2016 में, कॉर्पोरेट संपत्ति कर के कराधान के निम्नलिखित नियम चल संपत्ति पर लागू होते हैं:

• पहले और दूसरे मूल्यह्रास समूहों में शामिल वस्तुओं को बिना किसी प्रतिबंध के रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 8 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख की परवाह किए बिना। अचल संपत्तियों का;
• 1 जनवरी 2013 से पहले अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में पंजीकृत तीसरे और उच्च मूल्यह्रास समूहों में शामिल वस्तुओं पर सामान्य प्रक्रिया के अनुसार कर लगाया जाता है;
• 1 जनवरी 2013 के बाद अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में पंजीकृत तीसरे और उच्च मूल्यह्रास समूहों में शामिल वस्तुओं को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के आधार पर कराधान से छूट दी गई है, बशर्ते कि वे प्राप्त नहीं हुए हों। पुनर्गठन (परिसमापन) के परिणामस्वरूप या अन्योन्याश्रित व्यक्तियों से;
• 1 जनवरी 2013 (2013 और 2014 सहित) के बाद अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में पंजीकृत तीसरे और उच्च मूल्यह्रास समूहों में शामिल वस्तुओं को प्राप्त हुआ
  पुनर्गठन (परिसमापन) के परिणामस्वरूप किसी संगठन में या अन्योन्याश्रित व्यक्तियों से सामान्य प्रक्रिया के अनुसार कर लगाया जाता है।

इस प्रकार, संगठनों को 1 जनवरी 2013 को पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में कॉर्पोरेट संपत्ति कर के कराधान से छूट दी गई है
चल संपत्ति को छोड़कर, अचल संपत्ति के रूप में स्वीकार किया जाता है
इसके परिणामस्वरूप पंजीकृत:

• कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन या परिसमापन;
• मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच संपत्ति का अधिग्रहण सहित स्थानांतरण
  रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अनुसार, अन्योन्याश्रित।

निर्दिष्ट प्रतिबंध चल संपत्ति वस्तुओं की स्थापना के मामले में लागू होते हैं
पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" के अनुसार एक निश्चित संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर (30 मार्च, 2001 नंबर 26 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

वर्तमान लाभ लागू करने की बारीकियां

यदि पुनर्गठन के परिणामस्वरूप बैलेंस शीट पर ली गई चल संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है, तो अचल संपत्तियों में इसके हस्तांतरण के बाद एक प्रतिबंध है
संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन में लाभ लागू करने की असंभवता के संबंध में
मान्य नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 अप्रैल 2016 क्रमांक बीएस-4-11/6740)।

उदाहरण

संगठन को एक आश्रित दल से युवा जानवर प्राप्त हुए। लेखांकन नियमों के अनुसार, यह खाता 11 "बढ़ने और मोटा करने के लिए पशु" में परिलक्षित होता है। जानवरों को मुख्य झुंड में स्थानांतरित करने के बाद, वे अचल संपत्तियों में परिलक्षित होते हैं। इस तरह के हस्तांतरण के बाद, संगठन कॉर्पोरेट संपत्ति कर लाभ को सामान्य तरीके से लागू करने में सक्षम होगा।

रूस के वित्त मंत्रालय ने 9 फरवरी 2015 के पत्र संख्या 03-05-05-01/5111 में बताया है कि किसी संगठन का नाम नागरिक संहिता के अनुपालन में लाने पर विचार नहीं किया जा सकता है।
पुनर्गठन के रूप में. इसका मतलब यह है कि कर लाभ के लिए आवेदन करने से इनकार करने का कोई आधार नहीं है।
संपत्ति के लिए, उस मामले में जहां चल संपत्ति 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत की गई थी। 1 जनवरी 2015 तक, 2013-2014 के दौरान अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति पुनर्गठन के परिणामस्वरूप लाभ से वंचित हो जाएगी।

6 फरवरी 2015 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-05-05-01/5030 में बताया गया है कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में प्रदान किया गया संपत्ति कर लाभ हो सकता है संपत्ति नगर पालिका से प्राप्त होने पर भी लागू किया जाता है। औचित्य - कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 का अनुच्छेद 5। रूसी संघ, रूसी संघ के घटक संस्थाओं, रूसी संगठनों में नगर पालिकाओं की प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष भागीदारी अपने आप में ऐसे संगठनों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता देने का आधार नहीं है।

और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 13 मार्च 2015 के पत्र संख्या ZN-4-11/4037 में कहा गया है कि 1 जनवरी 2013 के बाद खरीदी गई सामग्रियों से बनी अचल संपत्तियाँ
एक अन्योन्याश्रित व्यक्ति से कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अधीन नहीं हैं।
आखिरकार, जिन इन्वेंट्री से अचल संपत्ति बनाई जाती है, वे टैक्स कोड के अनुच्छेद 374 के आधार पर संपत्ति कराधान के अधीन नहीं हैं।

एक और स्थिति. एक निर्माण अनुबंध के तहत, ठेकेदार स्वतंत्र रूप से ऐसे उपकरण खरीदता है जिनके लिए स्थापना की आवश्यकता होती है और स्थापना कार्य करता है।
फिर तैयार चल संपत्ति ग्राहक को हस्तांतरित कर दी जाती है, जो ठेकेदार के साथ एक अन्योन्याश्रित पक्ष है। जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा ने 8 जुलाई 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/12245 में दर्शाया है, पैराग्राफ द्वारा स्थापित संपत्ति कर से छूट
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के 25 ऐसी चल संपत्ति पर लागू नहीं होते हैं।

1 जनवरी 2013 के बाद निर्मित कारें

रूसी संघ की सरकार द्वारा पेश किया गया एक विधेयक है (नंबर 1155134-6), यदि अपनाया जाता है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 द्वारा स्थापित लाभ के आवेदन का दायरा काफी हद तक विस्तारित हो जाएगा। 1 जनवरी 2017.

इसका सार यह है कि जिन संगठनों ने अपनी बैलेंस शीट पर कारों का उत्पादन किया है
1 जनवरी, 2013 से वे चल संपत्ति कर का भुगतान नहीं करेंगे। यानी, कंपनी के स्वामित्व वाला कोई भी वाहन, जिसका उत्पादन 1 जनवरी, 2013 से शुरू हुआ हो।
संपत्ति कर से मिलेगी छूट संबंधित पक्ष से कार खरीदने की स्थिति में या पुनर्गठन के परिणामस्वरूप लाभ लागू न करने पर प्रतिबंध हटा दिया जाएगा। कार की उत्पादन तिथि उसके पंजीकरण प्रमाणपत्र द्वारा निर्धारित की जाएगी। यह लाभ के औचित्य के रूप में काम करेगा।

विधेयक में पिछले वर्षों के करों की पुनर्गणना और वापसी का प्रावधान नहीं है।

आपको याद दिला दें कि 2016 के लिए संपत्ति कर रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा समाप्त हो रही है।
30 मार्च 2017.

लेखांकन में 2016 में अचल संपत्तियों की लागत की सीमा समान है - 40 हजार रूबल। लेकिन कर लेखांकन में एक और सीमा है। वहां, 1 जनवरी से अचल संपत्तियों में 100 हजार रूबल से अधिक की संपत्ति शामिल है। कोई भी सस्ती चीज़ तुरंत खर्च के रूप में लिखी जाती है।

लेखांकन में 2016 में अचल संपत्तियों की लागत की सीमा क्या है?

लेखांकन में, मूल्यह्रास के माध्यम से उस संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है जिसमें अचल संपत्ति के संकेत हों और जिसकी लागत 40 हजार रूबल से अधिक हो।

किसी परिसंपत्ति में OS की विशेषताएं होती हैं यदि वह:

उत्पादन, प्रबंधन गतिविधियों या किराये के लिए इरादा;

कंपनी की पुनर्विक्रय की कोई योजना नहीं है;

भविष्य में आय उत्पन्न करने में सक्षम।

कंपनी को अपनी लेखांकन नीतियों में 2016 में अचल संपत्तियों की लागत की सीमा स्थापित करनी होगी। 40 हजार अधिकतम सीमा है. संगठन को छोटी राशि चुनने का अधिकार है। लेकिन बड़ा नहीं. संपत्ति 40 हजार रूबल से अधिक महंगी। लेखांकन में, इसे केवल मूल्यह्रास के माध्यम से ही बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

कर लेखांकन में अचल संपत्तियों की लागत की सीमा क्या है?

12 महीने से अधिक समय तक सेवा करें;

उनकी कीमत 100 हजार रूबल से अधिक है।

पहले, कर लेखांकन में, 40 हजार रूबल से संपत्ति का मूल्यह्रास किया गया था।

क्या आपने पहले OS का उपयोग करना शुरू किया था? फिर पिछले नियमों का पालन करें. 40 हजार रूबल से अधिक मूल्य की संपत्ति का मूल्यह्रास।

अंतर को कैसे प्रतिबिंबित करें

तो, 2016 में लेखांकन में अचल संपत्तियों की लागत की सीमा 40 हजार है, और कर लेखांकन में - 100 हजार रूबल। मान लीजिए कि कोई कंपनी 40 हजार से 100 हजार रूबल तक की कोई वस्तु खरीदती है। लेखांकन में, ऐसी परिसंपत्ति का मूल्यह्रास किया जाएगा, लेकिन कर लेखांकन में ऐसा नहीं होगा। इसलिए, जो कंपनियां पीबीयू 18/02 का उपयोग करती हैं उन्हें अंतरों को ध्यान में रखना होगा।

उदाहरण। 40 हजार से 100 हजार रूबल तक की संपत्ति का हिसाब कैसे लगाएं।

दिसंबर 2015 में कंपनी ने एक कंप्यूटर खरीदा। और जनवरी 2016 में इसे परिचालन में लाया गया। खरीद मूल्य 70,800 रूबल है, जिसमें वैट - 10,800 रूबल शामिल है।

कंप्यूटर पर मासिक मूल्यह्रास - 2000 रूबल।

जनवरी में, लेखाकार लिखेंगे:

डेबिट 08 उपखाता "अचल संपत्तियों की खरीद" क्रेडिट 60
— 60,000 रूबल (70,800 - 10,800) — एक कंप्यूटर खरीदा;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
— 10,800 रूबल। — इनपुट वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 01 क्रेडिट 08 उपखाता "अचल संपत्तियों की खरीद"
— 60,000 रूबल। - कंप्यूटर को चालू करना;

डेबिट 68 उपखाता "वैट" क्रेडिट 19
— 10,800 रूबल। - वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर" क्रेडिट 77
— 12,000 रूबल। (RUB 60,000 x 20%) - आस्थगित कर देनदारी को ध्यान में रखा गया।

कर लेखांकन में, कंपनी खरीद के समय कंप्यूटर की लागत को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल देगी। लेकिन हिसाब-किताब में इसका मूल्यह्रास हो जाएगा। एक आस्थगित कर देनदारी (डीटीएल) उत्पन्न होगी।

फरवरी से और हर महीने जैसे-जैसे वस्तु का मूल्यह्रास होगा, अंतर और आईटी का भुगतान पोस्टिंग द्वारा किया जाएगा:

डेबिट 20 (25,26) क्रेडिट 02
- 2000 रूबल। - मासिक मूल्यह्रास की गणना की जाती है;

डेबिट 77 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर"
- 400 रूबल। (आरयूबी 2,000 x 20%) - ओएनओ का कुछ हिस्सा चुका दिया गया है।

कर लेखांकन में, अचल संपत्ति वह संपत्ति है जिसका उपयोग कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियों में किया जाता है (कच्चे माल के रूप में उपभोग नहीं किया जाता है और माल के रूप में बेचा नहीं जाता है)। इसका उपयोगी जीवन 12 महीने से अधिक होना चाहिए (अनुच्छेद 256 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 का खंड 1)। अब मैं आपको बताता हूं कि नए साल में क्या बदलेगा.

कर लेखांकन

2016 से, कर लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्य पर एक नई सीमा है। ओएस को 100,000 रूबल से अधिक की संपत्ति माना जाएगा (8 जून 2015 का संघीय कानून संख्या 150-एफजेड)। जिन वस्तुओं की कीमत 100,000 रूबल या उससे कम है उन्हें सामग्री माना जाता है। इस प्रकार, नए कानून को अपनाने से, कंपनियां मौजूदा अवधि में एक बार में अधिक लागतों को ध्यान में रख सकेंगी। इन नवाचारों से संगठनों की स्थिति में सुधार होता है, क्योंकि आयकर दाता अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास करते हैं, और "सरलीकृत" कंपनियां रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान धीरे-धीरे उन्हें बट्टे खाते में डाल देती हैं।

अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत बनाते समय लेखांकन और कर लेखांकन के बीच केवल एक अंतर होता है। लेखांकन में, इसमें निवेश परिसंपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए उठाए गए ऋण पर ब्याज शामिल है (पीबीयू 15/2008 का खंड 7)। अन्यथा, प्रारंभिक लागत उसी तरह बनती है (पीबीयू 6/01 का खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 का खंड 1)।

मैं आपको याद दिला दूं कि अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत मूल्यह्रास शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 253) के माध्यम से खर्चों में शामिल है।

वैट केवल उन अचल संपत्तियों पर काटा जा सकता है जिनका उपयोग इस कर के अधीन लेनदेन के लिए किया जाएगा। इनपुट वैट किसी भी तिमाही के लिए कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है जिसमें तीन शर्तें पूरी होती हैं (अनुच्छेद 171 के खंड 2, 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1, 1.1, 5): आपूर्तिकर्ता से चालान प्राप्त होता है (ठेकेदार ); इसके निर्माण के लिए खरीदी गई संपत्ति या सामान (कार्य, सेवाएं) लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं; पंजीकरण के तीन वर्ष भी नहीं बीते हैं।

अचल संपत्तियों पर वैट जो केवल गैर-कर योग्य लेनदेन में उपयोग किया जाएगा, लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में उनकी लागत में शामिल है (पीबीयू 6/01 के खंड 8, अनुच्छेद 170 के खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 1) रूसी संघ )। यदि अचल संपत्तियां भी वैट के अधीन लेनदेन में भाग लेंगी, तो कर को कटौती के लिए स्वीकृत और वस्तुओं की लागत में शामिल कर में विभाजित करना आवश्यक है।

लेखांकन

अब मैं आपको ओएस अकाउंटिंग के बारे में थोड़ा बताऊंगा, हालांकि यह अगले साल से नहीं बदलेगा। इन परिचालनों की प्रक्रिया दो मुख्य दस्तावेजों द्वारा विनियमित होती है: लेखांकन विनियम "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" पीबीयू 6/01, वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 30 मार्च 2001 संख्या 26एन द्वारा अनुमोदित; अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश, वित्त मंत्रालय के 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

लेखांकन में, अचल संपत्तियों के लिए लागत मानदंड कंपनी द्वारा अपनी लेखांकन नीति में स्वयं निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, सीमा 40,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती। उदाहरण के लिए, यह आंकड़ा 30,000 रूबल (पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 5 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन") हो सकता है। जो संपत्ति इन सभी आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती है उसे अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में नहीं माना जाता है और उसका मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। जब इसे परिचालन में लाया जाता है तो इसकी लागत लेखांकन में खर्चों में परिलक्षित होती है।

अचल संपत्तियों को ऐतिहासिक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत उनके अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन के लिए संगठन की वास्तविक लागत का योग है, जिसमें वैट और अन्य वापसी योग्य कर शामिल हैं।

वास्तविक लागत की गणना करते समय, सामान्य और अन्य समान खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, सिवाय उन मामलों के जहां वे सीधे अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या निर्माण से संबंधित हैं।

प्रारंभिक लागत बनाने वाली निर्दिष्ट लागतें खाते 08 के डेबिट के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होती हैं "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश", उपखाता 08-4 "अचल संपत्तियों की खरीद", खाता 60 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियां" और ठेकेदार" (संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश, वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94एन द्वारा अनुमोदित)।

लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों की स्वीकृति खाता 08, उपखाता 08-4 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के डेबिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है।

लेखांकन में, खाता 01 या 03 पर दर्ज अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास किया जाता है।

मूल्यह्रास के माध्यम से, मूल्यह्रास योग्य के रूप में वर्गीकृत संपत्ति की संपूर्ण प्रारंभिक लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (पीबीयू 6/01 के खंड 8 और 17)।

लेखांकन में अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास उस महीने के पहले दिन से अर्जित किया जाता है, जिस महीने में वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था (पीबीयू 6/01 का खंड 21) और जब तक इसकी लागत पूरी तरह से चुका नहीं दी जाती, या जब तक ओएस नहीं होगा अपंजीकृत किया जाए. इसका संचय इस वस्तु की लागत के पूर्ण पुनर्भुगतान, या इसके अपंजीकरण (पीबीयू 6/01 के खंड 22 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन") के बाद महीने के पहले दिन समाप्त होता है। परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन के दौरान, मूल्यह्रास को निलंबित नहीं किया जाता है। एक अपवाद एक निश्चित परिसंपत्ति को अधिक अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरित करने के मामले हैं
तीन महीने, साथ ही 12 महीने से अधिक समय तक चलने वाली पुनर्प्राप्ति अवधि (पीबीयू 6/01 का खंड 23)।

जनवरी 2016 में, संगठन ने चौथे मूल्यह्रास समूह से संबंधित उपकरण खरीदे, जिसकी लागत 59,000 रूबल (वैट - 9,000 रूबल सहित) थी।

उपकरण को उसी महीने परिचालन में लाया गया था।

अनुमानित उपयोगी जीवन 65 महीने है। मूल्यह्रास दर 1.5385 प्रतिशत (1/65) है। अचल संपत्तियों के लेखांकन में मूल्यह्रास फरवरी 2016 से शुरू किया जाएगा।

अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत 50,000 रूबल होगी। (59,000 – 9,000).

फरवरी 2016 से शुरू होने वाली लेखांकन मूल्यह्रास की मासिक राशि 769.25 रूबल (50,000 रूबल x 1.5385%) है।

जनवरी 2016 में कर लेखांकन 50,000 रूबल की राशि में उपकरण की पूरी लागत को ध्यान में रखेगा।

जनवरी 2016 में संगठन के लेखांकन में कोई खर्च नहीं होगा, और उपकरण की पूरी लागत कर लेखांकन में लिखी जाएगी।

लेखांकन विनियमों के पैराग्राफ 12, 15 के अनुसार "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02, वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन द्वारा अनुमोदित, एक कर योग्य अस्थायी अंतर और एक संबंधित आस्थगित कर लेखांकन में देयता उत्पन्न होती है, जो डेबिट खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" के साथ पत्राचार में क्रेडिट खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियां" में परिलक्षित होती है।

इसके अलावा, पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 18 के अनुसार, जैसे-जैसे मूल्यह्रास अर्जित होता है, परिणामी एनवीआर और संबंधित आईटी कम हो जाते हैं, क्योंकि मासिक मूल्यह्रास कटौती की राशि लेखांकन में मान्यता प्राप्त है, और कर लेखांकन में कोई खर्च नहीं होगा।

अर्थात्, प्रत्येक माह के अंतिम दिन, आईटी घट जाती है, जो खाता 77 के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है (खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी:

डेबिट 01 "अचल संपत्ति" क्रेडिट 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश"
- 50,000 रूबल - संपत्ति लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती है। प्राथमिक दस्तावेज़ स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य है;

डेबिट 77 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
– 10,000 रूबल
-आईटी का गठन किया गया
(50,000 x 20%), प्राथमिक दस्तावेज़ एक लेखांकन विवरण और गणना है।

ओएस के उपयोग की अवधि (65 महीने) के दौरान, फरवरी 2016 से हर महीने, आपको निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी होंगी:

डेबिट 20 (26, 44, आदि) क्रेडिट 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"
- 769 रूबल 25 कोप्पेक - अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास अर्जित किया गया है, प्राथमिक दस्तावेज़ एक लेखांकन विवरण-गणना है;

डेबिट 77 "आस्थगित कर देयता" क्रेडिट 68 उपखाता "आय कर के लिए गणना"।
- 153 रूबल 85 कोप्पेक - कम आईटी (765 रूबल 25 कोप्पेक X 20%)।

इन परिचालनों के परिणामस्वरूप, खाता 77 पर शेष राशि शून्य के बराबर होगी, जो पीबीयू 18/02 की गणना और आवेदन की शुद्धता की पुष्टि करती है।

लेखाकारों के लिए व्यावसायिक प्रेस

उन लोगों के लिए जो नवीनतम पत्रिका पढ़ने और विशेषज्ञों द्वारा सत्यापित अच्छी तरह से लिखे गए लेखों को पढ़ने की खुशी से इनकार नहीं कर सकते।

अचल संपत्तियों का लेखांकन और कर लेखांकन विभिन्न नियामक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप लेखाकार अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं, जिससे मतभेद पैदा होते हैं, और परिणामस्वरूप, कर दायित्व का उदय होता है। 2016 में अचल संपत्तियों के मूल्य पर नई सीमा की शुरूआत के साथ हमें कौन से आश्चर्य का इंतजार है?

1 जनवरी 2016 से, कर लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों के मूल्य पर एक नई सीमा शुरू की गई है - 100,000 रूबल। लेखांकन के लिए, सीमा नहीं बदली है - 40,000 रूबल। अस्थायी अंतर पैदा किए बिना अचल संपत्तियों की लागत को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए, और क्या यह संभव है? लेखांकन नीति में अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने का नियम सही ढंग से कैसे बनाया जाए? उदाहरण के लिए, क्या निम्नलिखित सूत्रीकरण सही होगा: "एक वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ 100,000 रूबल से कम मूल्य की संपत्ति को भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया है और इसके उपयोगी जीवन के आधार पर समान रूप से व्यय के रूप में लिखा गया है (खंड 3, खंड) 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 254) )", "एक वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ 40,000 से 100,000 रूबल की संपत्ति को भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया है और इसकी उपयोगिता के आधार पर समान रूप से व्यय के रूप में लिखा गया है जीवन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 254)।" "एक वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ 40,000 रूबल तक की संपत्ति को भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया है और कमीशनिंग के समय एक समय में व्यय के रूप में लिखा गया है।"

आइए विचार करें कि कानून इस स्थिति की व्याख्या कैसे करता है। कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 256, लाभ कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति संपत्ति, बौद्धिक गतिविधि के परिणाम और बौद्धिक संपदा की अन्य वस्तुएं हैं जो करदाता के स्वामित्व में हैं (जब तक अन्यथा रूसी कर संहिता के अध्याय 25 में प्रदान नहीं किया गया हो) फेडरेशन), जिसका उपयोग उसके द्वारा आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है और जिसकी लागत मूल्यह्रास शुल्क द्वारा चुकाई जाती है। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन और 100,000 रूबल से अधिक की मूल लागत वाली संपत्ति है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 257, लाभ कर उद्देश्यों के लिए अचल संपत्तियां माल के उत्पादन और बिक्री (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) या किसी संगठन के प्रबंधन के लिए श्रम के साधन के रूप में उपयोग की जाने वाली संपत्ति का हिस्सा हैं। 100,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत।

100,000 रूबल की राशि का मानदंड 01/01/2016 से मान्य है और 01/01/2016 से शुरू होने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तुओं पर लागू होता है (खंड 7, 8, अनुच्छेद 2, भाग 4, 7, अनुच्छेद 5) संघीय कानून दिनांक 06/08/2015 संख्या 150-एफजेड)।

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" (बाद में पीबीयू 6/01 के रूप में संदर्भित) के खंड 4 के अनुसार निर्धारित किया जाता है, जिसमें कहा गया है कि संपत्ति को कुछ शर्तों के अधीन एक निश्चित संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है:
1. सुविधा का उपयोग उत्पादों के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए, या संगठन द्वारा अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के प्रावधान के लिए किया जाता है;
2. वस्तु के उपयोग की अवधि 12 महीने से अधिक की अवधि द्वारा निर्धारित की जाती है;
3. वस्तु भविष्य में कंपनी को आर्थिक लाभ (आय) लाने के लिए बाध्य है;
4. कंपनी का इरादा बाद में संपत्ति को दोबारा बेचने का नहीं है।

इसके अलावा, कंपनियों को लेखांकन नीति में अनुमोदित सीमा के भीतर उपरोक्त शर्तों और लागत को पूरा करने वाली वस्तुओं को प्रतिबिंबित करने का अधिकार है, लेकिन इन्वेंट्री (एमपीआई) के हिस्से के रूप में लेखांकन में प्रति यूनिट 40,000 रूबल से अधिक नहीं (पैरा 5 के 4 पैराग्राफ) पीबीयू 6/01). लेकिन यह नियम कंपनी का दायित्व नहीं है, बल्कि केवल उसका अधिकार है, इसलिए इसे कंपनी की लेखांकन नीतियों में शामिल किया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों का कर लेखांकन

कर लेखांकन के लिए, यहां अचल संपत्ति से संबंधित संपत्ति की मूल्य सीमा कानून द्वारा निर्धारित की जाती है, और कंपनी को इसे स्वतंत्र रूप से अनुमोदित करने की अनुमति नहीं देती है। वे। 01/01/2016 से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256, 257 में किए गए परिवर्तनों के बाद, निम्नलिखित स्थिति संभव है: एक ही वस्तु, 01/01/2016 को परिचालन में लाई गई, लागत, उदाहरण के लिए, 75,000 रूबल लेखांकन में अचल संपत्तियों की वस्तु के रूप में मान्यता दी जाएगी, लेकिन आयकर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति नहीं होगी।

संपत्ति के अधिग्रहण पर होने वाले व्यय जिन्हें अनुच्छेदों के अनुसार भौतिक व्यय नहीं माना जाता है। 3 पी. 1 कला. 254 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसके अलावा, गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की लागत पूरी तरह से भौतिक लागत में शामिल होती है जब इसे परिचालन में लाया जाता है। इसके अलावा, यदि संपत्ति का मूल्य एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि में लिखा जाता है, तो करदाता को इसके उपयोग की अवधि को ध्यान में रखते हुए, सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में इस संपत्ति के मूल्य को पहचानने की प्रक्रिया स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है या अन्य आर्थिक रूप से व्यवहार्य संकेतक।

इस प्रकार, करदाताओं को आर्थिक रूप से मजबूत संकेतकों को ध्यान में रखते हुए, मूल्यह्रास योग्य नहीं होने वाली संपत्ति के मूल्य को बट्टे खाते में डालने की अवधि स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है, जिसे लेखांकन नीति में स्थापित किया जाना चाहिए। कानून बट्टे खाते में डालने के समय और गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की मात्रा पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है।

लेखांकन नीति में अचल संपत्तियों के मूल्य पर एक सीमा कैसे स्वीकृत करें

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन नीति को मंजूरी देते समय, आपको निम्नलिखित स्थितियों पर ध्यान देना चाहिए।

1. कंपनी ने निर्धारित किया है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए 100,000 रूबल से कम की संपत्ति का मूल्य लेखांकन में 40,000 रूबल की सीमा को ध्यान में रखे बिना समान रूप से लिखा जाएगा।

इस मामले में, कर लेखांकन में, संचालन की स्थापित अवधि के दौरान 40,000 रूबल तक की संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा, और लेखांकन में, उस समय जब इसे परिचालन में लाया जाएगा (इन्वेंटरी उत्पादन के लिए लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों के खंड 93) , रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 119एन दिनांक 28 दिसंबर 2001 द्वारा अनुमोदित)।

यह स्थिति कर लेखांकन को लेखांकन के करीब लाने में योगदान नहीं देती है, जिससे कर दायित्व का उदय होगा। इस प्रकार, संगठन को संपत्ति के मूल्य पर 40,000 रूबल से 100,000 रूबल तक की सीमा निर्धारित करने का अधिकार है।

2. कंपनी ने निर्धारित किया कि उत्पादन प्रक्रिया का समर्थन करने के लिए आवश्यक संपत्ति की लागत, 1 वर्ष (12 महीने) से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ 40,000 रूबल से 100,000 रूबल तक, सामग्री व्यय के रूप में वर्गीकृत की जाती है और समान रूप से व्यय के रूप में लिखी जाती है, इसके उपयोगी जीवन के आधार पर। और 1 वर्ष (12 महीने) से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ 40,000 रूबल तक की संपत्ति को भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और इसके चालू होने के समय एक समय में व्यय के रूप में लिखा जाता है।

इस स्थिति में, यदि लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए निर्धारित वस्तुओं का उपयोगी जीवन मेल खाता है, तो लेखांकन और कर लेखांकन डेटा के अनुसार प्राप्त लाभ मेल खाएगा (अन्य विसंगतियों की अनुपस्थिति में)।

बेशक, इस मामले में, लेखांकन और कर लेखांकन डेटा करीब आ जाएगा, लेकिन फिर भी, पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" की आवश्यकताओं के अनुसार लेखांकन में अंतर को प्रतिबिंबित करना आवश्यक होगा। इसके बाद इसे पीबीयू 18/02 कहा जाएगा)।

लेखांकन अंतर

इस तथ्य के कारण कि लेखांकन और कर लेखांकन में आय और व्यय को पहचानने के लिए अलग-अलग नियम स्थापित किए जाते हैं, लेखांकन लाभ (पीबीयू 18/02) निर्धारित करते समय स्थायी और अस्थायी अंतर बनते हैं।

स्थायी अंतर आय और व्यय हैं (पीबीयू 18/02 का खंड 4), जो:
- रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन लाभ (हानि) उत्पन्न करें, लेकिन रिपोर्टिंग और बाद की रिपोर्टिंग अवधि दोनों के लिए आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है;
- रिपोर्टिंग अवधि के लाभ कर के लिए कर योग्य आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है, लेकिन लेखांकन उद्देश्यों के लिए उन्हें रिपोर्टिंग और बाद की रिपोर्टिंग अवधि दोनों की आय और व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

पीबीयू 18/02 के अनुसार अस्थायी अंतर आय और व्यय हैं जो एक रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन लाभ (हानि) बनाते हैं, और दूसरे में लाभ के कराधान के लिए कर आधार (पीबीयू 18/02 का खंड 8)।

अस्थायी अंतर हैं (पीबीयू 18/02 का खंड 10):
- कटौती योग्य अस्थायी अंतर;
- करयोग्य अस्थायी अंतर.

पैराग्राफ के अनुसार. 11, 12 पीबीयू 18/02, कटौती योग्य और कर योग्य अस्थायी अंतर लेखांकन और कर लेखांकन और अन्य समान अंतरों में मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीकों को लागू करके बनते हैं।

इस प्रकार, लेखांकन में, अचल संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाएगा (पीबीयू 6/01 का खंड 17, पीबीयू 10/99 का खंड 8 "संगठन के व्यय"), और कर लेखांकन में - सामग्री व्यय (खंड 1) अनुच्छेद 253 के 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 1 के खंड 3), और मूल्यह्रास नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 253 के खंड 2 के खंड 3)।

इस मामले में, लेखांकन और कर लेखांकन में दो अलग-अलग प्रकार के व्यय उत्पन्न होते हैं, जिनमें से प्रत्येक केवल एक लेखांकन में एक स्वतंत्र प्रकार के व्यय के रूप में लेखांकन में दिखाई देता है, और अन्य लेखांकन में ध्यान में नहीं रखा जाता है, जो स्थायी की घटना को इंगित करता है इस मामले में मतभेद.

पीबीयू 18/02 के खंड 7 के आधार पर, एक स्थिर (संपत्ति) कर की वह राशि है जो रिपोर्टिंग अवधि में आयकर के लिए कर भुगतान में वृद्धि (कमी) की ओर ले जाती है। एक स्थायी कर देनदारी (संपत्ति) उस रिपोर्टिंग अवधि में बनती है जिसमें स्थायी अंतर उत्पन्न होता है।

एक स्थायी कर दायित्व को रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न होने वाले स्थायी अंतर और रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार रूसी संघ के कानून द्वारा अनुमोदित आयकर दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

इस प्रकार, स्थायी कर दायित्व में मूल्यह्रास के रूप में व्यय शामिल होते हैं, जो लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन कराधान में ध्यान में नहीं रखे जाते हैं। इसके अलावा, आयकर आधार में शामिल भौतिक व्यय, लेकिन लेखांकन में प्रतिबिंबित नहीं होने पर, एक स्थायी कर संपत्ति बन जाएगी।

पीबीयू 18/02 के अनुसार, कंपनी सशर्त आयकर व्यय (आय) को लाभ कर दर (पीबीयू 18/02 के खंड 20) द्वारा रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न लेखांकन लाभ के उत्पाद के बराबर मानती है।

वर्तमान आयकर को एक सशर्त आयकर व्यय (आय) के रूप में परिभाषित किया गया है, जो एक स्थायी कर देयता (संपत्ति) की राशि के लिए समायोजित किया गया है, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति में वृद्धि या कमी और रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक आस्थगित कर दायित्व (खंड 21) पीबीयू 18/02)।

सशर्त आयकर व्यय (आय) लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित आयकर की राशि है, जिसे स्थायी और अस्थायी अंतर के लिए समायोजित किया जाता है, जो कि वर्तमान आयकर है। पीबीयू 18/02 के आधार पर, सशर्त आयकर व्यय (आय) कर लेखांकन डेटा के अनुसार गणना की गई आयकर की राशि के बराबर होगा।

समान मात्रा में स्थायी कर परिसंपत्तियों और स्थायी कर देनदारियों का एक साथ प्रतिबिंब (बशर्ते कि लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई अन्य अंतर न हो) इस तथ्य को जन्म देगा कि आयकर, लेखांकन में गणना की गई, आयकर, कर लेखांकन में गणना की गई , बराबर होगा.

मुफ़्त किताब

जल्दी ही छुट्टी पर जाओ!

निःशुल्क पुस्तक प्राप्त करने के लिए, नीचे दिए गए फॉर्म में अपनी जानकारी दर्ज करें और "पुस्तक प्राप्त करें" बटन पर क्लिक करें।

798898

अचल संपत्तियों का संरक्षण किसी वस्तु के संचालन को उसके फिर से शुरू होने की संभावना के साथ किसी भी अवधि के लिए बंद करना है। संरक्षण उपायों का एक समूह है जो किसी अचल संपत्ति की डाउनटाइम के दौरान सुरक्षा और सेवाक्षमता सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

उसी समय, संगठन निष्क्रिय ओएस को संरक्षण में स्थानांतरित कर सकता है, लेकिन इसके लिए बाध्य नहीं है।

आइए अचल संपत्तियों के संरक्षण के संचालन के लेखांकन और कर लेखांकन पर विचार करें।

असबाब

कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय इसके कार्यान्वयन की लागत को पहचानने के लिए संरक्षण का उचित दस्तावेज़ीकरण एक शर्त है।

संरक्षण पर निर्णय को संगठन के प्रमुख के आदेश द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

इस क्रम में, संरक्षण अवधि को इंगित करना और ओएस को संरक्षण में स्थानांतरित करने के लिए किए जाने वाले उपायों को सूचीबद्ध करना आवश्यक है (ओएस के लिए लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के खंड 63)।

इन गतिविधियों को पूरा करने के बाद, ओएस को संरक्षण में स्थानांतरित करने पर एक अधिनियम तैयार किया जाना चाहिए।

संरक्षण के लिए अचल संपत्तियों के हस्तांतरण पर अधिनियम का कोई एकीकृत रूप नहीं है, इसलिए इसे किसी भी रूप में तैयार किया जाता है।

अधिनियम पर आयोग के सदस्यों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं और संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। यह अधिनियम एक निश्चित परिसंपत्ति वस्तु को मॉथबॉलिंग करने की आर्थिक व्यवहार्यता को दर्शाता है।

अधिनियम को इंगित करना चाहिए:

• ओएस को संरक्षण में स्थानांतरित किया गया;
• संरक्षण के लिए ओएस के हस्तांतरण की तारीख;
• ओएस को संरक्षण में स्थानांतरित करने के लिए की गई गतिविधियाँ;
• इन गतिविधियों को करने की लागत.

संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित यह अधिनियम, प्राथमिक दस्तावेज़ होगा:

• खर्चों में संरक्षण लागत को ध्यान में रखें;
• तीन महीने से अधिक समय तक संरक्षण के लिए हस्तांतरित अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना को निलंबित करना।

लेखांकन

प्रबंधक द्वारा आदेश पर हस्ताक्षर करने और अचल संपत्तियों को संरक्षण में स्थानांतरित करने के कार्य को मंजूरी देने के बाद, अचल संपत्तियों को संरक्षण में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

उसी समय, लेखांकन में, संरक्षण के लिए हस्तांतरित वस्तु को ओएस में शामिल किया जाना जारी रहता है।

संरक्षण के तहत अचल संपत्तियों, संचालन में अचल संपत्तियों के साथ, खाता 01 "स्थिर संपत्ति" पर अलग से हिसाब लगाया जाना चाहिए।

इसलिए, संगठन के खातों के चार्ट में, खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के लिए एक उप-खाता "संरक्षण के लिए निश्चित संपत्ति" प्रदान करना आवश्यक है।

संरक्षण अवधि के दौरान अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास

तीन महीने या उससे कम समय के लिए कम की गई परिसंपत्तियों के लिए, कटौती की अवधि के दौरान मूल्यह्रास सामान्य तरीके से अर्जित किया जाता है।

मूल्यह्रास सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च को संदर्भित करता है, रिपोर्टिंग अवधि में संगठन की गतिविधियों के परिणामों की परवाह किए बिना और रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है जिसमें यह अर्जित होता है (खंड 5, पैराग्राफ 5, खंड 8, खंड 16) लेखांकन विनियम "व्यय संगठन" पीबीयू 10/99, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 एन 33एन, खंड 24 पीबीयू 6/01) द्वारा अनुमोदित।

तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षित ओएस के लिए (पीबीयू 6/01 का खंड 23, 13 अक्टूबर 2003 एन 91एन के पद्धति संबंधी निर्देशों का खंड 63):

संरक्षण में स्थानांतरण के महीने के अगले महीने के पहले दिन से, मूल्यह्रास का संचय बंद हो जाता है;

यह ध्यान देने योग्य है कि लेखांकन में, वह समय अवधि जिसके दौरान संपत्ति को नष्ट कर दिया जाता है (भले ही वह तीन महीने की अवधि से अधिक हो) उसके उपयोगी जीवन को प्रभावित नहीं करेगी।

लेकिन लेखांकन कानूनों के अनुसार, मूल्यह्रास की गणना अचल संपत्तियों के उपयोगी जीवन की समाप्ति के बाद भी की जा सकती है (पीबीयू 6/01 का खंड 22)।

इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि वस्तुओं के पुनः सक्रिय होने के बाद, मूल्यह्रास उसी प्रकार जारी रखा जा सकता है जब तक कि उनकी लागत पूरी तरह से चुका न दी जाए।

इस प्रकार, उस महीने के अगले महीने के पहले दिन से जिसमें परिसंपत्ति को फिर से मॉथबॉल किया गया था, मूल्यह्रास को मॉथबॉलिंग से पहले उसी राशि में फिर से शुरू किया जाता है।

संरक्षण अवधि के दौरान एक अचल संपत्ति को बनाए रखने के लिए व्यय

संरक्षण अवधि के दौरान एक अचल संपत्ति (एफपीई) के रखरखाव के लिए खर्च इसकी प्रारंभिक लागत में वृद्धि नहीं करता है (लेखा विनियम "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" पीबीयू 6/01 के खंड 14, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक मार्च 30, 2001 एन 26एन)।

ये व्यय उस अवधि से संबंधित हैं जब यह अचल संपत्ति उत्पादन गतिविधियों में शामिल नहीं होती है।

नतीजतन, उत्पादन की लागत निर्धारित करते समय इसके रखरखाव से जुड़ी लागतों को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इन खर्चों को अन्य खर्चों के रूप में पहचाना जाता है और उनके कार्यान्वयन के महीने में लेखांकन में परिलक्षित होता है (लेखा विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 4, 11, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05 द्वारा अनुमोदित) /06/1999 एन 33एन) खाता 91 के डेबिट में "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-2 "अन्य व्यय" (संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश, आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन)।

अचल संपत्तियों के संरक्षण के लिए पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

तारों	संचालन
डीटी 01 "स्थिर संपत्ति" उपखाता "संरक्षण के लिए अचल संपत्ति" - केटी 01 "स्थिर संपत्ति" उपखाता "परिचालन में अचल संपत्ति"	OS को स्टोरेज में डाल दिया गया है
डीटी 91/2 - केटी 10 (60, 70, 69)	संरक्षण की लागत परिलक्षित होती है (संरक्षित ओएस का रखरखाव)
डीटी 01 "स्थिर संपत्तियां" उपखाता "परिचालन में अचल संपत्तियां" - केटी 01 "स्थिर संपत्तियां" उपखाता "संरक्षण के लिए अचल संपत्तियां"	ओएस असंयमित

टब

यदि ओएस का उपयोग वैट के अधीन गतिविधियों में किया जाता है:

• अचल संपत्तियों के संरक्षण के लिए खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1);
• संरक्षण के लिए हस्तांतरित अचल संपत्तियों पर कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए "इनपुट" वैट को बहाल नहीं किया गया है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 जून, 2006 एन ШТ-6-03/614@)।

संपत्ति कर

संरक्षण अवधि के दौरान, अचल संपत्तियों की लागत को संपत्ति कर आधार से बाहर नहीं रखा जाता है (भले ही कर की गणना कैसे की जाती है - भूकर या पुस्तक मूल्य के आधार पर) (अनुच्छेद 374 का खंड 1, अनुच्छेद 375 का खंड 1, 2) रूसी संघ का टैक्स कोड) .

एक अपवाद है: यदि रूसी संघ की एक घटक इकाई का कानून छोटी अचल संपत्तियों के लिए कर छूट प्रदान करता है और संगठन इस लाभ को प्रदान करने के लिए शर्तों को पूरा करता है।

आयकर

गैर-परिचालन व्यय लागतों को ध्यान में रखते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9, खंड 1, अनुच्छेद 265, वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2010 एन 03-03-06/1/ के खंड 2) 590):

• संरक्षण के लिए - संरक्षण अधिनियम के संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदन की तिथि पर;
• पुरानी अचल संपत्तियों (मरम्मत और सुरक्षा सहित) के रखरखाव के लिए - उस महीने के आखिरी दिन जिसमें ये लागत खर्च की गई थी;
• पुन: संरक्षण के लिए - ओएस के पुन: संरक्षण पर अधिनियम के संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदन की तिथि पर।

अचल संपत्तियों की लागत पर गणना की गई संपत्ति कर को अन्य खर्चों (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264) में ध्यान में रखा जाता है।

यदि कोई परिसंपत्ति जिसके लिए मूल्यह्रास बोनस लागू किया गया था, उसे संरक्षित किया जा रहा है, तो इसे संरक्षण में स्थानांतरित करते समय इसे पुनर्स्थापित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

जब किसी परिसंपत्ति को परिचालन में लाने से पहले या उसी महीने में मॉथबॉलिंग की जाती है, जिसमें इसे परिचालन में लाया जाता है, तो मूल्यह्रास की गणना की जा सकती है और मूल्यह्रास बोनस केवल पुन: मॉथबॉलिंग के बाद ही लागू किया जा सकता है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 दिसंबर, 2014 एन) 03-03-06/1/66272, दिनांक 03/07/2014 एन 03-03-06/1/10085)।

तीन महीने या उससे कम समय के लिए कम की गई संपत्तियों के लिए, कटौती की अवधि के दौरान मूल्यह्रास सामान्य तरीके से अर्जित किया जाता है।

तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षित ओएस के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 322 के खंड 2):

• संरक्षण में स्थानांतरण के महीने के बाद महीने के पहले दिन, मूल्यह्रास संचय बंद हो जाता है;
• उस महीने के अगले महीने के पहले दिन से जिसमें अचल संपत्तियों को फिर से मॉथबॉल किया जाता है, मूल्यह्रास संचय को मॉथबॉलिंग से पहले उसी राशि में फिर से शुरू किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुप्रयोग के संबंध में भुगतान किया गया कर

कर व्यय में संरक्षण, पुन: संरक्षण, साथ ही मॉथबॉल्ड ओएस के रखरखाव की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

यदि किसी संपत्ति को तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण के लिए स्थानांतरित किया जाता है, जिसकी लागत अभी तक खर्चों में पूरी तरह से शामिल नहीं की गई है, तो इस संपत्ति को प्राप्त करने की लागत के खर्चों में शामिल करना संरक्षण की अवधि के लिए निलंबित कर दिया गया है। (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 दिसंबर 2006 एन 02-6-10/233@, मॉस्को में संघीय कर सेवा दिनांक 18 जनवरी 2007 एन 18-03/3/03903@)।

उदाहरण

संगठन ने एक खरीद और बिक्री समझौते के तहत उत्पादन उपकरण खरीदे और मई 2016 में इसे परिचालन में लाया।

उपकरण की संविदात्मक लागत RUB 944,000 है। (वैट RUB 144,000 सहित)।

खरीदे गए उपकरण तीसरे मूल्यह्रास समूह के हैं।

लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन द्वारा स्थापित उपयोगी जीवन 38 महीने है (मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के आधार पर, 1 जनवरी 2002 एन 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

मई 2016 के अंत में आदेशों में अस्थायी कमी के कारण, प्रबंधक के निर्णय से, ओएस ऑब्जेक्ट को 06/01/2016 से 09/30/2016 तक तीन महीने से अधिक समय के लिए मॉथबॉलिंग में स्थानांतरित कर दिया गया था।

लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है।

आय और व्यय का निर्धारण उपार्जन पद्धति का उपयोग करके किया जाता है।

फिर, स्थापित उपयोगी जीवन (38 महीने) के आधार पर, मूल्यह्रास शुल्क की मासिक राशि 21,052.63 रूबल होगी। (रगड़ 800,000 / 38 महीने)।

किसी परिसंपत्ति के लिए मूल्यह्रास शुल्क का संचय उस महीने के पहले दिन से शुरू होता है, जिस महीने में परिसंपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, इस मामले में, जून से।

उसी समय, संगठन के प्रमुख के निर्णय द्वारा किसी संपत्ति को तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरित करते समय मूल्यह्रास शुल्क का संचय निलंबित कर दिया जाता है।

इस मामले में, प्रबंधक के निर्णय से, सुविधा को 06/01/2016 से 09/30/2016 तक स्थगित कर दिया गया था।

परिणामस्वरूप, जून-सितंबर 2016 की अवधि के लिए मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया गया है।

अक्टूबर 2016 से, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अर्जित किया जाता है।

लेखांकन में, किसी परिसंपत्ति का संरक्षण संचालन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ परिलक्षित होना चाहिए:

	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।	प्राथमिक दस्तावेज़
मई 2016 में
				चालान
				चालान
जून 2016 में
		01 "परिचालन में अचल संपत्तियां"		संरक्षण अधिनियम,
संरक्षण पूरा होने पर
उपकरण की प्रारंभिक लागत संचालन में ओएस के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है	01 "परिचालन में अचल संपत्तियां"	01 "संरक्षण के लिए अचल संपत्ति"		अचल संपत्ति मद की रिकॉर्डिंग के लिए इन्वेंटरी कार्ड
अक्टूबर 2016 से 38 महीनों के लिए
				लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना

एक पुरानी अचल संपत्ति की बिक्री

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति बेचते समय, करदाता को उसके अवशिष्ट मूल्य (कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 268) से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है।

और अन्य संपत्ति बेचते समय, पैराग्राफ के प्रावधानों के आधार पर। 2 पी. 1 कला. संहिता के 268, संगठन इस संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत के साथ-साथ उनके अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम कर देता है।

चूँकि तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण में हस्तांतरित वस्तु को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखा गया है, इन मानदंडों की शाब्दिक व्याख्या से यह निष्कर्ष निकलता है कि यह अन्य संपत्ति से संबंधित है।

इसलिए, इसकी बिक्री से होने वाली आय को इसके अधिग्रहण की कीमत और इसकी खरीद से जुड़ी अन्य लागतों से कम किया जा सकता है।

हालाँकि, संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने इस दृष्टिकोण की भ्रांति की ओर इशारा किया।

उन्होंने अपनी स्थिति इस प्रकार स्पष्ट की:

इस मामले में, अचल संपत्तियों की खरीद के लिए खर्च (या उसका हिस्सा) को दो बार (मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से और अचल संपत्तियों को बेचते समय) खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाएगा।

हम आपको याद दिला दें कि यह मानदंड यह निर्धारित करता है कि करदाता के खर्चों में परिलक्षित राशि करदाता के खर्चों में पुनः शामिल किए जाने के अधीन नहीं है। तदनुसार, संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों के अनुसार, "मॉथबॉल्ड" ओएस बेचते समय, पैराग्राफ के प्रावधान। 2 पी. 1 कला. संहिता की धारा 268 लागू नहीं होती।

संरक्षण के अधीन अचल संपत्तियों की बिक्री के संचालन आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 3 से शीट 02 की पंक्ति 010 - 060 में परिलक्षित होते हैं।

पत्र में, कर सेवा अपनी स्थिति का समर्थन करने के लिए मध्यस्थता अभ्यास से उदाहरण भी प्रदान करती है।

ये ग्यारहवीं पंचाट अपील न्यायालय के 9 दिसंबर 2009 के मामले संख्या ए55-9340/2009, एफएएस एसजेडओ दिनांक 25 जून 2007 के मामले संख्या ए56-51992/2005, एफएएस पीओ दिनांक 30 मार्च 2005 के फैसले हैं। क्रमांक ए12-21856/04-एस29, जिसमें न्यायाधीश पैराग्राफ के प्रावधानों के करदाता के आवेदन की अवैधता का संकेत देते हैं। 2 पी. 1 कला. संरक्षण के अधीन अचल संपत्तियों को बेचते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के 268।

दूसरे शब्दों में, ऐसी स्थितियों में, किसी "मॉथबॉल्ड" वस्तु की बिक्री से होने वाली आय उसके अवशिष्ट मूल्य से कम हो जाती है, जिसे अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत और संचालन की अवधि में अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है। .

उदाहरण

संगठन ने फरवरी 2012 में एक अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया और उसे परिचालन में लाया। इसकी शुरुआती लागत 1,600,000 रूबल थी।

अचल संपत्ति को 80 महीने (मार्च 2012 से अक्टूबर 2018 तक सम्मिलित) के उपयोगी जीवन के साथ चौथे मूल्यह्रास समूह को सौंपा गया था।

संगठन सीधी-रेखा मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करता है।

मासिक मूल्यह्रास दर 1.25% (1/80 माह) है।

मासिक मूल्यह्रास राशि 20,000 रूबल है। (रगड़ 1,600,000 x 1.25%)।

अप्रैल 2016 में, इस अचल संपत्ति को आठ महीने की अवधि (5 अप्रैल से 5 दिसंबर तक) के लिए संरक्षण में स्थानांतरित करने का निर्णय लिया गया था।

अगस्त 2016 में, मॉथबॉल्ड वस्तु को RUB 826,000 की कीमत पर बेचा गया था। (वैट सहित - 126,000 रूबल)।

कर उद्देश्यों के लिए, बिक्री से आय 700,000 रूबल थी। (826,000 - 126,000)।

किसी पुरानी संपत्ति को बेचते समय, संगठन को इस वस्तु के अवशिष्ट मूल्य से इसकी बिक्री से होने वाली आय को कम करने का अधिकार है।

संरक्षण से पहले, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास 50 महीनों में अर्जित किया गया था। (मार्च 2012 से अप्रैल 2016 तक सम्मिलित)।

कुल 1,000,000 रूबल अर्जित किए गए। (आरयूबी 20,000 x 50 महीने)।

शेष मूल्य 600,000 रूबल है। (1,600,000 - 1,000,000)।

संपत्ति की बिक्री से लाभ 100,000 रूबल होगा। (700,000 - 600,000)।

लेखांकन में, किसी मोथबॉल्ड वस्तु की बिक्री के लिए लेनदेन को निम्नानुसार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए:

	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।	प्राथमिक दस्तावेज़
फरवरी में2012
उपकरण खरीदने की लागत परिलक्षित होती है				विक्रय संविदा, आपूर्तिकर्ता शिपिंग दस्तावेज़
उपकरण आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट परिलक्षित होता है				चालान
उपकरण आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की कटौती के लिए स्वीकृत				चालान
खरीदे गए उपकरण अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं	01 "परिचालन में अचल संपत्तियां"			उपकरण स्वीकृति प्रमाणपत्र
उपकरण का भुगतान आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित कर दिया गया है				बैंक खाता विवरण
मार्च से2012 से अप्रैल 2016 सम्मिलित
उपकरण पर अर्जित मूल्यह्रास				लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
संरक्षण के लिए उपकरणों के हस्तांतरण की तिथि पर
संरक्षण के लिए हस्तांतरित उपकरणों की प्रारंभिक लागत परिलक्षित होती है	01 "संरक्षण के लिए अचल संपत्ति"	01 "परिचालन में अचल संपत्तियां"		उपकरण को संरक्षण हेतु स्थानांतरित करने का प्रबंधक का आदेश, संरक्षण अधिनियम
अगस्त 2016 में
उपकरण की बिक्री से अन्य आय को मान्यता दी गई है				उपकरण खरीद और बिक्री समझौता, अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र
सेवानिवृत्त उपकरणों की प्रारंभिक लागत परिलक्षित होती है		01 "संरक्षण के लिए अचल संपत्ति"		अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र
सेवानिवृत्त उपकरणों पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि परिलक्षित होती है		01 "अचल संपत्तियों का निपटान"		अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र, लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
उपकरण का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है		01 "अचल संपत्तियों का निपटान"		अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र
उपकरण के खरीदार से वैट वसूला जाता है				चालान

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री पर लेनदेन कॉर्पोरेट आयकर घोषणा के परिशिष्ट 3 से शीट 02 में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

संकेतक	लाइन कोड	राशि रूबल में

घाटे में चल रही अचल संपत्ति की वस्तु की बिक्री

यदि संपत्ति घाटे में बेची जाती है, तो निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखा जाता है।

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 268, यदि किसी उत्पाद का खरीद मूल्य, उसकी बिक्री से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए, उसकी बिक्री से प्राप्त आय से अधिक है, तो इन मूल्यों के बीच के अंतर को करदाता के नुकसान के रूप में मान्यता दी जाती है। कर उद्देश्यों के लिए खाते में.

इस लेख के अनुच्छेद 3 में प्रावधान है कि यदि मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य, इसकी बिक्री से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए, इसकी बिक्री से प्राप्त आय से अधिक है, तो इन मूल्यों के बीच का अंतर करदाता का नुकसान है, जिसे कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है। निम्नलिखित क्रम में:

परिणामी हानि को इस संपत्ति के उपयोगी जीवन और बिक्री के क्षण तक इसके संचालन की वास्तविक अवधि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित अवधि में समान शेयरों में करदाता के अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है।

और केवल यदि शेष एसपीआई शून्य या नकारात्मक संख्या के बराबर है, तो परिणामी हानि की राशि को संगठन द्वारा उस महीने के अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें बिक्री हुई थी (वित्त मंत्रालय के पत्र देखें) दिनांक 12 जुलाई 2011 एन 03-03-06/1/417, दिनांक 12 मई 2005 एन 03-03-01-04/1/253, आदि)।

अचल संपत्तियों को बेचते समय, करदाता को इन वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य से उक्त संचालन से आय को कम करने का अधिकार है।

यदि संपत्ति नष्ट कर दी गई तो नुकसान की गणना कैसे करें

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 256, संगठन के प्रबंधन के निर्णय द्वारा तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण के लिए हस्तांतरित अचल संपत्तियों को आयकर की गणना के उद्देश्य से मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखा गया है।

जब अचल संपत्तियों की किसी वस्तु को दोबारा तैयार किया जाता है, तो उस पर मूल्यह्रास उस तरीके से अर्जित किया जाता है, जिस तरह से उसे नष्ट करने से पहले लागू किया जाता था, और उपयोगी जीवन उस अवधि के लिए बढ़ाया जाता है, जब तक कि वस्तु को दोबारा तैयार नहीं किया जाता है।

यदि कोई करदाता घाटे में एक अचल संपत्ति बेचता है, जो एक कारण या किसी अन्य कारण से, तीन महीने से अधिक समय से खराब हो गई है, तो इस वस्तु की वास्तविक सेवा जीवन का निर्धारण करते समय (जिसके आधार पर हानि को बट्टे खाते में डालने की अवधि होती है) गणना की जाती है), मॉथबॉलिंग अवधि को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

पीबीयू 18/02 का आवेदन

एक अचल संपत्ति की बिक्री के परिणामस्वरूप, एक संगठन अचल संपत्तियों की बिक्री से होने वाले नुकसान के लेखांकन और कर लेखांकन में मान्यता के विभिन्न क्रम के कारण एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर (डीटीडी) बनाता है (नुकसान एक समय में पहचाना जाता है) लेखांकन में और कर लेखांकन में बिक्री के क्षण तक इसके उपयोगी जीवन और इसके संचालन की वास्तविक अवधि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित अवधि में समान रूप से)।

यह आईवीआर एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए) (लेखा विनियम के खंड 11, 14 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन द्वारा अनुमोदित) से मेल खाता है। 114एन)।

महीनों की बिक्री के क्षण तक इसके उपयोगी जीवन और इसके संचालन के वास्तविक जीवन के बीच अंतर के रूप में परिभाषित अवधि के दौरान (जैसा कि एक निश्चित संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान को कर लेखांकन में मान्यता दी जाती है), नामित आईवीआर और ओएनए कम हो जाते हैं (चुकाया गया) (पीबीयू 18/02 का खंड 17)।

उदाहरण

आइए उपरोक्त उदाहरण से डेटा का उपयोग करें, एकमात्र अंतर यह है कि अचल संपत्ति, जिसे संरक्षित किया जा रहा था, 531,000 रूबल की कीमत पर बेची गई थी। (वैट सहित - 81,000 रूबल)।

कर उद्देश्यों के लिए, बिक्री से आय 450,000 रूबल थी। (531,000 - 81,000).

किसी स्थिर अचल संपत्ति को बेचते समय, संगठन को इस वस्तु के अवशिष्ट मूल्य से इस ऑपरेशन से होने वाली आय को कम करने का अधिकार है।

संपत्ति की बिक्री से होने वाला नुकसान 150,000 रूबल है। (450,000 - 600,000)।

उपकरण का मूल्यह्रास शुरू होने (मार्च 2012) से लेकर इसकी बिक्री के महीने (अगस्त 2016) तक, 54 महीने बीत गए।

वह अवधि जिसके दौरान संपत्ति का संरक्षण किया गया था (4 महीने) को इस अवधि से बाहर रखा गया है।

वास्तव में, उपकरण का उपयोग 50 महीनों (54 - 4) के लिए किया गया था।

इसलिए, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 268, करदाता 30 महीने (80 - 50) के लिए अन्य खर्चों में नुकसान को प्रतिबिंबित करेगा।

कर लेखांकन में मासिक रूप से मान्यता प्राप्त हानि की राशि 5,000 रूबल होगी। (रगड़ 150,000 / 30 महीने)।

इस नुकसान की रकम सितंबर 2016 से शुरू होने वाले अन्य खर्चों में शामिल की जाएगी.

लेखांकन में, आईटी के संचय और पुनर्भुगतान का संचालन निम्नानुसार परिलक्षित होना चाहिए:

डेबिट 09 क्रेडिट 68 "कॉर्पोरेट आयकर के लिए गणना" - 30,000 रूबल। - ONA अर्जित (RUB 150,000 x 20%);

30 महीने के भीतर:

डेबिट 68 "कॉर्पोरेट आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09 - 1,000 रूबल। - कम (चुकाया गया) वह (30,000 रूबल / 30 महीने)।

कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न

कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न में निम्नलिखित जानकारी अवश्य दर्शाई जानी चाहिए:

• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री पर हुए नुकसान के बारे में;
• उस राशि के बारे में जो एक विशिष्ट रिपोर्टिंग (कर) अवधि में लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्चों में शामिल है।

ये डेटा शीट 02, साथ ही इस शीट के परिशिष्ट 1 - 3 में प्रतिबिंबित किया जाएगा।

आइए उदाहरण 2 से डेटा का उपयोग करें। संगठन की रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा साल, नौ महीने है।

संकेतक	लाइन कोड	राशि रूबल में
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री के लिए वस्तुओं की संख्या - कुल
घाटे पर बेची गई वस्तुएँ भी शामिल हैं
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय
बेची गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य और उसकी बिक्री से जुड़े खर्च
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से लाभ (हानि पर बेची गई वस्तुओं को छोड़कर)
लाभ पर बेची गई वस्तुओं को छोड़कर मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाली हानि)

आइए हम दिखाते हैं कि किन अनुप्रयोगों में घाटे पर अचल संपत्ति की बिक्री पर डेटा शामिल है:

परिशिष्ट 3 से शीट 02			परिशिष्ट 3 से शीट 02	परिशिष्ट 1 से शीट 02		परिशिष्ट 2 से शीट 02		शीट 02
अनुक्रमणिका	लाइन कोड	मात्रा, रगड़ें।	लाइन कोड	लाइन कोड	लाइन कोड	लाइन कोड	लाइन कोड	लाइन कोड
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय
बेची गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य और उसकी बिक्री से जुड़े खर्च
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से हानि

परिशिष्ट 3 से शीट 02 में, पंक्ति 030 (अचल संपत्तियों की बिक्री से राजस्व), 040 (अवशिष्ट मूल्य) और 060 (बिक्री से हानि) के संकेतक क्रमशः परिशिष्ट 3 की पंक्ति 340, 350 और 360 में दर्ज किए गए हैं।

बदले में, इन पंक्तियों के संकेतकों का उपयोग शीट 02, साथ ही इसके परिशिष्ट 1 और 2 को भरते समय किया जाता है।

इस प्रकार, लाइन इंडिकेटर 340 को परिशिष्ट 1 की लाइन 030 में दर्शाया गया है, लाइन इंडिकेटर 350 को परिशिष्ट 2 की लाइन 080 में दर्शाया गया है, और लाइन इंडिकेटर 360 को शीट 02 की लाइन 050 में दर्शाया गया है।

उसी समय, अचल संपत्तियों की बिक्री से राजस्व शीट 02 की पंक्ति 010 में गिर गया, और व्यय - शीट 02 की पंक्ति 030 में।

यह सुनिश्चित करने के लिए कि मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त हानि को लाभ कर उद्देश्यों के लिए एक समय में ध्यान में नहीं रखा जाता है, घोषणा की शीट 02 में हानि को एक अलग पंक्ति 050 में दर्शाया गया है, जो "+" चिह्न के साथ शामिल है। लाइन 060 पर लाभ की गणना करते समय।

स्पष्टता के लिए, मान लें कि इस ऑपरेशन के अलावा संगठन के पास कोई अन्य ऑपरेशन नहीं था।

शीट 02 इस तरह दिखेगी:

लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए अन्य खर्चों में मासिक रूप से शामिल हानि की राशि शीट 02 के परिशिष्ट 2 की पंक्ति 100 पर इंगित की गई है।

नौ महीने की घोषणा में यह राशि 5,000 रूबल के बराबर है। (सितंबर के लिए), वार्षिक घोषणा में - 20,000 रूबल। (सितंबर-दिसंबर में प्रत्येक में 5,000 रूबल)।