सबसे बड़े करदाता की स्थिति वाली कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन संघीय या क्षेत्रीय स्तर पर होता है।

प्रमुख करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठन (बाद में सीएन के रूप में संदर्भित) संघीय (क्षेत्रीय) स्तर के आधार पर, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत हैं। ये कर संरचनाएं प्रत्यक्ष भागीदारी के बिना सीएन द्वारा कर कानूनों के कार्यान्वयन को नियंत्रित करती हैं।

रूस की संघीय कर सेवा ने निर्धारित किया है मानदंडों की सूची, जिसकी उपस्थिति एक संगठन (कानूनी इकाई) को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देती है।

ये मानदंड क्या हैं:

1. वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मार्कर (FED)। वर्ष के लिए संगठनों (कर, लेखांकन) पर विचार किया जाता है।
2. परस्पर निर्भरता की उपस्थिति. करदाता सीधे तौर पर अन्योन्याश्रित संस्थाओं के कामकाज और उनके आर्थिक परिणामों को प्रभावित करता है।
3. एक कानूनी इकाई के पास एक लाइसेंस या अन्य परमिट होता है जो उसे एक निश्चित प्रकार की गतिविधि संचालित करने की अनुमति देता है।
4. कर गतिविधियों की सतत निगरानी करना।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

वह समय अवधि जिसके भीतर किसी संगठन को सीआई के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, इस प्रकार है: एफईडी मार्करों का उपयोग करके गणना की जाती है रिपोर्टिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी एक के लिए.

सीएन स्थिति अभी भी कायम है दो वर्षों के दौरानउस वर्ष के बाद जब संगठन स्वीकृत मानदंडों को पूरा करने में विफल होने लगा।

किसी कॉर्पोरेट संपत्ति के पुनर्गठन की स्थिति में, यह स्थिति नवगठित कानूनी इकाई के पास अगले तीन वर्षों की अवधि के लिए बनी रहती है, उस अवधि को ध्यान में रखते हुए जब पुनर्गठन हुआ था।

अदालत में दिवालिया घोषित की गई कानूनी संस्थाएं-देनदार कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में अपनी स्थिति खो देते हैं। यह नियम क्रेडिट संरचनाओं पर लागू नहीं होता. उनमें से जिन्हें संघीय स्तर पर आईपी के रूप में प्रशासित किया जाता है, वे इस स्थिति को तब तक बनाए रखते हैं जब तक कि उन्हें जबरन समाप्त नहीं कर दिया जाता।

सीएन का दर्जा तब भी दिया जा सकता है, भले ही उनकी कोई आय हो जो नीचे दिए गए मानदंडों को पूरा करती हो।

संघीय स्तर

कर प्रशासन के इस स्तर का अर्थ है कि संबंधित संगठन अनुपालन करता है कई अनिवार्य शर्तें, सीधे इसकी गतिविधियों के मार्करों (वित्तीय, आर्थिक) से संबंधित है।

1. कुल कर संचय 1 बिलियन रूबल से अधिक होना चाहिए। संचार और परिवहन सेवाओं के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए यह आंकड़ा काफी कम (300 मिलियन रूबल से अधिक) हो गया है।
2. प्राप्त आय की कुल राशि (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2, कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 20 अरब रूबल से अधिक है।
3. संगठन की कुल संपत्ति 20 अरब रूबल से अधिक है।

इन सार्वभौमिक शर्तों के अलावा, संघीय कर प्रशासन देश की अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों में कई संगठनों पर लागू हो सकता है।

विशेष रूप से, ऐसे मानदंड सैन्य-औद्योगिक परिसर की संरचनाओं और संगठनों पर लागू होते हैं निम्नलिखित संकेतक(उनमें से एक से अधिक होना पर्याप्त है):

• रणनीतिक उत्पादों के लिए निर्यात अनुबंध, कुल 27 मिलियन रूबल से अधिक;
• इन अनुबंधों के तहत कुल राजस्व कुल राशि का 20% से अधिक है;
• औसत कर्मचारियों की संख्या में 100 से अधिक कर्मचारियों की उपस्थिति;
• सरकारी योगदान 50% से अधिक.

प्रस्तुत आंकड़े उन संगठनों के लिए भी मान्य हैं जो रणनीतिक स्थिति वाले उद्यमों, संगठनों और समाजों की सूची में हैं।

क्षेत्रीय स्तर

इस स्तर पर, कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन सरल हो जाता है। बेंचमार्किंग में इस बात पर ध्यान नहीं दिया जाता कि कंपनी क्या करती है।

क्षेत्रीय सीएन की स्थिति के लिए आवेदन करने वाली कंपनियों को निम्नलिखित सभी शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• 2-20 बिलियन रूबल की सीमा में कुल प्राप्त आय (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2) है;
• 50 से अधिक कर्मचारियों का औसत स्टाफ;
• 100 मिलियन रूबल से संपत्ति है और 20 बिलियन रूबल से अधिक नहीं;
• 75-1000 मिलियन रूबल की सीमा में अर्जित कर राशि है।

अन्योन्याश्रय और लाइसेंस

परस्पर निर्भरता की अवधारणा को तब ध्यान में रखा जाता है जब आईपी स्थिति वाले किसी संगठन के परिणामों या परिचालन स्थितियों पर किसी विशेष करदाता का प्रभाव स्पष्ट होता है। कानूनी रूप से स्थापित मानदंडों के अनुसार, ऐसे करदाता और उसके FED को कर अधिकारियों द्वारा उससे जुड़ी कर देनदारी के स्तर पर माना जाएगा।

करदाताओं की एक विशेष "जाति" भी है, जिसका FED संघीय नियंत्रण के अधीन है। इस मामले में, भुगतान किए जाने वाले करों की राशि, संपत्ति का आकार, राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों का स्टाफ और परस्पर निर्भरता के तथ्य की उपस्थिति पूरी तरह से महत्वहीन है।

हम उन संगठनों के बारे में बात कर रहे हैं जिन्हें संचालन के लिए राज्य से लाइसेंस प्राप्त हुआ है अनेक गतिविधियाँ:

• बैंकिंग परिचालन;
• विभिन्न प्रकार के बीमा, पुनर्बीमा, दलाल मध्यस्थ सेवाएँ;
• शेयर बाज़ार में पेशेवर भागीदारी;
• पेंशन बीमा, प्रावधान (एनपीएफ)।

कानूनी संस्थाओं की जिम्मेदारियाँ

करदाता अपने संगठनात्मक ढांचे में किसी भी बदलाव के बारे में उस क्षेत्र के कर अधिकारियों के प्रतिनिधि कार्यालयों को जानकारी प्रदान करते हैं जहां वे स्थित हैं।

यदि करदाता रूसी या विदेशी संगठनों (व्यावसायिक संस्थाओं और एलएलसी को छोड़कर) में भाग लेना शुरू कर देता है, तो कर अधिकारियों को सूचित करने के लिए एक महीने की अवधि प्रदान की जाती है।

वही अवधि उन मामलों में दी जाती है जहां रूसी संघ में पंजीकृत एक कानूनी इकाई देश के भीतर अलग-अलग डिवीजन बनाती है (नहीं)। यह निर्मित इकाइयों के बारे में पहले प्रदान की गई जानकारी में नए उभरे परिवर्तनों पर भी लागू होता है।

कानूनी संस्थाओं को उन अलग संरचनाओं को बंद करने के बारे में सूचित करने के लिए तीन दिनों की अवधि दी जाती है जिनके माध्यम से संगठन रूसी संघ के भीतर संचालित होता है। यह मानदंड शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अलग-अलग प्रभागों के अन्य रूपों पर लागू होता है।

लेखांकन

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुसार, एक कानूनी इकाई और उसके अलग-अलग प्रभागों के स्थान मेल नहीं खाते हैं।

टैक्स कोड () के लिए उन कानूनी संस्थाओं की आवश्यकता होती है जिनके संगठनात्मक ढांचे में अलग-अलग हिस्से होते हैं, उन्हें उन सभी क्षेत्रों और नगर पालिकाओं में अनिवार्य कर पंजीकरण से गुजरना पड़ता है जहां ये इकाइयां स्थित हैं।

रूस में गतिविधियाँ

साल-दर-साल गैस और तेल की गिरती कीमतों के साथ-साथ हाइड्रोकार्बन उत्पादन में कमी के बावजूद, कंपनियां रूसी संघ में सबसे बड़ी करदाता बनी हुई हैं। गज़प्रोमऔर "रोसनेफ्ट".

गैस एकाधिकारवादी 2018 के अंत में करों में लगभग 2 ट्रिलियन रूबल हस्तांतरित करेगा, जिसमें कंपनी की सभी छप्पन सहायक कंपनियों की फीस भी शामिल है। हाल के वर्षों में देश के मुख्य करदाता रोसनेफ्ट का कर योगदान लगभग 2 ट्रिलियन रूबल होगा।

राज्य के बजट के मुख्य कर "दाताओं" में तेल और तेल और गैस क्षेत्र के अन्य दिग्गज शामिल हैं: लुकोइल, सर्गुटनेफ्टेगाज़, टाटनेफ्ट, टीएआईएफ-एनके, नोवाटेक, सिबुर।

यह सूची खुदरा व्यापार के "राक्षसों" द्वारा पूरक है - मैग्निट, एक्स5 रिटेल ग्रुप, मेगापोलिस। अग्रणी बीस में धातुकर्म कंपनियां भी शामिल हैं - यूएमएमसी, एमएमके, सेवरस्टल, एनएलएमके, नोरिल्स्क निकेल, एव्राज़, यूसी रुसल।

सबसे महत्वपूर्ण करदाताओं की सूची में देश की सबसे बड़ी दूरसंचार कंपनियां - एमटीएस, मेगफॉन और विम्पेलकॉम भी शामिल हैं।

रूसी संघ में अधिकांश प्रमुख करदाता, किसी न किसी रूप में, खनिजों के प्रसंस्करण और परिवहन से जुड़े हुए हैं।

सूचीबद्ध कंपनियों में से प्रत्येक की कुल संपत्ति 500 ​​बिलियन रूबल से अधिक है। (फोर्ब्स 2018 के अनुसार)। उनमें से ठीक आधे का मुख्यालय मास्को में स्थित है। इस सूची की दो कंपनियाँ विदेश में पंजीकृत हैं: एवराज़, विम्पेलकॉम। शेष आठ कंपनियां रूसी संघ के क्षेत्रों में पंजीकृत हैं, और केवल एक क्षेत्र, तातारस्तान गणराज्य, उनमें से दो (टाटनेफ्ट और टीएआईएफ-एनके) को एक साथ "घमंड" कर सकता है।

औसत कर्मचारियों की संख्या के मामले में अग्रणी कमोडिटी दिग्गज होने की उम्मीद है - रोसनेफ्ट (लगभग 261 हजार कर्मचारी) और गज़प्रोम (2018 तक लगभग 500 हजार)।

इस सूचक में अग्रणी कंपनियों में खुदरा व्यापार कंपनियां मैग्निट (2018 तक लगभग 310 हजार कर्मचारी), एक्स5 रिटेल ग्रुप (लगभग 200 हजार) हैं।

संयुक्त राज्य अमेरिका के सबसे बड़े करदाताओं की सूची के साथ रूस के कर दाताओं की तुलना करने पर केवल एक ही बात समान है। दोनों मामलों में, शीर्ष तीन पूरी तरह से तेल कंपनियां हैं। अमेरिका में यह एक्सॉनमोबिल, शेवरॉन, कोनोकोफिलिप्स है।

अन्यथा, रूस में खनन और तेल शोधन कंपनियों की पृष्ठभूमि के खिलाफ, संयुक्त राज्य अमेरिका में, बौद्धिक उत्पाद बनाने वाली कंपनियां मुख्य करदाताओं में से हैं: माइक्रोसॉफ्ट, ऐप्पल, आईबीएम, इंटेल। प्रमुख करदाताओं की सूची में ये भी शामिल हैं: बैंक, बीमा कंपनियां, फार्मास्युटिकल और कॉस्मेटिक निर्माता (फाइजर, प्रॉक्टर एंड गैंबल)। यहां तक ​​कि मैकडॉनल्ड्स भी इस सूची में है, जो सालाना लगभग 2 बिलियन डॉलर का कर चुकाता है।

उन्नत कर प्रशासन प्रौद्योगिकियों के बारे में अधिक जानकारी इस वीडियो में पाई जा सकती है।

सबसे बड़े करदाता वे करदाता हैं जो रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित मानदंडों को पूरा करते हैं। सबसे बड़े करदाता सबसे बड़े करदाताओं के लिए विशेष कर निरीक्षकों में कर पंजीकरण के अधीन हैं।

एक टिप्पणी

सबसे बड़े करदाताओं की ख़ासियत यह है कि वे विशेष निरीक्षण के साथ पंजीकरण के अधीन हैं - सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षण।

सबसे बड़े करदाताओं के पंजीकरण की बारीकियों को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 11 जुलाई, 2005 एन 85एन द्वारा अनुमोदित किया गया है।

सबसे बड़े करदाताओं की विशेष स्थिति कला द्वारा निर्धारित की जाती है। रूस के टैक्स कोड के 83, जो प्रदान करता है कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय को सबसे बड़े करदाताओं के कर अधिकारियों द्वारा लेखांकन की विशेषताओं को निर्धारित करने का अधिकार है।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरक्षेत्रीय निरीक्षकों की सूची रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर सूचीबद्ध है - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

संगठनों को वर्गीकृत करने के लिए मानदंड - संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में कानूनी संस्थाएं

संगठनों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 एन एमएम-3-06/308@ द्वारा अनुमोदित किए गए थे (संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए) रूस दिनांक 25 दिसंबर, 2017 एन ММВ-7-7/1083@):

किसी करदाता को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, निम्नलिखित मानदंड लागू किए जाते हैं:

संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग से रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक;

अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता की अन्योन्याश्रयता और प्रभाव के संकेत;

एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के लिए कानूनी इकाई के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपलब्धता;

कर निगरानी का संचालन करना।

I. वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

1. संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जिनके लिए रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के निम्नलिखित संकेतकों में से एक का निम्नलिखित अर्थ है:

1.1. कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार संघीय कर संचय की कुल मात्रा 1 बिलियन रूबल से अधिक है - 04/02/2018 से मानदंड रद्द कर दिया गया था;

संचार सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए, साथ ही बिक्री और (या) तकनीकी साधनों के उपयोग के प्रावधान के लिए जो संचार सेवाओं के प्रावधान को सुनिश्चित करते हैं, परिवहन सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए - 300 मिलियन से अधिक रूबल - 04/02/2018 से मानदंड रद्द;

1.2. प्राप्त आय की कुल मात्रा (वार्षिक वित्तीय विवरणों का फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण", संकेतक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 35 बिलियन रूबल से अधिक है (04/02/2018 तक - 20 बिलियन रूबल);

1.3. संपत्ति 20 बिलियन रूबल से अधिक है - 04/02/2018 से मानदंड रद्द कर दिया गया था।

2. संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में सैन्य-औद्योगिक परिसर का एक संगठन शामिल हो सकता है, जिसके लिए नीचे सूचीबद्ध संकेतकों में से एक में निम्नलिखित मान हैं - 04/02/2018 से मानदंड रद्द कर दिया गया है:

2.1. रणनीतिक उत्पादों के निर्यात के लिए संपन्न अनुबंधों के तहत राशि, प्रति वर्ष 27,000,000 रूबल से अधिक है;

2.2. रणनीतिक उत्पादों की निर्यात डिलीवरी से राजस्व की मात्रा कुल राजस्व का 20 प्रतिशत से अधिक है;

2.3. 100 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की औसत संख्या;

2.4. संस्थापक के योगदान (राज्य) का हिस्सा 50% से अधिक है।

3. संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में रणनीतिक उद्यमों, संगठनों और रणनीतिक संयुक्त स्टॉक कंपनियों की विधिवत अनुमोदित सूची में शामिल एक संगठन शामिल हो सकता है, जिसके लिए नीचे सूचीबद्ध संकेतकों में से एक में निम्नलिखित मान हैं - 04 से /02/2018, मानदंड रद्द कर दिया गया है:

3.1. रणनीतिक उत्पादों के निर्यात के लिए संपन्न अनुबंधों के तहत राशि, प्रति वर्ष 27,000,000 रूबल से अधिक है;

3.2. रणनीतिक उत्पादों की निर्यात डिलीवरी से राजस्व की मात्रा कुल राजस्व का 20 प्रतिशत से अधिक है;

3.3. 100 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की औसत संख्या;

3.4. संस्थापक के योगदान (राज्य) का हिस्सा 50% से अधिक है।

4. वित्तीय गतिविधियों को अंजाम देने वाले और संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन एक संगठन में एक क्रेडिट संगठन, बीमा, पुनर्बीमा संगठन, पारस्परिक बीमा कंपनी, बीमा दलाल, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड शामिल हो सकते हैं, जो ( जो) क्रमशः है:

4.1. बैंकिंग परिचालन करने का लाइसेंस;

4.2. बीमा दलाल के रूप में बीमा, पुनर्बीमा, पारस्परिक बीमा, मध्यस्थ गतिविधियाँ करने का लाइसेंस;

4.3. प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार का लाइसेंस और (या) एक रजिस्टर बनाए रखने से संबंधित गतिविधियों को करने का लाइसेंस;

4.4. पेंशन प्रावधान और पेंशन बीमा से संबंधित गतिविधियों को करने का लाइसेंस।

5. एक संगठन जिसने कर निगरानी के लिए आवेदन जमा किया है, उसे निम्नलिखित शर्तों के अधीन संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन एक संगठन के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.27 के अनुच्छेद 2 के अनुसार पूर्ण रूप से दस्तावेज़ (सूचना) प्रस्तुत करना;

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.26 के अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित मानदंडों का अनुपालन;

सूचना अंतःक्रिया विनियमों के स्थापित प्रपत्र और आवश्यकताओं के साथ सूचना अंतःक्रिया विनियमों का अनुपालन;

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.26 के प्रावधानों के अनुसार संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अनुपालन।

6. क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जो एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:

प्राप्त आय की कुल मात्रा (वार्षिक वित्तीय विवरणों का फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण", संकेतक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 2 से 20 बिलियन रूबल तक है;

कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;

संपत्ति 100 मिलियन रूबल से लेकर 20 बिलियन रूबल तक की सीमा में है, या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल से 1 बिलियन रूबल तक की सीमा में है।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के सामाजिक-आर्थिक विकास के स्तर को ध्यान में रखते हुए, क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों को निर्धारित करने के लिए, करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के उद्देश्य से वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक का उपयोग किया जा सकता है। संघीय कर सेवा सेवा के साथ समझौते में रूसी संघ के घटक इकाई के लिए संघीय कर सेवा विभाग द्वारा निर्धारित किया जाएगा।

7. गैर-लाभकारी संगठनों को संगठनों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है - सबसे बड़े करदाता, यदि कॉर्पोरेट आयकर के लिए वार्षिक कर रिपोर्टिंग के अनुसार बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय की कुल मात्रा पैराग्राफ 1.2 या 5 में निर्दिष्ट मात्रा से मेल खाती है। मानदंड।

8. संगठन पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी में आता है, अंतिम रिपोर्टिंग वर्ष की गिनती नहीं करता है, और उस वर्ष के बाद दो वर्षों तक इस स्थिति को बरकरार रखता है जिसमें यह समाप्त हो गया था स्थापित मानदंडों को पूरा करें.

जब सबसे बड़े करदाता को पुनर्गठित किया जाता है, तो पुनर्गठन के परिणामस्वरूप गठित संगठन (संगठन) पुनर्गठन के वर्ष सहित तीन वर्षों तक सबसे बड़े करदाता की स्थिति बरकरार रखता है।

9. वे संगठन जिनके संबंध में मध्यस्थता अदालत ने देनदार को दिवालिया घोषित करने का निर्णय लिया है और दिवालियापन प्रक्रिया शुरू की गई है, उन्हें सबसे बड़े करदाताओं (क्रेडिट संगठनों के अपवाद के साथ) के रूप में वर्गीकृत किया जाना बंद हो गया है।

10. कर प्रशासन के लिए संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाताओं के रूप में स्थानांतरित क्रेडिट संगठन, यदि मध्यस्थता अदालत द्वारा जबरन परिसमापन प्रक्रिया या दिवालियापन प्रक्रिया को पूरा करने का निर्णय लेने से पहले बैंक ऑफ रूस बैंकिंग संचालन करने के लिए अपना लाइसेंस रद्द कर देता है, तो स्थिति बरकरार रखें सबसे बड़े करदाता का.

द्वितीय. संगठनों के बीच परस्पर निर्भरता

संगठन जिनके साथ कला के अनुसार संबंध हो सकते हैं। किसी संगठन की मुख्य प्रकार की गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक के 105.1, जिसके मानदंड की धारा I में निर्दिष्ट संकेतक हैं, को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है और विषय है मानदंड के खंड I में निर्दिष्ट संकेतक वाले करदाता के प्रशासन के स्तर के अनुरूप स्तर पर प्रशासन के लिए।

सबसे बड़े करदाताओं का चेकपॉइंट

सबसे बड़े करदाताओं के लिए कर पंजीकरण की ख़ासियत यह है कि कानूनी इकाई को पंजीकृत करते समय उन्हें एक चेकपॉइंट मिलता है, साथ ही सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण करते समय एक और चेकपॉइंट मिलता है।

इस प्रकार, एक कानूनी इकाई को पंजीकृत करते समय, उसे संघीय आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर 1-1-लेखा के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ एक कानूनी इकाई के पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी किया जाता है। रूस की कर सेवा दिनांक 11 अगस्त 2011 क्रमांक YAK-7-6/488@.

एक प्रमुख करदाता के रूप में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करते समय, एक प्रमुख करदाता के रूप में एक कानूनी इकाई के कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की सूचना फॉर्म नंबर 9-केएनयू में जारी की जाती है, जिसे 26 अप्रैल के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। 2005 क्रमांक एसएई-3-09/178। अधिसूचना करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) और पंजीकरण कारण कोड (केपीपी) को इंगित करती है, जिसके 5वें और 6वें अंक का मान 50 है।

व्यवहार में, यह भ्रम पैदा होता है कि किसी स्थिति में इनमें से किस जांच बिंदु को इंगित किया जाए। रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 अगस्त 2015 संख्या एएस-4-2/14242 "कर रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया पर" समझाया गया:

"सबसे बड़े करदाताओं नंबर 9 के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा प्रशासित करों के लिए कर रिटर्न का शीर्षक पृष्ठ भरते समय, विवरण (चेकपॉइंट, कर प्राधिकरण का नाम और कोड) को इंगित करना आवश्यक है। अधिसूचना के अनुसार.

अन्य करों के लिए, सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर सबसे बड़े करदाताओं द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न (संपत्ति कर, भूमि कर, परिवहन कर, आदि) विवरण (टिन, केपीपी, कर प्राधिकरण का नाम और कोड) दर्शाते हैं। कराधान के अधीन वस्तु का स्थान (यानी, कर प्राधिकरण का कोड जो इस अचल संपत्ति वस्तु का प्रबंधन करता है)।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, संयुक्त स्टॉक कंपनी सभी कर रिटर्न जमा करती है, जिसे जमा करने का दायित्व कोड के भाग दो के प्रासंगिक अध्यायों में सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय को प्रदान किया जाता है। .9.

सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा प्रशासित करों के भुगतान के लिए भुगतान आदेश संख्या 9 सबसे बड़े करदाता के रूप में एक कानूनी इकाई के पंजीकरण की जारी सूचना के अनुसार चेकपॉइंट के मूल्य को दर्शाते हैं।

संगठन के स्थान पर कर अधिकारियों द्वारा प्रशासित करों के भुगतान के लिए भुगतान आदेश संगठन के स्थान पर एक कानूनी इकाई के पंजीकरण प्रमाणपत्र के अनुसार चेकपॉइंट के मूल्य को दर्शाते हैं।"

सबसे बड़े रैंक वाले करदाताओं का कामकाज कर कानून में परिलक्षित विशेष परिस्थितियों में होता है, जबकि अधिकृत संरचनाओं द्वारा उनकी गतिविधियों का नियंत्रण अन्य उद्यमों की तुलना में अधिक कठोरता से किया जाता है।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए प्रयुक्त मानदंड

इस श्रेणी में कंपनियों को वर्गीकृत करने के मानदंड रूसी संघ की संघीय कर सेवा द्वारा निर्धारित और समय-समय पर समायोजित किए जाते हैं। वर्तमान कानून स्पष्ट रूप से विभिन्न (क्षेत्रीय, संघीय) स्तरों के भीतर कराधान के विषय पर उनके नियंत्रण के परिसीमन के साथ सबसे बड़े करदाता (सीटी) के रूप में बने रहने की अनुमति देने वाली संस्थाओं की सूची को परिभाषित करता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश नहीं)। .MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582 दिनांक 05/16/2007, 09/19/2014, 10/26/2016, क्रमशः)।

मानदंडों की सूची, जिसकी उपस्थिति किसी उद्यम को सबसे बड़े करदाताओं की संख्या में जोड़ना संभव बनाती है, में कई अवधारणाएं शामिल हैं:

• अध्ययन के तहत कंपनी की रिपोर्टिंग पर कर और लेखांकन जानकारी के विश्लेषण के आधार पर, रिपोर्टिंग अवधि (12 महीने) के लिए विचार किए गए एफईडी मूल्य (वित्तीय और आर्थिक गतिविधियां);
• अन्य व्यक्तियों के साथ अन्योन्याश्रितता की उपस्थिति का संकेत देने वाले पैरामीटर, साथ ही इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों सहित अन्योन्याश्रित संरचना की गतिविधियों के संचालन पर विश्लेषण की गई इकाई का प्रभाव;
• क्या संबंधित व्यावसायिक इकाई के पास लाइसेंस या अन्य प्रकार का विशेष दस्तावेज़ है जो उसके धारक को एक निश्चित प्रकार की गतिविधि (लाइसेंस) में संलग्न होने का अवसर प्रदान करता है;
• कंपनी की निरंतर कर निगरानी।

फेड संकेतक

रिपोर्टिंग अवधि से पहले किसी भी 3 वर्षों के लिए विचार के लिए स्वीकार किए गए अपनी गतिविधियों के परिणामों के आधार पर एक उद्यम सबसे बड़े करदाताओं में से एक हो सकता है। किसी संगठन की स्थिति का निर्धारण करते समय, रिपोर्टिंग वर्ष के डेटा को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

आपकी जानकारी के लिए!किसी कंपनी की गतिविधियां आवश्यक मानदंडों को पूरा करने के लिए बंद होने के बाद उसे सौंपी गई स्थिति 2 साल तक अपरिवर्तित रहती है। निर्दिष्ट स्थिति को उस उद्यम द्वारा बरकरार रखा जाता है जो 3 साल की अवधि के लिए सबसे बड़े करदाता की पुनर्गठन प्रक्रिया के बाद उत्पन्न हुआ (पुनर्गठन के वर्ष को ध्यान में रखते हुए)।

स्थिति को एक खोई हुई इकाई के रूप में मान्यता दी गई है जिसे अदालत में दिवालिया घोषित किया गया है और जिसके खिलाफ दिवालियापन की कार्यवाही शुरू की गई है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-2/428, 06/27/2012) . यह प्रावधान संघीय एनएस स्तर पर प्रशासित क्रेडिट कंपनियों पर लागू नहीं होता है। जबरन परिसमापन तक वे अपनी स्थिति बरकरार रखते हैं।

एक गैर-लाभकारी कंपनी को सीएन का दर्जा दिया जाता है यदि उसकी आय स्थापित मानदंडों को पूरा करती है।

प्रशासन के संघीय स्तर के अंतर्गत आने वाले उद्यमों के लिए, निम्नलिखित में से कम से कम 1 पैरामीटर का अनुपालन करना अनिवार्य है:

• कर शुल्क का स्तर 1 बिलियन रूबल के आंकड़े से अधिक है। या संचार या परिवहन उद्योगों में सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों के लिए - 300 मिलियन रूबल।
• प्राप्त आय की राशि 20 बिलियन रूबल से है। (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2 के कोड 2340, 2320, 2310, 2110 डेटा के अनुसार)।
• उद्यम की संपत्ति का कुल आकार 20 अरब रूबल से अधिक की स्थिति से शुरू होता है।

आपकी जानकारी के लिए! संघीय कर प्रशासन मानदंड कुछ विशिष्ट आर्थिक क्षेत्रों में गतिविधियों में लगी कानूनी संस्थाओं पर भी लागू होते हैं।

उदाहरण के लिए, समान संकेतक सैन्य-औद्योगिक परिसर सहित कुछ रणनीतिक संरचनाओं पर लागू होते हैं:

• राज्य के योगदान का हिस्सा आधे से अधिक (50%) को कवर करता है;
• संगठन में कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;
• रणनीतिक उत्पादों के निर्यात अनुबंधों की कुल राशि 27 मिलियन रूबल से अधिक है;
• रणनीतिक वस्तुओं से संबंधित निर्यात समझौतों से प्राप्त धन की कुल राशि कुल राजस्व का 20% है।

प्रशासन के क्षेत्रीय स्तरों पर वर्गीकृत उद्यमों के लिए, कुछ मापदंडों का अनुपालन प्रदान किया जाता है, लेकिन कानूनी इकाई के रोजगार के दायरे को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उन नियंत्रित मानदंडों में से जिनके लिए इन सभी का एक साथ अनुपालन आवश्यक है:

• प्राप्त आय, रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2 में परिलक्षित, 2-20 बिलियन रूबल की सीमा के भीतर;
• कर भुगतान की गणना की गई राशि 75 मिलियन रूबल - 1 बिलियन रूबल की सीमा के भीतर है;
• कंपनी की संपत्ति 100 मिलियन रूबल से लेकर संकेतकों के अनुरूप है। 20 अरब रूबल तक;
• कर्मचारियों की पूर्णकालिक संख्या 50 से अधिक इकाइयों द्वारा दर्शायी जाती है।

आपकी जानकारी के लिए!एफईडी संकेतक जो क्षेत्रीय स्तर पर प्रशासित होने पर करदाताओं की श्रेणी में करदाता को शामिल करने का निर्धारण करते हैं, उन्हें संघीय कर सेवा के साथ मानदंडों के अनिवार्य अनुमोदन के अधीन, देश के व्यक्तिगत विषयों के कर प्रशासन विभागों द्वारा स्थापित करने की अनुमति दी जाती है। (संघीय कर आदेश संख्या ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 दिनांक 09/19/2014, 07/20/2015 क्रमशः)। विशेष कराधान व्यवस्थाओं के तहत काम करने वाले उद्यमों को कानूनी तौर पर राष्ट्रीय संपत्ति की श्रेणी में जाने का अधिकार नहीं है।

कंपनियों की परस्पर निर्भरता और गतिविधियों के लिए लाइसेंस की उपलब्धता

किसी उद्यम को सबसे बड़े करदाताओं में उस स्थिति में शामिल किया जा सकता है जहां उसके साथ संबंध एक कानूनी फर्म के कामकाज में परिलक्षित होता है जिसके प्रदर्शन संकेतक टैक्स कोड के मानदंडों को पूरा करते हैं। इस प्रकार के संपर्क कंपनियों की अन्योन्याश्रयता का प्रतिनिधित्व करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105)।

एक अन्योन्याश्रित उद्यम की कर राशि का प्रशासन उस स्तर (क्षेत्रीय, संघीय) पर किया जाता है, जिस पर इकाई का नियंत्रण किया जाता है, जिसका कामकाज संबंधित मानदंड संकेतकों द्वारा विशेषता है।

व्यावसायिक संस्थाएँ जिन्हें राज्य की अनुमति प्राप्त हुई है, अर्थात्। कुछ प्रकार की गतिविधियों में संलग्न होने के लाइसेंस संघीय नियंत्रण के अधीन हैं। इस मामले में, कर कोड के मूल्यांकन मापदंडों (कर भुगतान या प्राप्त राजस्व की राशि, मौजूदा संपत्ति या कर्मचारियों का आकार, अन्योन्याश्रय का तथ्य) के अनुपालन/गैर-अनुपालन को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इस प्रकार की गतिविधियों में शामिल हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-2/274, 04/24/2012):

• बैंक परिचालन;
• पेंशन प्रावधान (एनपीएफ);
• पेंशन बीमा और इसके कुछ अन्य प्रकार, साथ ही पुनर्बीमा;
• मध्यस्थ ब्रोकरेज सेवाएँ;
• शेयर बाज़ार के संचालन में पेशेवर स्तर पर गतिविधियाँ।

सीएन और संघीय कर सेवा के बीच संबंध

रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 83) के अनुसार, एक संगठन (सीएन सहित), जिसमें अलग-अलग संरचनाएं शामिल हैं, को डिवीजनों की उपस्थिति के सभी स्थानों पर कर पंजीकरण पूरा करना होगा। जब भी अपने स्वयं के संगठनात्मक ढांचे में कोई बदलाव होता है, तो कंपनी अपनी उपस्थिति के क्षेत्र में कर कार्यालय को सूचित करती है।

जब रूसी संघ के भीतर पंजीकृत कोई उद्यम रूसी संघ के क्षेत्र में अलग-अलग डिवीजन (शाखाओं या प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में नहीं) बनाता है या पहले बनाए गए डिवीजनों पर डेटा में बदलाव करता है, तो कर सेवा को अधिसूचना जमा करने की समय सीमा 1 है महीना।

यदि किसी उद्यम ने अपनी अलग संरचनाओं को नष्ट कर दिया है जो रूसी संघ के क्षेत्र में गतिविधियों में लगे हुए थे, तो बंद होने की जानकारी 3 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को भेजी जानी चाहिए। प्रतिनिधि कार्यालयों या शाखाओं सहित सभी प्रकार के अलग-अलग प्रभाग इस मानक के अंतर्गत आते हैं।

आपकी जानकारी के लिए!रूसी निवास वाली और बिना रूसी निवास वाली कंपनियों में संगठन की भागीदारी की स्थिति में एसबी को अधिसूचना 1 महीने के भीतर भेजी जानी चाहिए। यह नियम एलएलसी या व्यावसायिक संस्थाओं के रूप में कंपनियों पर लागू नहीं होता है।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर 2014 संख्या ММВ-7-2/483 द्वारा, करदाताओं को सबसे बड़े के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड को समायोजित किया गया था। आइए किए गए परिवर्तनों के सकारात्मक और नकारात्मक पहलुओं का विश्लेषण करें।

राजकोषीय विभाग (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 अगस्त 2012 संख्या एएस-4-2/13912) ने नोट किया कि स्थापित "सबसे बड़े" मानदंड आर्थिक स्थिति के आधार पर नियमित स्पष्टीकरण के अधीन हैं। और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर, 2014 संख्या ММВ-7-2/483 (बाद में रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के रूप में संदर्भित) द्वारा, ऐसे परिवर्तन दो में किए गए थे दस्तावेज़ एक साथ:

1) रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 16 अप्रैल, 2004 के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ "सबसे बड़े करदाताओं के कर प्रशासन पर काम के आयोजन और रूसी संगठनों को वर्गीकृत करने के मानदंडों को मंजूरी देने पर - कानूनी संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संस्थाएँ";

2) संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संगठनों - कानूनी संस्थाओं को वर्गीकृत करने के मानदंड में, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 संख्या ММВ-3-06 द्वारा अनुमोदित /308@ "रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 04/16/2004 संख्या SAE-3-30/290@ के आदेश में संशोधन पर" (इसके बाद मानदंड के रूप में संदर्भित)।

कर कानून सबसे बड़े करदाता की अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 1 केवल यह स्थापित करता है कि वित्तीय विभाग को कर अधिकारियों के साथ सबसे बड़े करदाताओं के लिए लेखांकन की विशिष्टताओं को निर्धारित करने का अधिकार है।

करदाता सबसे बड़े करदाता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के क्षण से सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त कर लेता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 03-02-07/1-493) .

सबसे बड़े करदाताओं का कर प्रशासन किया जाता है (सबसे बड़े करदाताओं के लिए लेखांकन के मुद्दों पर कर अधिकारियों के लिए दिशानिर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के 27 सितंबर, 2007 के आदेश संख्या एमएम -3 द्वारा अनुमोदित) -09/553@):

• संघीय स्तर पर - सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण में;
• क्षेत्रीय स्तर पर - रूसी संघ के घटक संस्थाओं में बनाए गए सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षण में।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश से, संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर सबसे बड़े करदाताओं के लिए मानदंड में परिवर्तन किए गए थे।

"संघीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मानदंडों के साथ करदाताओं (सैन्य-औद्योगिक परिसर के संगठन) की एक विशेष श्रेणी को संरक्षित किया है जो आम तौर पर स्थापित मानदंडों से भिन्न है। हालाँकि, रणनीतिक उद्यमों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में मान्यता देने के लिए, उद्यम को सभी स्थापित मानदंडों को पूरा करना होगा। जैसा कि सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 27 जुलाई, 2012 संख्या Ф03-3038/2012 के संकल्प में उल्लेख किया गया है। “... किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के मुद्दे को हल करते समय, कर प्राधिकरण को किसी विशेष करदाता की गतिविधियों को चिह्नित करने वाली और प्रमुख करदाता के रूप में किसी संगठन के संभावित वर्गीकरण को प्रभावित करने वाली परिस्थितियों की समग्रता के आकलन से आगे बढ़ना चाहिए। ” अर्थात्, यदि करदाता के पास अन्य मानदंडों को पूरा करते हुए निर्यात आपूर्ति नहीं है, तो सैन्य-औद्योगिक परिसर के उद्यम को सबसे बड़े करदाता का दर्जा नहीं दिया जा सकता है।

आइए याद रखें कि पहले (27 जून 2012 को संशोधित रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 4 संख्या ММВ-7-2/428@) वित्तीय क्षेत्र (क्रेडिट और बीमा कंपनियों) में करदाता थे निम्नलिखित वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर सबसे बड़े करदाताओं के रूप में पंजीकरण के अधीन, एक अलग समूह में विभाजित किया गया है:

• कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 300 मिलियन रूबल से अधिक है;
• वर्ष के अंत में शुद्ध संपत्ति की मात्रा कम से कम 25 मिलियन रूबल है;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि कम से कम 2 बिलियन रूबल है।

अब करदाताओं की इस श्रेणी का विस्तार किया गया है और वित्तीय और आर्थिक संकेतकों से संबंधित प्रतिबंध हटा दिए गए हैं। इसके अलावा, संघीय स्तर पर करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, वित्तीय क्षेत्र के संगठनों के लिए एक और मानदंड जोड़ा गया - एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि करने के लिए लाइसेंस की उपस्थिति:

वित्तीय गतिविधियों में लगे संगठनों की सूची	लाइसेंस का नाम
क्रेडिट संगठन.	बैंकिंग परिचालन करने के लिए
बीमा संगठन.	बीमा, पुनर्बीमा, पारस्परिक बीमा, दलाल के रूप में मध्यस्थ गतिविधियों के लिए
पुनर्बीमा संगठन.
म्युचुअल बीमा सोसायटी.
बीमा ब्रोकर।
प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार।	प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार के रूप में गतिविधियाँ करना और रजिस्टर बनाए रखना
गैर-राज्य पेंशन निधि।	पेंशन प्रावधान और पेंशन बीमा से संबंधित गतिविधियों को अंजाम देना

करदाताओं के इस समूह को सबसे बड़े की स्थिति में स्थानांतरित करने के क्या परिणाम होंगे?

सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने का मुख्य नुकसान कर अधिकारियों का करीबी ध्यान है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की आवृत्ति आमतौर पर हर 2 साल में एक बार होती है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (आमतौर पर छह महीने तक चलने वाले, और कई अलग-अलग डिवीजनों के मामले में - छह महीने से अधिक) के अलावा, कर निरीक्षकों को बजट में कर राजस्व की आगामी राशि, नियोजित राजस्व संकेतक और अन्य के बारे में अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता होती है। संकेतक (बजट राजस्व की भविष्यवाणी के लिए)।

सबसे बड़े करदाताओं के संबंध में, तथाकथित "गहराई से" डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है, जिसके लिए अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों की आवश्यकता होती है।

यानी ऐसे संगठनों पर कर नियंत्रण उपायों के मामले में विशेष ध्यान दिया जाएगा।

रूसी संघ के कर मंत्रालय के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ के खंड 6 के अनुसार, वित्तीय और क्रेडिट क्षेत्र में संगठनों का कर प्रशासन संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा किया जाएगा। सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ का नंबर 9।

इस प्रकार, यदि कोई संगठन वित्तीय गतिविधियों को अंजाम देता है, उदाहरण के लिए, यूराल क्षेत्र में और सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त करता है, तो उसे मॉस्को में रूसी संघ नंबर 9 की एमआई संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत किया जाएगा और तदनुसार, किया जाएगा। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण के लिए निरीक्षण को रिपोर्ट जमा करें (क्षेत्रीय और स्थानीय करों का भुगतान संगठन के स्थान पर किया जाता है)। व्यवहार में, इससे क्षेत्र से मॉस्को तक दस्तावेज़ भेजने, टेलीफोन पर बातचीत और यात्रा व्यय के लिए संगठन की लागत में वृद्धि होती है। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत होगा) के लिए एक निरीक्षण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत था) से दूसरे में व्यक्तिगत खातों के हस्तांतरण से जुड़ी संभावित समस्याओं को ध्यान में रखना असंभव नहीं है।

"क्षेत्रीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने क्षेत्रीय स्तर पर वित्तीय और आर्थिक संकेतकों को स्पष्ट किया:

सूचक नाम	क्षेत्रीय स्तर
	यह था (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 27 जून 2012 संख्या ММВ-7-2/428@ द्वारा संशोधित)	बन गया (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर 2014 संख्या ММВ-7-2/483 द्वारा संशोधित)
कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि।	75 मिलियन रूबल से 1 बिलियन रूबल से अधिक
प्राप्त आय की कुल राशि (फॉर्म "लाभ और हानि विवरण", लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज", 2340 "अन्य आय")।	1 अरब रूबल से 20 अरब रूबल तक	2 बिलियन रूबल से 20 बिलियन रूबल तक
गैर-चालू और चालू संपत्तियों की कुल राशि (फॉर्म "बैलेंस शीट")।	100 मिलियन से अधिक रूबल से 20 बिलियन रूबल तक
कर्मचारियों की औसत संख्या.	कोई मापदंड नहीं था	50 लोगों से अधिक

इस प्रकार, सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं के लिए, प्राप्त आय की कुल राशि की निचली सीमा बढ़ा दी गई है और एक अतिरिक्त मानदंड पेश किया गया है - कर्मचारियों की औसत संख्या।

सबसे बड़ा करदाता बनने के लिए उपरोक्त शर्तों को एक ही समय में पूरा करना होगा। रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा किए गए परिवर्तनों से क्षेत्रीय स्तर पर सबसे बड़े करदाताओं की संख्या में कमी आएगी।

इस प्रकार, जब एक क्षेत्र (चेल्याबिंस्क क्षेत्र) में सबसे बड़े करदाताओं के प्रशासन के परिणामों को सारांशित किया गया, तो यह नोट किया गया कि 1 जुलाई 2014 तक, सबसे बड़े करदाताओं की संख्या 264 संगठन थी, जो कि 12 से कम है 2013.

यानी, क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं की संख्या पहले से ही घट रही है, और अस्थिर आर्थिक स्थिति में नए मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, उनकी संख्या और भी कम होगी। और यह देखते हुए कि सबसे बड़े करदाताओं का भुगतान क्षेत्र के बजट का एक बड़ा हिस्सा (80-90% तक) बनाता है, बजट राजस्व का "नुकसान" क्षेत्र के सामाजिक कार्यक्रमों को भी प्रभावित करेगा।

इसके अलावा, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 5 में सीधे तौर पर कहा गया है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं में विशेष व्यवस्थाओं के तहत संगठन शामिल नहीं हैं।

लेकिन पहले से ही, विशेष कर व्यवस्थाओं के आवेदन के लिए समर्पित रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक अध्यायों में प्रतिबंधात्मक बाधाएं स्थापित की गई हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठनों को यूटीआईआई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.08.2009 संख्या) लागू करने का अधिकार नहीं है। 03-11-06/3/204).

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर प्रमुख करदाताओं के लिए स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में एक विशेष कर व्यवस्था की शुरूआत पहले से ही राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों की संख्या और अचल संपत्तियों की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) पर प्रतिबंध लगाती है।

और केवल तभी जब अन्योन्याश्रयता का तथ्य और किसी अन्य सबसे बड़े संगठन के आर्थिक परिणामों को प्रभावित करने की क्षमता स्थापित हो (मानदंड की धारा II, पहली बार रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 अप्रैल, 2012 संख्या ММВ- द्वारा प्रस्तुत की गई है) 7-2/274@), ऐसे करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। संगठनों के बीच परस्पर निर्भरता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। आइए याद रखें कि 1 जनवरी 2012 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 105.1 ने संगठनों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता देने के लिए 11 आधार स्थापित किए हैं।

सबसे कठिन काम किसी संगठन की दूसरे संगठन में प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष भागीदारी की गणना करना प्रतीत होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 105.1)। आइए एक विशिष्ट उदाहरण के साथ गणना को स्पष्ट करें।

उदाहरण संख्या 1

संगठन A ने संगठन C के साथ एक समझौता किया है। इस मामले में, संगठन A, संगठन B की अधिकृत पूंजी का 50% का मालिक है, जिसके पास संगठन C के 50% शेयर हैं। संगठन A, संगठन D की अधिकृत पूंजी का 10% का मालिक है। , जिसके पास संगठन C के 5% शेयर हैं।

संगठन D के माध्यम से संगठन C में संगठन A की अप्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) के बराबर होगा। इस प्रकार, शेयरों का कुल उत्पाद 25.5% के बराबर होगा, इसलिए, संगठन ए और सी अन्योन्याश्रित हैं। संगठन ए संगठन सी के समान होल्डिंग का हिस्सा है। इसके अलावा, संगठन ए संगठन सी के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करता है (मूल्य तंत्र के माध्यम से)। संगठन सी वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के मामले में संघीय स्तर पर सबसे बड़ा करदाता है। इसके आधार पर, संगठन ए को संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, और इसके वित्तीय और आर्थिक संकेतक कोई मायने नहीं रखते।

इस प्रकार, संघीय सबसे बड़े करदाताओं की सूची में काफी विस्तार होगा जबकि सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं की संख्या घट जाएगी।

नकारात्मक पहलुओं (राजकोषीय अधिकारियों का बढ़ा हुआ ध्यान) के अलावा, सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने से क्षेत्रीय कर लाभों का उपयोग करने के मामले में कई फायदे हैं। उदाहरण के लिए, चेल्याबिंस्क क्षेत्र का कानून "करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कॉर्पोरेट आयकर दर को कम करने पर" (संख्या 154-जेडओ दिनांक 23 जून, 2011) एक कम कॉर्पोरेट आयकर दर स्थापित करता है (लेकिन 13.5% से कम नहीं) कम से कम 300 मिलियन रूबल की परियोजना के लिए कुल निवेश मात्रा के साथ प्राथमिकता निवेश परियोजनाएं बेचने वाले संगठनों के लिए। इस मामले में, कम दर की गणना सूत्र के अनुसार की जाएगी, और कर लाभ केवल निवेश परियोजना के कार्यान्वयन से प्राप्त लाभ के उस हिस्से पर लागू होगा, न कि पूरे उद्यम की गतिविधियों से।

मॉस्को सरकार ने तेल कंपनियों के साथ-साथ करदाताओं के समेकित समूहों के लिए 13.5% की कम आयकर दर स्थापित करने वाला एक मसौदा कानून मॉस्को सिटी ड्यूमा को प्रस्तुत किया है। कानून को अपनाने से उपस्थिति मजबूत होगी और शहर में तेल उद्योग के सबसे बड़े करदाताओं को आकर्षित किया जा सकेगा। राजधानी अधिकारियों के पूर्वानुमानों के अनुसार, 2015 से शुरू होने वाले बिल के कार्यान्वयन से मॉस्को शहर के बजट राजस्व में प्रति वर्ष कम से कम 2 बिलियन रूबल की वृद्धि सुनिश्चित होगी (मॉस्को सरकार की वेबसाइट पर - mos.ru). रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा पेश किए गए परिवर्तनों का एक और सकारात्मक पहलू सबसे बड़े करदाता की स्थिति बनाए रखने की अवधि में कमी है। यदि करदाता अब रिपोर्टिंग वर्ष में स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो, नए नियमों के अनुसार, सबसे बड़े करदाता का दर्जा दो साल के लिए बरकरार रखा जाता है, न कि तीन साल के लिए (जैसा कि पहले मामला था)।

सबसे बड़ा करदाता रूसी संघ में पंजीकृत एक कानूनी इकाई है जो रूसी संघ की संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-2/274@ दिनांक 24 अप्रैल, 2012 के आदेश में निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करती है।

"सबसे बड़े करदाता" की स्थिति निर्धारित करने के लिए मानदंड

किसी कानूनी इकाई को "सबसे बड़े करदाता" के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, संघीय कर सेवा का उपर्युक्त आदेश कई मानदंड प्रदान करता है जिसके द्वारा कोई समझ सकता है कि कौन सबसे बड़ा है और कौन नहीं। निर्धारित मानदंडों के संकेतकों का अनुपालन आपको संगठन को इस लेखांकन समूह को सौंपने की अनुमति देता है।

सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकरण के लिए मानदंड:

1. पूरे वित्तीय वर्ष के लिए एक कानूनी इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि (एफईडी) पर डेटा।
2. संगठनों की परस्पर निर्भरता के संकेत, और अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के FED के अंतिम परिणामों पर इनमें से प्रत्येक संगठन का प्रभाव।
3. एक अनुमति लाइसेंस की उपलब्धता जो संगठन को गतिविधि के कुछ क्षेत्रों में काम करने की अनुमति देती है।

यह उत्सुक है कि उपरोक्त मानदंडों की उपस्थिति में, यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में एक कानूनी इकाई का पंजीकरण एक प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत होने और इस क्षमता में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करने में कोई बाधा नहीं है, हालांकि संघीय द्वारा अनुमोदित मानदंडों में कर सेवा आदेश संख्या एमएम-3-06/308@ दिनांक 05/16/07 में लिखा है कि विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं को सबसे बड़े में नहीं माना जा सकता है। हालाँकि, अदालत को कोई विरोधाभास नज़र नहीं आया। कारकों के संयोजन के आधार पर, क्षेत्रीय स्तर पर करदाता को सबसे बड़े में से एक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, क्योंकि मानदंड पूरे कर लिये गये हैं. यूटीआईआई के संबंध में, अदालतों ने समझाया कि सबसे बड़ा करदाता वास्तव में विशेष व्यवस्था लागू नहीं कर सकता है। लेकिन टैक्स कोड को संघीय कर सेवा के आदेश पर प्राथमिकता दी गई है, और अदालतों के अनुसार, "मानदंड के अनुच्छेद 5, इस संकेत के संबंध में कि विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठन सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं, विशेष यूटीआईआई व्यवस्था लागू करने वाले करदाताओं पर लागू। संगठन ने निर्णय को चुनौती देने की कोशिश की, लेकिन यह विफल रहा (आरएफ सुप्रीम कोर्ट नंबर 303-KG17-7128 दिनांक 26 जून, 2017 के फैसले से, मामले को न्यायाधीशों के पैनल में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया)।

अन्योन्याश्रय और लाइसेंसिंग

इन मानदंडों को संघीय स्थिति के करदाताओं (निर्धारक कारकों की परवाह किए बिना) के लिए माना जाता है और ऐसे मामलों में भी जहां करदाता का संबंध मुख्य प्रकार की गतिविधि की स्थितियों या अंतिम आर्थिक परिणाम को प्रभावित करता है।

फेड संकेतक

रिपोर्टिंग वर्ष से पहले की गतिविधि के पिछले तीन वर्षों में से किसी की भी गवाही विचार के लिए स्वीकार की जा सकती है। कृपया ध्यान दें कि जब निर्धारण कारकों (करों की कुल मात्रा, आय, संपत्ति या कुल संख्या पर संकेतक) के आधार पर कानून में परिवर्तन किए जाते हैं, तो उद्यम को परिवर्तनों से पहले की अवधि के अनुसार सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

न केवल वाणिज्यिक कंपनियों, बल्कि गैर-लाभकारी संगठनों को भी सबसे बड़े करदाताओं के रूप में पहचाना जा सकता है। मानदंडों के अनुपालन के लिए उनका मूल्यांकन बिक्री से प्राप्त आय की मात्रा के साथ-साथ पूरे वित्तीय वर्ष के लिए आयकर रिपोर्टिंग जानकारी में परिलक्षित गैर-परिचालन आय के संकेतकों के आधार पर किया जाता है।

संघीय और क्षेत्रीय स्तर पर संगठनों में, सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त करने के लिए, मानदंड प्रदान की गई रिपोर्टिंग अवधि और गतिविधि के क्षेत्र के लिए एफईडी संकेतक दोनों पर निर्भर करते हैं, और ये हैं:

तालिका पर ध्यान दें:

* संचार और परिवहन के क्षेत्र में सेवाओं के प्रावधान में विशेषज्ञता वाले संगठनों के लिए, मानदंड के खंड 2-3 इस सूचक को अलग से निर्धारित करते हैं - यह 300 मिलियन रूबल से अधिक होना चाहिए;

**क्षेत्रों में, सबसे बड़े करदाता की स्थिति का दावा करने वाली कंपनियों के लिए, संपत्ति का आकलन करने का मानदंड संघीय कर संचय की मात्रा के कुल संकेतक के बराबर हो सकता है, जो 75 मिलियन से 1 अरब रूबल तक भिन्न होता है।

आपको करदाताओं को "सबसे बड़े" समूह में शामिल करने के संबंध में कुछ विशेषताओं को भी ध्यान में रखना चाहिए:

• सबसे बड़े करदाता के रूप में पहचान बनाना
• संघीय पैमाने पर - तालिका में दी गई शर्तों में से एक को पूरा किया जाना चाहिए;
• क्षेत्रीय पैमाने पर - उपरोक्त सभी शर्तें पूरी होनी चाहिए।
• यदि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, सबसे बड़े करदाता के रूप में पहचाने जाने पर, एक कानूनी इकाई स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर देती है, तो यह दो साल के लिए अपनी पहले प्राप्त स्थिति को बरकरार रखती है।