26-ны өдрийн MMV-7-2/582).

Аж ахуйн нэгжийг хамгийн том татвар төлөгчдийн тоонд нэмэх боломжийг олгодог шалгууруудын жагсаалтад хэд хэдэн ойлголт багтсан болно.

• Судалгаанд хамрагдаж буй компанийн тайлагналын талаархи татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр тайлант хугацаанд (12 сар) авч үзсэн FED-ийн үнэ цэнэ (санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа);
• бусад хүмүүстэй харилцан хамаарал байгаа эсэх, түүнчлэн харилцан хамааралтай бүтцийн үйл ажиллагаа, түүний дотор түүний үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийж буй этгээдийн нөлөөллийг харуулсан үзүүлэлтүүд;
• тухайн аж ахуйн нэгж нь эзэмшигчид нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх (тусгай зөвшөөрөл) олгох тусгай зөвшөөрөл, бусад төрлийн тусгай баримт бичигтэй эсэх;
• компанийн татварын байнгын хяналт.

FED үзүүлэлтүүд

Аж ахуйн нэгж нь тайлант үеэс өмнөх 3 жилийн хугацаанд авч үзэхээр хүлээн зөвшөөрсөн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн томоохон татвар төлөгчдийн нэг байж болно. Байгууллагын статусыг тодорхойлохдоо тайлант жилийн өгөгдлийг харгалздаггүй.

Мэдээллийн хувьд!Компанийн үйл ажиллагаа шаардлагатай шалгуурыг хангаагүйгээс хойш 2 жил хүртэлх хугацаанд компанийн статус өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Томилогдсон статусыг хамгийн том татвар төлөгчийг өөрчлөн зохион байгуулсны дараа үүссэн аж ахуйн нэгж 3 жилийн хугацаанд (өөрчлөн байгуулагдсан жилийг харгалзан) хадгална.

Энэ статус нь шүүхээр дампуурсан гэж зарласан, дампуурлын хэрэг үүсгэсэн байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн ММВ-7-2/428 тоот тушаал). . Энэ заалт нь холбооны NS түвшинд удирддаг зээлийн компаниудад хамаарахгүй. Тэд албадан татан буулгах хүртэл статусаа хадгалдаг.

Ашгийн бус компани нь тогтоосон шалгуурыг хангасан орлоготой бол CN статустай болно.

Холбооны удирдлагын түвшинд хамаарах аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд дараахь параметрүүдийн дор хаяж 1-ийг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

• Татварын төлбөрийн хэмжээ 1 тэрбум рублиас давсан байна. эсвэл харилцаа холбоо, тээврийн салбарт үйлчилгээ эрхэлдэг компаниудад - 300 сая рубль.
• Хүлээн авсан орлогын хэмжээ нь 20 тэрбум рубль юм. (тайлагнах маягтын 2340, 2320, 2310, 2110 кодуудын дагуу).
• Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн нийт хэмжээ нь 20 тэрбум гаруй рублийн байр сууриас эхэлдэг.

Мэдээллийн хувьд! Холбооны татварын албаны шалгуур нь эдийн засгийн тодорхой чиглэлээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээдэд мөн хамаарна.

Жишээлбэл, ижил төстэй үзүүлэлтүүд нь зарим стратегийн бүтцэд, түүний дотор цэрэг-аж үйлдвэрийн цогцолборт хамаарна.

• төрийн шимтгэлийн нэг хэсэг нь талаас илүү хувийг (50%) хамардаг;
• байгууллагын ажилчдын дундаж тоо 100 гаруй хүн;
• стратегийн бүтээгдэхүүний экспортын гэрээний нийт дүн 27 сая рублиас давсан;
• стратегийн бараа бүтээгдэхүүнтэй холбоотой экспортын гэрээнээс орж ирсэн хөрөнгийн нийт дүн нь нийт орлогын 20 хувийг эзэлж байна.

Бүс нутгийн захиргааны түвшинд ангилагдсан аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд тодорхой параметрүүдийг дагаж мөрдөхийг заасан боловч хуулийн этгээдийн хөдөлмөр эрхлэлтийн хамрах хүрээг харгалзан үздэггүй.

Эдгээрийг бүгдийг нь нэгэн зэрэг дагаж мөрдөхийг шаарддаг хяналттай шалгууруудын дунд:

• 2-20 тэрбум рублийн хүрээнд тайлангийн маягт No2-т тусгагдсан орлого;
• татварын төлбөрийн тооцоолсон хэмжээ нь 75 сая рубль - 1 тэрбум рубль хүртэл;
• Компанийн хөрөнгө нь 100 сая рубль хүртэлх үзүүлэлттэй тохирч байна. 20 тэрбум рубль хүртэл;
• Бүрэн цагийн ажилчдын тоог 50 гаруй нэгжээр төлөөлдөг.

Мэдээллийн хувьд!Татвар төлөгчийг бүс нутгийн түвшинд удирдан чиглүүлэхдээ татвар төлөгчийн ангилалд оруулахыг тодорхойлдог FED үзүүлэлтүүдийг Холбооны татварын албатай заавал тохиролцсон шалгуурыг харгалзан тухайн улсын бие даасан субъектуудын татварын албаны хэлтсүүдээр тогтоохыг зөвшөөрдөг. (2014.19.09-ний өдрийн ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295, 2015.07.20-ны өдрийн Холбооны татварын тушаалууд). Татварын тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүд хууль ёсны дагуу үндэсний өмчийн ангилалд шилжих эрхгүй.

Компаниудын харилцан хамаарал, үйл ажиллагааны лицензийн хүртээмж

Гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд нь Татварын хуулийн шалгуурыг хангасан хуулийн фирмийн үйл ажиллагаанд түүнтэй харьцах харилцаа туссан тохиолдолд аж ахуйн нэгжийг хамгийн том татвар төлөгчдийн тоонд оруулж болно. Ийм төрлийн харилцаа холбоо нь компаниудын харилцан хамаарлыг илэрхийлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл).

Харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгжийн татварын хэмжээг удирдах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хяналтыг гүйцэтгэдэг (бүс нутгийн, холбооны) түвшинд хийгддэг бөгөөд үйл ажиллагаа нь холбогдох шалгуур үзүүлэлтээр тодорхойлогддог.

Төрийн зөвшөөрөл авсан аж ахуйн нэгж, i.e. тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл нь холбооны хяналтад байдаг. Энэ тохиолдолд татварын хуулийн хэмжсэн параметрүүдийг дагаж мөрдөх / дагаж мөрдөхгүй байх (татвар төлсөн буюу хүлээн авсан орлогын хэмжээ, одоо байгаа хөрөнгө, ажилтнуудын хэмжээ, харилцан хамаарал) хамаарахгүй.

Эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаал No ММВ-7-2/274, 04/24/2012):

• банкны үйл ажиллагаа;
• тэтгэврийн хангамж (NPF);
• тэтгэврийн даатгал болон түүний бусад төрөл, түүнчлэн давхар даатгал;
• зуучлалын зуучлалын үйлчилгээ;
• хөрөнгийн зах зээлийн үйл ажиллагаанд мэргэжлийн түвшинд үйл ажиллагаа.

Татвар төлөгч ба Холбооны татварын албаны хоорондын харилцаа

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (83-р зүйл) тусдаа бүтэцтэй байгууллага (CN орно) нь хэлтэс байгаа бүх газарт татварын бүртгэлийг бөглөх ёстой. Байгууллагын бүтцэд өөрчлөлт орсон тохиолдолд тухайн компани тухайн бүс нутгийн татварын албанд байгаа тухайгаа мэдэгддэг.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй аж ахуйн нэгж нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар хэлбэрээр бус) байгуулах эсвэл өмнө нь байгуулагдсан хэлтсийн мэдээлэлд өөрчлөлт оруулах тохиолдолд татварын албанд мэдэгдэл өгөх эцсийн хугацаа 1 байна. сар.

Хэрэв аж ахуйн нэгж ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж байсан өөрийн тусдаа бүтцийг татан буулгасан бол хаах тухай мэдээллийг Холбооны татварын албанд 3 хоногийн дотор илгээх ёстой. Төлөөлөгчийн газар, салбар зэрэг бүх төрлийн тусдаа хэлтэсүүд энэ стандартад хамаарна.

Мэдээллийн хувьд!Байгууллага нь ОХУ-д оршин суудаг болон оршин суудаггүй компаниудад оролцсон тохиолдолд 1 сарын дотор SB-д мэдэгдлийг илгээх ёстой. Энэ дүрэм нь ХХК болон аж ахуйн нэгж хэлбэрээр үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудад хамаарахгүй.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-2/483 тоот тушаалаар татвар төлөгчдийг хамгийн том гэж ангилах шалгуурыг тохируулсан. Хийсэн өөрчлөлтийн эерэг ба сөрөг талуудыг задлан шинжилье.

Төсвийн хэлтэс (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн AS-4-2 / ​​13912 тоот захидал) тогтоосон "хамгийн том" шалгуурыг эдийн засгийн нөхцөл байдлаас шалтгаалан тогтмол тодруулж байх ёстой гэж тэмдэглэв. Мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-2/483 тоот тушаалаар (цаашид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаал гэх) ийм өөрчлөлтийг хоёр баримт бичиг нэг дор:

1) ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн SAE-3-30/290@ тушаалаар "Хамгийн том татвар төлөгчдийн татварын албаны ажлыг зохион байгуулах, Оросын байгууллагуудыг ангилах шалгуурыг батлах тухай - хууль эрх зүйн. Холбооны болон бүс нутгийн түвшинд татварын удирдлагад хамаарах хамгийн том татвар төлөгч аж ахуйн нэгжүүд";

2) ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-3-06 тоот тушаалаар батлагдсан Холбооны болон бүс нутгийн түвшинд татварын удирдлагад хамаарах хамгийн том татвар төлөгч болох байгууллагууд - хуулийн этгээдийг ангилах шалгуурт. /308@ "ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн SAE-3-30/290@ тушаалд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" (цаашид Шалгуур гэх).

Татварын хууль тогтоомж нь хамгийн том татвар төлөгч гэсэн ойлголтыг тодорхойлоогүй

ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зөвхөн санхүүгийн хэлтэс нь татварын албанд хамгийн том татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг тодорхойлох эрхтэй болохыг тогтоожээ.

Татвар төлөгч нь хамгийн том татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгүүлснээс хойш хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг олж авдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 03-02-07 / 1-493 тоот захидал) .

Хамгийн том татвар төлөгчдийн татварын алба (ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны Татварын албаны 2007 оны 9-р сарын 27-ны өдрийн MM-3 тоот тушаалаар батлагдсан хамгийн том татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлын талаархи татварын албаны удирдамж. -09/553@):

• холбооны түвшинд - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны хамгийн том татвар төлөгчдөд зориулсан бүс нутаг хоорондын хяналт шалгалтанд;
• бүс нутгийн түвшинд - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд байгуулагдсан хамгийн том татвар төлөгчдөд зориулсан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны дүүрэг хоорондын хяналт шалгалтанд.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар холбооны болон бүс нутгийн түвшинд хамгийн том татвар төлөгчдийн шалгуурт өөрчлөлт оруулсан.

"Холбооны" өөрчлөлтүүд

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны тушаалаар татвар төлөгчдийн тусгай ангиллыг (цэрэг-аж үйлдвэрийн цогцолборын байгууллагууд) санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны шалгуур үзүүлэлтээс ялгаатай нь хадгалсан. Гэсэн хэдий ч стратегийн аж ахуйн нэгжүүдийг хамгийн том татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд тухайн аж ахуйн нэгж тогтоосон бүх шалгуурыг хангасан байх ёстой. Алс Дорнодын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн Ф03-3038/2012 тоот тогтоолд дурдсанчлан. “...байгууллагыг томоохон татвар төлөгчөөр ангилах асуудлыг шийдвэрлэхдээ татварын алба тухайн татвар төлөгчийн үйл ажиллагааг тодорхойлсон, тухайн байгууллагыг томоохон татвар төлөгчөөр ангилахад нөлөөлж буй нөхцөл байдлын нийлбэрийг үнэлсний үндсэн дээр үндэслэнэ. ” Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч нь бусад шалгуурыг хангаж байх үед экспортын хангамжгүй байсан бол цэрэг-аж үйлдвэрийн цогцолборыг хамгийн том татвар төлөгчийн статустай болгох боломжгүй юм.

Өмнө нь (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалын 4-р зүйл, 2012 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн ММВ-7-2/428@ нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) санхүүгийн салбарын татвар төлөгчид (зээлийн болон даатгалын компаниуд) байсныг эргэн санацгаая. Дараахь санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдээс хамааран хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай тусдаа бүлэгт хуваагдана.

• татварын тайлангийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан холбооны татвар, хураамжийн нийт дүн 300 сая гаруй рубль байна;
• жилийн эцсийн цэвэр хөрөнгийн хэмжээ дор хаяж 25 сая рубль байна;
• тайлант хугацааны даатгалын шимтгэлийн хэмжээ дор хаяж 2 тэрбум рубль байна.

Одоо татвар төлөгчдийн энэ ангиллыг өргөжүүлж, санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтийн хязгаарлалтыг цуцалсан. Нэмж дурдахад татвар төлөгчдийг холбооны түвшинд хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилахын тулд санхүүгийн салбарын байгууллагуудад өөр нэг шалгуурыг нэмж оруулсан - тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй байх.

Санхүүгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын жагсаалт	Лицензийн нэр
Зээлийн байгууллага.	Банкны үйл ажиллагаа явуулах
Даатгалын байгууллага.	Даатгал, давхар даатгал, харилцан даатгал, зуучлалын зуучлагчийн үйл ажиллагаанд зориулагдсан
Давхар даатгалын байгууллага.
Хамтын даатгалын нийгэмлэг.
Даатгалын зуучлагч.
Үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогч.	Үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогчийн үйл ажиллагаа эрхлэх, бүртгэл хөтлөх
Төрийн бус тэтгэврийн сан.	тэтгэвэр олгох, тэтгэврийн даатгалтай холбоотой үйл ажиллагаа явуулах

Энэ бүлэг татвар төлөгчид хамгийн томд шилжих нь ямар үр дагаварт хүргэх вэ?

Хамгийн том татвар төлөгчийн статустай байхын гол сул тал бол татварын албаныхны анхааралд их анхаарал хандуулдаг явдал юм. Татварын шалгалтын давтамж нь ихэвчлэн 2 жилд нэг удаа байдаг.

Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийхээс гадна (ихэвчлэн зургаан сар, хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй бол зургаан сараас дээш хугацаагаар) татварын байцаагчид төсөвт орох татварын орлогын хэмжээ, төлөвлөсөн орлогын үзүүлэлт болон бусад нэмэлт мэдээллийг шаарддаг. үзүүлэлтүүд (төсвийн орлогыг урьдчилан таамаглахад).

Томоохон татвар төлөгчдийн хувьд нэмэлт мэдээлэл, баримт бичиг шаарддаг "гүнзгийрүүлсэн" татварын хяналт шалгалтыг хийдэг.

Энэ нь татварын хяналтын арга хэмжээний хувьд ийм байгууллагуудад онцгой анхаарал хандуулах болно.

ОХУ-ын Татварын яамны SAE-3-30/290@ тоот тушаалын 6-р зүйлд заасны дагуу санхүү, зээлийн салбарын байгууллагуудын татварын удирдлагыг Холбооны татварын албаны бүс нутаг хоорондын хяналтын алба гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын хамгийн том татвар төлөгчдөд зориулсан No9.

Тиймээс, хэрэв байгууллага, жишээлбэл, Уралын бүс нутагт санхүүгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бөгөөд хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг хүлээн авбал Москва дахь ОХУ-ын MI Холбооны татварын албанд 9-р бүртгэлд хамрагдах бөгөөд үүний дагуу. томоохон татвар төлөгчдийг бүртгэхийн тулд хяналт шалгалтад тайлан ирүүлэх (бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг тухайн байгууллагын байршилд төлдөг). Бодит байдал дээр энэ нь тухайн бүс нутгаас Москва руу бичиг баримт илгээх, утсаар ярих, аялал жуулчлалын зардлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Томоохон татвар төлөгчдийн бүртгэлд (татвар төлөгчийг бүртгүүлэх) нэг хяналтаас (татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн) нөгөө рүү шилжүүлэхтэй холбоотой гарч болзошгүй бэрхшээлийг тооцохгүй байх боломжгүй юм.

"Бүс нутгийн" өөрчлөлт

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар бүс нутгийн хэмжээнд санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг тодруулсан болно.

Үзүүлэлтийн нэр	Бүс нутгийн түвшин
	Энэ нь (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн ММВ-7-2/428@ тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) байсан.	Болов (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-2/483 тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
Татварын тайлангийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан холбооны татвар, хураамжийн нийт дүн.	75 сая рубльээс 1 тэрбум рубль хүртэл
Орлогын нийт дүн ("Ашиг, алдагдлын тайлан" маягт, мөрийн код 2110 "Орлого", 2310 "Бусад байгууллагад оролцсон орлого", 2320 "Хүүгийн авлага", 2340 "Бусад орлого").	1 тэрбум рубльээс 20 тэрбум рубль хүртэл	2 тэрбум рубльээс 20 тэрбум рубль хүртэл
Эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгийн нийт дүн ("Баланс" маягт).	100 гаруй сая рубльээс 20 тэрбум рубль хүртэл
Ажилчдын дундаж тоо.	Ямар ч шалгуур байгаагүй	50 гаруй хүн

Тиймээс бүс нутгийн хамгийн том татвар төлөгчдийн хувьд хүлээн авсан нийт орлогын доод босгыг нэмэгдүүлж, нэмэлт шалгуурыг нэвтрүүлсэн - ажилчдын дундаж тоо.

Хамгийн том татвар төлөгч болохын тулд дээрх нөхцөлүүдийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар оруулсан өөрчлөлтүүд нь бүс нутгийн хэмжээнд хамгийн том татвар төлөгчдийн тоог бууруулахад хүргэнэ.

Тиймээс, аль нэг бүс нутагт (Челябинск муж) хамгийн том татвар төлөгчдийн удирдлагын үр дүнг нэгтгэн дүгнэхэд 2014 оны 7-р сарын 1-ний байдлаар хамгийн том татвар төлөгчдийн тоо 264 байгууллага байсан нь 12-оор бага байна. 2013 он.

Өөрөөр хэлбэл, бүс нутгийн хамгийн том татвар төлөгчдийн тоо аль хэдийн буурч байгаа бөгөөд эдийн засгийн тогтворгүй нөхцөл байдалд шинэ шалгуурыг харгалзан үзвэл тэдний тоо бүр ч бага байх болно. Хамгийн том татвар төлөгчдийн төлбөр бүс нутгийн төсвийн ихээхэн хувийг (80-90% хүртэл) бүрдүүлдэг тул төсвийн орлогын "алдагдал" нь бүс нутгийн нийгмийн хөтөлбөрүүдэд ч нөлөөлнө.

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалын 5-р зүйлд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны хувьд бүс нутгийн хамгийн том татвар төлөгчид тусгай дэглэмийн байгууллагуудыг оруулаагүй болно.

Гэхдээ одоо ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох бүлгүүдэд татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэхэд чиглэсэн хязгаарлалтын саад тотгорыг бий болгосон. Жишээлбэл, хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан байгууллагууд UTII хэрэглэх эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 08-р сарын 05-ны өдрийн № 13-р захидал). 03-11-06/3/204).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй байгууллагууд санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтээр томоохон татвар төлөгчдөд тогтоосон шалгуурыг хангадаггүй. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэлбэрээр татварын тусгай дэглэмийг нэвтрүүлэх нь орлогын хэмжээ, ажилчдын тоо, үндсэн хөрөнгийн өртөгт хязгаарлалт тавьсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйл).

Зөвхөн өөр нэг томоохон байгууллагын эдийн засгийн үр дүнд харилцан хамаарал, нөлөөлөх чадвар нь тогтоогдсон тохиолдолд л (ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2012 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-р тушаалаар анх оруулсан шалгуур үзүүлэлтийн II хэсэг) 7-2/274@), ийм татвар төлөгчдийг хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилж болно. Байгууллагын хоорондын харилцан хамаарал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-д заасан журмын дагуу тодорхойлогддог. 2012 оны 1-р сарын 1-ээс хойш ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-д байгууллагуудыг харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөх 11 үндэслэл тогтоогдсоныг эргэн санацгаая.

Хамгийн хэцүү зүйл бол байгууллагын өөр байгууллагад шууд болон (эсвэл) шууд бус оролцоог тооцоолох явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 1-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Тооцооллыг тодорхой жишээгээр тайлбарлая.

ЖИШЭЭ №1

А байгууллага нь С байгууллагатай гэрээ байгуулсан. Энэ тохиолдолд А байгууллага нь Б байгууллагын 50 хувийг эзэмшдэг В байгууллагын дүрмийн сангийн 50 хувийг А байгууллага нь Г байгууллагын дүрмийн сангийн 10 хувийг эзэмшдэг. , С байгууллагын хувьцааны 5 хувийг эзэмшдэг.

Г байгууллагаар дамжуулан С байгууллагад А байгууллагын шууд бус оролцооны хувь 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) байна. Ийнхүү хувьцааны нийт бүтээгдэхүүн 25.5% -тай тэнцэх тул А, С байгууллагууд харилцан хамааралтай байдаг. А байгууллага нь С байгууллагатай нэг холдингын нэг хэсэг юм. Түүнчлэн А байгууллага нь С байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үнийн механизмаар) нөлөөлдөг. С байгууллага нь санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтээрээ холбооны түвшинд хамгийн том татвар төлөгч юм. Үүний үндсэн дээр А байгууллагыг холбооны түвшинд хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилж болох бөгөөд санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүд нь хамаагүй.

Тиймээс холбооны хамгийн том татвар төлөгчдийн жагсаалт мэдэгдэхүйц өргөжиж, бүс нутгийн хамгийн том татвар төлөгчдийн тоо буурах болно.

Сөрөг талуудаас гадна (төсвийн байгууллагуудын анхаарал нэмэгдсэн) хамгийн том татвар төлөгчийн статустай байх нь бүс нутгийн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах тал дээр олон давуу талтай. Жишээлбэл, Челябинск мужийн "Зарим ангиллын татвар төлөгчдийн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах тухай" хууль (2011 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн № 154-ЗО) нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг бууруулсан (гэхдээ 13.5% -иас багагүй) тогтоосон. 300 сая рубльээс доошгүй төслийн нийт хөрөнгө оруулалтын хэмжээ бүхий тэргүүлэх ач холбогдол бүхий хөрөнгө оруулалтын төслүүдийг борлуулдаг байгууллагуудын хувьд. Энэ тохиолдолд бууруулсан хувь хэмжээг томъёоны дагуу тооцох бөгөөд татварын хөнгөлөлт нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас бус зөвхөн хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлснээс олсон ашгийн хэсэгт хамаарна.

Москвагийн засгийн газар газрын тосны компаниуд, түүнчлэн татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгүүдийн орлогын албан татварын хэмжээг 13.5 хувиар бууруулах хуулийн төслийг Москва хотын Думд өргөн мэдүүлэв. Уг хуулийг баталснаар газрын тосны салбарын томоохон татвар төлөгчдийн оршин тогтнолыг нэгтгэж, цаашид хот руу татах болно. Нийслэлийн эрх баригчдын урьдчилсан мэдээгээр, 2015 оноос эхлэн хуулийн төслийг хэрэгжүүлснээр Москва хотын төсвийн орлогыг жилд дор хаяж 2 тэрбум рублиэр нэмэгдүүлэх болно (Москвагийн засгийн газрын вэбсайт дээр - mos.ru). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар оруулсан өөрчлөлтийн өөр нэг эерэг тал бол хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг хадгалах хугацааг багасгах явдал юм. Хэрэв татвар төлөгч тайлант жилдээ тогтоосон шалгуурыг хангахаа больсон бол шинэ журмын дагуу хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг гурван жил биш хоёр жил хадгална (өмнө нь ийм байсан).

Хамгийн том татвар төлөгч нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-2/274@ тоот тушаалд заасан шалгуурыг хангасан, ОХУ-д бүртгэлтэй хуулийн этгээд юм.

“Хамгийн том татвар төлөгч” статусыг тодорхойлох шалгуур

Хуулийн этгээдийг "хамгийн том татвар төлөгч" ангилалд оруулахын тулд Холбооны татварын албаны дээр дурдсан тушаалд хэн нь хамгийн том, хэн нь биш болохыг ойлгох хэд хэдэн шалгуурыг тусгасан болно. Тогтоосон шалгуур үзүүлэлтүүдийг дагаж мөрдөх нь тухайн байгууллагыг нягтлан бодох бүртгэлийн энэ бүлэгт хуваарилах боломжийг олгоно.

Хамгийн том татвар төлөгчөөр ангилах шалгуурууд:

1. Санхүүгийн бүтэн жилийн хугацаанд хуулийн этгээдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны (FED) талаарх мэдээлэл.
2. Байгууллагуудын харилцан хамаарлын шинж тэмдэг, эдгээр байгууллага тус бүрийн харилцан хамааралтай хүмүүсийн FED-ийн эцсийн үр дүнд үзүүлэх нөлөө.
3. Байгууллагад үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээр ажил гүйцэтгэх зөвшөөрөл олгох тусгай зөвшөөрөл байгаа эсэх.

Дээрх шалгуурууд байгаа тохиолдолд хуулийн этгээдийг UTII төлөгчөөр бүртгүүлэх нь томоохон татвар төлөгчөөр ангилагдах, Холбооны татварын албанд энэ чиглэлээр бүртгүүлэхэд саад болохгүй байгаа нь сонирхол татаж байна. Татварын албаны 05/16/07-ны өдрийн MM-3-06/308@ тоот тушаалд тусгай дэглэмийг ашигладаг хуулийн этгээдийг хамгийн томд тооцох боломжгүй гэж бичсэн байна. Гэвч шүүхээс зөрчилдөөн гараагүй байна. Хүчин зүйлийн хослол дээр үндэслэн бүс нутгийн түвшинд татвар төлөгчийг хамгийн томд тооцож болно, учир нь шалгуурыг хангасан. UTII-ийн тухайд шүүхүүд хамгийн том татвар төлөгч тусгай дэглэмийг үнэхээр хэрэглэж чадахгүй гэж тайлбарлав. Гэхдээ Татварын хууль нь Холбооны татварын албаны тушаалаас давуу эрхтэй бөгөөд шүүхийн үзэж байгаагаар "Татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагууд хамгийн том татвар төлөгчдийн ангилалд хамаарахгүй гэсэн шалгуур үзүүлэлтийн 5-р зүйлд хамаарахгүй. UTII тусгай дэглэмийг хэрэглэж буй татвар төлөгчдөд хамаарна." Байгууллага шийдвэрийг эсэргүүцэхийг оролдсон боловч чадаагүй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2017 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 303-KG17-7128 тоот тогтоолоор хэргийг шүүх бүрэлдэхүүнд шилжүүлэхээс татгалзсан).

Харилцан хамаарал ба лиценз

Эдгээр шалгуурыг холбооны статустай татвар төлөгчдөд (тодорхойлох хүчин зүйлээс үл хамааран), түүнчлэн татвар төлөгчийн харилцаа нь үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны нөхцөл, эдийн засгийн эцсийн үр дүнд нөлөөлж байгаа тохиолдолд харгалзан үздэг.

FED үзүүлэлтүүд

Тайлант жилийн өмнөх сүүлийн гурван жилийн үйл ажиллагааны талаархи мэдүүлгийг хэлэлцэхээр хүлээн авч болно. Тодорхойлогч хүчин зүйл (татварын нийт хэмжээ, орлого, хөрөнгө, хүн амын тоо) дээр үндэслэн хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулахдаа тухайн аж ахуйн нэгжийг өөрчлөлт оруулахаас өмнөх үеийн дагуу хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилж болохыг анхаарна уу.

Зөвхөн арилжааны компаниуд гэлтгүй ашгийн бус байгууллагууд ч хамгийн том татвар төлөгчөөр тодорч болно. Шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэхдээ борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ, түүнчлэн санхүүгийн жилийн орлогын албан татварын тайлангийн мэдээлэлд тусгагдсан үйл ажиллагааны бус орлогын үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн хийдэг.

Холбооны болон бүс нутгийн түвшний байгууллагуудад хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг авахын тулд шалгуур үзүүлэлтүүд нь тайлант хугацаанд FED-ийн үзүүлэлтүүд болон үйл ажиллагааны чиглэлээс хамаарна.

Хүснэгтийн тэмдэглэл:

* харилцаа холбоо, тээврийн салбарт үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн байгууллагуудын хувьд Шалгуур үзүүлэлтийн 2-3-т тус тусад нь тодорхойлсон - энэ нь 300 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой;

** бүс нутгуудад хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг нэхэмжилж буй компаниудын хувьд хөрөнгийг үнэлэх шалгуур нь 75 саяас 1 тэрбум рубль хооронд хэлбэлздэг холбооны татварын хуримтлалын нийт үзүүлэлттэй тэнцүү байж болно.

Татвар төлөгчдийг "хамгийн том" бүлэгт оруулахтай холбоотой зарим онцлог шинж чанаруудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Хамгийн том татвар төлөгчөөр тодруулах
• холбооны хэмжээнд - хүснэгтэд өгөгдсөн нөхцлүүдийн аль нэгийг хангасан байх ёстой;
• бүс нутгийн хэмжээнд - дээрх бүх нөхцлийг хангасан байх ёстой.
• Хэрэв тухайн тайлангийн хугацаанд хамгийн том татвар төлөгчөөр тогтоогдсон хуулийн этгээд тогтоосон шалгуурыг хангахаа больсон бол хоёр жилийн хугацаанд өмнө нь авсан статусаа хадгална.