Общеэкономические методы анализа. Методы экономического анализа

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

В число традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить:

а) абсолютные, относительные и средние величины;

б) сравнение,

в) группировку;

г) детализацию;

д) индексный метод,

е) метод цепных подстановок;

ж) метод абсолютных разниц;

з) балансовый метод;

и) выделение «узких мест и ведущих звеньев»;

к) графический.

Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, то есть с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ.

Типичные ситуации использования сравнения:

1) сравнение фактических данных с плановыми позволяет определить степень выполнения плана, проверить обоснованность плановых показателей, а также выявить резервы производства;

2) сравнение фактических данных с нормами необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, а также для оценки эффективности их использования;

3) сравнение фактических данных с данными прошлых лет позволяет оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить закономерности экономических процессов;

4) сравнение фактических данных деятельности с лучшими результатами, с передовым опытом, либо с достигнутым результатом науки и техники позволяет выявлять новые возможности производства;

5) сравнение фактических результатов с результатами других предприятий. Этот анализ направлен на поиск новых возможностей производства и на определение результатов повышения эффективности работы.

Виды сравнительного анализа:

Горизонтальный – для определения отклонений фактического уровня показателей от базового;

Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов, соотношение частей;

Трендовый – при изучении темпов роста и прироста показателей за ряд лет;

Одномерный и многомерный – в зависимости от количества изучаемых объектов и показателей.

Важным условием ЭА является обеспечение сопоставимости показателей: сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

1) единство объемных, качественных, стоимостных, структурных факторов;

2) единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены показатели;

3) сопоставимость исходных условий производства (климатических, технических и пр.);

4) единство методики исчисления показателей и их состава.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид считаются: нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

«Аналитическая сила» средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого – характер их влияния на основе построения групповых таблиц.

В качестве информационной основы группировки служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором – типологическая выборка.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Методика построения группировки:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.

Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными , а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми , или тотальными .

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном измерении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий и объединений. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.

Метод цепной подстановки и способ абсолютных разниц страдают общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах интегрального метода.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируют использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с обязательствами. Как вспомогательное средство используется для проверки исходных данных и аналитических расчетов.

К числу традиционных способов ЭА относятся графические методы.

График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью условных геометрических образов или знаков. Представление данных в виде графика позволяет:

Лучше осмыслить результаты моделирования;

Правильно истолковать результаты экономического анализа;

Наглядно и доступно представить исследуемый материал,

Произвести более сильное впечатление, чем цифры;

Значительно облегчить понимание материала.

График состоит из графического образа и вспомогательных элементов. Графический образ – это совокупность линий, фигур, точек, которыми изображены данные. Геометрические знаки, рисунки или образы, применяемые в графиках, многообразны. К ним относятся точки, отрезки прямых линий, знаки в виде фигур различной формы, штриховки или окраски (круги, квадраты, прямоугольники и др.).

Методы экономического анализа - делят на общенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, которыми пользуются все науки. Это:

  • наблюдение,
  • сравнение,
  • детализация,
  • абстрагирование,
  • моделирование,
  • эксперимент.

Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Конкретно научные методы формируются в рамках отдельных наук, они детализируют и конкретизируют общенаучные методы познания.

Сравнение

Сравнение - наиболее ранний и распространенный способ анализа. Сравнение начинается с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются явления, выделяется в них общее и различное. Найденное в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения:

  • с планом,
  • с прошлым,
  • с лучшим,
  • со средними данными.

Важное условие сравнения показателей - сопоставимость. Как базу для сравнения используют:

  • показатели прошлых лет;
  • бизнес-плановые и нормативные значения;
  • достижения науки и передового опыта;
  • уровни показателей ближайших конкурентов;
  • средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе;
  • варианты управленческих решений;
  • теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.

Познавательны вертикальные сравнения , дающие возможность изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.

Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляют широкий круг показателей по нескольким объектам. Многомерные сравнения используют для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях для установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.

Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда целевых установок, например оценка:

  • хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов,
  • способов экономии ресурсов,
  • выбора оптимальных вариантов решения,
  • оценка степени бизнес-рисков.

Средние величины

Важное значение в экономическом анализе имеют средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующего массива типичных, однородных показателей, явлений, процессов:

  • они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному;
  • без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени;
  • они дают возможность абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости следующие формы средних:

  • средняя арифметическая,
  • средняя гармоническая взвешенная,
  • средняя хронологическая моментного ряда,
  • мода,
  • медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Метод группировки

Группировки систематизируют материал, и выявлют характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасят случайные отклонения. В анализе используют такие виды группировок:

  • типологические (например, группировка организаций по видам собственности);
  • структурные - для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.);
  • аналитические группировки - для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).

Метод группировки - главный среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин.

Группировка предполагает как классификацию явлений и процессов, так и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе. Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:

  • классификация предметов, явлений (процессов), выбранных как определяющий признак;
  • определение производных признаков и их значений;
  • оформление результатов в виде таблиц;
  • выявление влияния каждого из производных признаков.

Как информационная основа группировки применяется генеральная совокупность однотипных объектов или выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором - типологические выборки. Экономически обоснованная группировка делает возможным изучать зависимость между показателями, и систематизировать аналитические данные.

Группировка - позволяет изучить те или иные экономические явления во взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, присущие этим явлениям и процессам. Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Балансовый метод

К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан способ пропорционального деления, или долевого участия.

Балансовый метод нашел применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. Как технический прием балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

Метод линейного программирования

Метод линейного программирования используется для решения экспериментальных задач, когда ищут максимальные или минимальные значения некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода состоит в том, что оптимальный вариант выбирают из значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи не представляется возможным. При использовании метода линейного программирования следует:

  • представить альтернативы решения в виде математических переменных;
  • определить ограничения и представить их в виде математических выражений;
  • решить задачи, используя графический или алгебраический подход.

Графический способ

Широко применяется графический метод для исследования производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д. Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов.

В математическом анализе, планировании и управлении особое место занимают сетевые графики. Они дают экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа

Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, максимально влияющие на результативный признак.

Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной (результативного признака).

Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Наиболее разработана в теории и применяется на практике парная корреляция. Здесь исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это - однофакторный корреляционный и регрессионный анализ.

Теория игр

Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их представляют как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, выигрыша за счет других.

Решение подобных задач требует определенности в формулировании условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей.

Страница была полезной?

Еще найдено про методы экономического анализа

  1. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке финансового состояния организации Единой точки зрения на трактовку понятия метод экономического анализа нет В частности С Б Барнгольц понимает под методом анализа комплексное органическое
  2. Имущественные комплексы производственных предприятий: методики анализа и пути совершенствования Для более качественного анализа авторы используют подходы включающие системы разнокачественных показателей Методы экономического анализа как известно подразделяются на качественные анализ причинно-следственных связей и зависимостей и количественные
  3. Проблемные аспекты косвенного метода анализа движения денежных средств Рекомендуется под косвенным методом анализа понимать экономический анализ вертикальный и горизонтальный отчета о движении денежных средств составленного косвенным
  4. Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости Н Э Интегрированная методика экономического анализа развития организаций с использованием ресурсного подхода Экономический анализ теория и практика 2013.
  5. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита АВС-анализу ABC анализ метод экономического анализа основанный на делении всех должников на группы по удельному весу того
  6. Задачи, виды и методы экономического анализа Задачи виды и методы экономического анализа Экономический анализ - разложение на составные части единого целого он изучает хозяйственные
  7. Использование методов экономического анализа в диагностике финансовой несостоятельности В связи с этим особую актуальность приобретает реализация методов экономического анализа в диагностике возможного банкротства организации позволяющая повысить качество достоверность и полноту используемой
  8. Анализ современных методик выявления признаков преднамеренного банкротства И В 2012 Применение методов экономического анализа при выявлении признаков фиктивного или преднамеренного банкротства Современные тенденции в экономике и
  9. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 7 Т А Современные методы экономического анализа используемые в процессе планирования и контроле деятельности организаций потребительской кооперации Научные достижения
  10. Основы проведения финансового анализа деятельности организации в налоговом консультировании Среди них выделяют классические методы экономического анализа балансовый способ методы детерминированного факторного анализа цепных подстановок абсолютных и относительных разниц
  11. Анализ существующих методов оценки инвестиционной активности предприятия Астанин Д Ю Методика анализа формирования и реализации инвестиционной политики предприятия Экономический анализ теория и практика 2009. №
  12. Векторный метод прогнозирования вероятности банкротства предприятия Е В Векторный метод в теории экономического анализа Экономический анализ теория и практика 2010. № 17. 3. Горюнов
  13. Современные показатели анализа финансовой устойчивости предприятия Авторами изучены уже существующие в современной экономической науке методы анализа подобного рода Представлены показатели оценки финансового состояния малого предприятия в соответствии
  14. Мониторинг финансового состояния предприятия Математические и инструментальные методы экономического анализа управление качеством Сб научн трудов Вып 10. Тамбов изд-во Тамб гос техн
  15. Методика экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности строительной организации в целя подтверждения непрерывности развития Использование традиционных и специальных методов экономического анализа необходимо для подтверждения непрерывности и стабильности развития экономического субъекта на перспективу что
  16. Влияние на оценку платежеспособности предприятий результатов анализа качества дебиторской задолженности Методологическую основу работы составили методы системного подхода детализация синтез дедуктивный метод качественные и количественные методы экономического анализа В качестве результатов данной работы во-первых обоснованы влияние результатов анализа качества дебиторской
  17. Финансовое планирование Метод экономического анализа - определяет закономерности и тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей а также внутренние... Нормативный метод Сущность нормативного метода заключается в том что на основе заранее установленных норм и технико-экономических
  18. Финансовая устойчивость организаций оборонно-промышленного комплекса с длительным производственным циклом В исследовании использованы методы экономического и эмпирического анализа Рассмотрена специфика деятельности предприятий оборонно-промышленного комплекса Выделены особенности бухгалтерского баланса
  19. Организация системы финансового контроля в современном крупном и среднем бизнесе Учитывая то что управленческий учет - это интегрированная система различных экономических дисциплин то и метод управленческого учета содержит элементы метода бухгалтерского учета в частности счета и двойная запись оценку и калькуляцию инвентаризацию и документацию элементы статистики индексный метод приемы экономического анализа факторный анализ математические методы линейного программирования способ наименьших квадратов Предметом управленческого
  20. Метод сделок Далее метод стоимости замещения метод отраслевых коэффициентов метод рынка капитала методы экономического анализа Страница была полезной
анализ - это метод исследования и познания объективного действия экономических законов.

Необходимо различать метод экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия как общий подход к изучению явлений и методику экономического анализа как совокупность специальных приемов, применяемых для обработки экономической информации.

Методэкономического анализа базируется на диалектическом материализме, что означает изучение материалистической диалектики в единстве анализа и синтеза, дедукции и индукции, во взаимосвязи и развитии явлений, в выявлении противоречий хозяйственной жизни и способов их преодоления.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

  • использование системы показателей для измерения экономических явлений;
  • выбор измерителей оценки в зависимости от особенностей анализируемых явлений;
  • выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на составляющий показатель с помощью использования математических, статистических и учетных приемов.

Методика экономического анализа подразделяется на общую (типовую) и частную (отраслевую).

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы, одинаково применяемых при исследовании любых процессов, происходящих на любом предприятии, в любой отрасли национального хозяйства.

Частная методика конкретизирует общую применительно к определенным хозяйственным процессам, на конкретных участках работы.

Практика экономического анализа выработала ряд основных методических приемов.

  1. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
  2. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом.
  3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем и, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
  4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений абсолютных данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
  5. Сравнительный (пространственный) анализ подразумевает как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
  6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

В ходе анализа применяется ряд специальных приемов (методов) или способов обработки экономической информации.

Количественные методы экономического анализа подразделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.

К статистическим методам экономического анализа относятся:

  • статистическое наблюдение - запись информации по определенным принципам и с определенными целями;
  • определение абсолютных и относительных показателей (коэффициенты, проценты);
  • расчеты средних величин: средних арифметических простых, взвешенных, геометрических;
  • вычисление рядов динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;
  • сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
  • сравнение с конкурентами, с нормативами, в динамике;
  • индексный метод влияния факторов на сравниваемые показатели;
  • детализация (например, производительность труда годовая зависит, во-первых, от производительности часовой, во-вторых, от использованного времени в течение года);
  • графические методы.

Бухгалтерские методы включают:

  • метод двойной записи;
  • бухгалтерский баланс;
  • другие бухгалтерские методы.

К экономико-математическим методам относятся:

  • методы элементарной математики;
  • классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;
  • методы математической статистики: изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей;
  • эконометрические методы: статистическое оценивание параметров экономических зависимостей, в том числе производственных функций, межотраслевого баланса национального хозяйства и т.д. ;
  • методы математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование, блочное и динамическое программирование;
  • методы исследования операций: управление запасами, методы технического износа и замены оборудования, теория игр, теория расписаний, методы экономической кибернетики;
  • эвристические методы;
  • методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, используемые для решения специфических задач экономического анализа.

Кратко охарактеризуем некоторые из них.

Сравнение. Важнейший метод экономического анализа. Сравнение - прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. При экономическом анализе применяется сравнение отчетных показателей с плановыми, с показателями предшествующих периодов, сравнение показателей работы предприятия с показателями предприятий-конкурентов, со среднеотраслевыми данными и т.д. Применение приема сравнения требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей.

Сводки и группировки. Путем сводки можно подвести общий итог воздействия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости и т.д.

Путем группировки среди изучаемых явлений по тем или иным признакам выделяют характер группы. Сгруппированные данные, оформленные в виде таблиц, представляют собой форму рационального изложения цифровых характеристик, облегчают выводы анализа.

Абсолютные и относительные величины. С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (величины, объемы) экономических явлений. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов развития производства и т.д.

Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. Особой формой относительных величин являются проценты, при которых базисная величина принимается не за 1, а за 100.

Средние величины. Для обобщающей характеристики массовых качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности.

Ряды динамики. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост, темп роста, темп прироста. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов.

Индексы. С помощью индексов сравниваются данные не только двух периодов, но и за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные. При расчетах цепных индексов каждый последующий период сравнивается с предшествующим в сопоставимых единицах измерения. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 1 или 100, а все последующие показатели выражают в коэффициентах или процентах к базисной величине.

Элиминирование. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них. Осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

Детализация . Метод анализа, который заключается в расчленении экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет, опираясь на знание экономической теории, упорядочить анализ , содействует комплексному рассмотрению факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого из них, является основой математического моделирования взаимозависимости различных показателей и факторов.

Балансовые увязки (балансовый метод). Метод, при котором сумма факторов, влияющих на результат, должна дать сумму результата. Например, составляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию.

Сплошное и выборочное наблюдение. Широко применяется в экономическом анализе работы предприятия. По данным выборочных наблюдений, на основе методов теории вероятностей выявляется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений. Например, по выборочным фотографиям рабочего дня судят об использовании рабочего времени в цехе, на заводе.

Графический метод. Связь между переменными можно выразить тремя способами: таблицей, формулой и графиком. Графический метод изображения зависимости основан на построении диаграммы ( графика ).

Способы графического изображения экономических показателей различны в зависимости от особенностей изучаемых явлений. По назначению различают: диаграммы сравнения, хронологические графики, контрольно-плановые графики. По способу построения графики делятся на линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.

Изображение соотношения абсолютных показателей. Здесь обычно применяется столбиковая диаграмма сравнения. Если в каждом из абсолютных показателей надо различать некоторые слагаемые, то это можно изобразить на той же столбиковой диаграмме, разбив каждый столбик на части.

Изображение структуры совокупности. Ее лучше отражать с помощью относительной величины слагаемых, т.е. в процентах или коэффициентах, для чего целесообразно применение круговых диаграмм.

Изображение выполнения плана. Обычно строится в виде линий и столбиков. Если обозначить на линии некоторый отрезок , принятый за 100%, то выполнение плана показывается отрезком короче или длиннее первоначального.

Изображение динамики. Лучше всего отражать при помощи линейных графиков, однако необходимо соблюдать их масштабность.

Способ цепных подстановок. Сущность его заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической, начиная с основного количественного в постепенном продвижении к заключительному качественному. Например, объем продукции (М) есть результат умножения таких факторов, как численность рабочих (Р), количество дней, отработанных каждым рабочим (Т), продолжительность рабочего дня (t), часовая выработка (r), т.е. М = Р x Т x t x r. Если значения факторов - плановые, то результатом будет плановый объем продукции; если фактические, то и результат окажется фактическим. В итоге, заменяя каждый отдельный плановый фактор фактической величиной, можно получить величину влияния данного фактора на результат.

Расчет выполняется последовательно по следующим зависимостям:

М p = (Р ф - Р п) Т п x t п x r п; (2.1)
М т = Р ф (Т ф - Т п) t п x r п; (2.2)
М t = Р ф x Т ф (t ф - t п) r п; (2.3)
М т = Р ф (Т ф - Т п) Д п; (2.7)
М t = Т о.ф (t ф - t п) r п; (2.8)
М r = t о.ф (r ф - r п); (2.9)
М о = М р + М т + М t + М r , (2.10)
где П п - плановая производительность труда одного работающего за месяц, квартал, год;
Р п, Р ф - плановая и фактическая численность работников;
Д п - дневная плановая производительность труда одного работающего;
r п, r ф - часовая плановая и фактическая производительность труда;
Т п, Т ф - количество дней, отработанных одним рабочим в отчетном периоде соответственно по плану и фактически;
t п, t ф - продолжительность рабочего дня соответственно по плану и фактически;
Т о.ф - общее количество отработанных всеми рабочими человеко-дней фактически;
t о.ф - общее количество отработанных всеми рабочими человеко-часов фактически;
М р, М т, М t , М r - изменение объема выпуска продукции за счет изменения соответственно численности, количества отработанных одним рабочим человеко-дней, человеко-часов, изменение среднечасовой выработки.

Способ процентных разниц (расчеты по разности в уровне процентных соотношений показателей). Представляет собой модификацию приема цепных подстановок и позволяет упростить расчеты. Используя вышеприведенный пример, следует уточнить, что при этом способе расчет производится на основе отклонений в процентах:

  • фактической численности рабочих от плана;
  • количества отработанных человекодней от выполнения плана по численности рабочих;
  • количества отработанных человеко-часов от выполнения плана по количеству отработанных человеко-дней;
  • объема выпускаемой продукции от выполнения плана по количеству отработанных человеко-часов.

Влияние каждого фактора на изменение объема выпуска продукции определяется по формулам (2.11)-(2.15).

Изменение численности рабочих (М р):

Изменение количества отработанных человек-дней (М т):

Изменение количества отработанных человеко-часов (М t):

Изменение среднечасовой выработки (М r):

Общее влияние всех факторов (М о):

М о = М р + М т + М t + М r . (2.15)

Применение метода цепных подстановок требует четкого представления взаимосвязи между изучаемыми показателями, ясного различия количественных и качественных показателей, правильного определения последовательности, когда имеется несколько количественных и качественных показателей. В противном случае можно прийти к ошибочным выводам.

Развитие экономико-математического моделирования и быстродействующей вычислительной техники существенно расширяет арсенал технических приемов анализа. Экономико- математическое программирование представляет собой инструмент выявления оптимальных вариантов решения производственно-хозяйственных ситуаций. Сравнение фактического состояния с оптимальным решением указывает на резервы повышения эффективности производства.

Для аналитических расчетов используется корреляционный и регрессионный анализы,

Для качественной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия используется экономический анализ. При этом необходимо четко разграничивать два понятия экономического анализа: «методология» и «методы».

В отличие от методологии, методы экономического анализа способствуют комплексному и системному изучению влияния определенных факторов на показатели успешной деятельности предприятия с последующим обобщением полученных показателей.

В качестве инструмента, в основном, используется специальная система показателей, характеризующая хозяйственную деятельность предприятия и позволяющая повышать эффективность производства.

Основные методы экономического анализа основываются на знаниях таких основных наук, как экономика, статистика и математика.

К экономическим методам можно отнести:

Группировку однородных показателей для исследования связей в сложных явлениях;

Сравнение, осуществляемое путем сопоставления анализируемых данных;

Математические методы включают в себя математическое программирование, моделирование (матричное исчисление, теория межотраслевого баланса) и различные методы исследования (например, теория игр).

Экономический анализ принято считать в первую очередь предусматривает переход от начальной определенной факторной системы к конечной (необходимой) факторной системе. При этом осуществляется выявление полной совокупности факторов, которые оказывают в той или иной степени влияние на финансовый результат деятельности предприятия.

Все перечисленные методы экономического анализа можно использовать в совокупности при проведении полного анализа деятельности субъекта хозяйствования. С самого начала для анализа финансовой отчетности используются методы группировки показателей, сравнение этих показателей и их графическое представление. А вот изучение закономерности развития анализируемых объектов проводится с использованием статистических методов анализа

Метод экономического анализа определяется содержанием и особенностями изучаемого предмета, а также конкретными целями и задачами, которые ставятся перед анализом.

Характерными особенностями метода экономического анализа деятельности экономического субъекта являются:

Использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятия,

Изучение причин изменения этих показателей,

Выявление и измерение взаимосвязи между ними с целью повышения экономической эффективности деятельности.

Показатель есть индикатор, характеризующий состояние или динамику развития изучаемого экономического процесса.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.

Количественные показатели отражают количественные характеристики объекта исследования, экстенсивную сторону исследуемого процесса. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов, характеризуют интенсивную сторону анализируемых процессов. Изменение количественных показателей обязательно ведет к изменению качественных показателей и наоборот.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические.

Показатели, используемые в экономическом анализе, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа.

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоёмкость. Относительные показатели дают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах. Абсолютные показатели делятся, в свою очередь, на натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объём и т.д.). Стоимостные показатели характеризуют величину сложных явлений в денежном измерении.


При изучении причинно-следственных отношений показатели бывают факторными и результативными. Если тот или иной показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования различают показатели нормативные; плановые; учётные; отчётные; аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятий.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учёта их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Для этого необходимо изучить факторы, под влиянием которых изменяется тот или другой показатель.

В экономических исследованиях под фактором обычно понимают движущие силы какого-либо процесса, явления, определяющие его характер или отдельные черты.

В экономической литературе принята следующая группировка факторов:

1. По степени воздействия на результаты работы объектов факторы подразделяются на основные и второстепенные.

2. По степени количественного измерения влияния факторов на совокупный результативный показатель они делятся на поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке.

3. По времени воздействия факторы бывают постоянные, влияющие непрерывно на весь изучаемый период, и временные, действующие на определенный период.

4. По охвату действием различаются общие и специфические факторы.

5. По степени детализации они делятся на простые, являющиеся результатом действия одной причины, и сложные, возникающие из-за комплекса причин.

6. По характеру действия факторы делятся на объективные, не зависящие от результатов работы объекта, и субъективные, зависящие от них.

7. По способу определения подразделяются на прямые, влияние которых изучается непосредственно без специальных приемов, и расчетные, действие которых измеряется при помощи специальных расчетов.

8. По действию на результаты хозяйственной деятельности факторы могут быть положительными и отрицательными.

9. По степени действия факторы могут быть первого, второго, третьего, n-го порядка.

10. По направлениям путей развития факторы можно подразделить на интенсивные и экстенсивные.

11. По уровням объекта управления факторы можно подразделить на: технико-экономические; ресурсов; процессов; социально-организа-ционные; социально-психологические; физиологические и др.

12. По цели измерения влияния на результаты хозяйственной деятельности факторы разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Метод экономического анализа - это системное, комплексное, органически взаимосвязанное изучение экономической и социальной деятельности экономических субъектов специальными приемами с объективной оценкой результатов их работы, а также обеспечения необходимой информацией для принятия оптимальных управленческих решений.

Под методикой исследования понимается совокупность приемов, способов и средств, используемых для проведения экономического анализа в предварительно установленной последовательности для достижения поставленной цели.

Первичная обработка информации при исследовании проводится с помощью специальных способов и технических приемов, которые представляют собой важные элементы методики экономического анализа.

Все приемы экономического анализа подразделяются на две группы:

Формализованные (количественные);

Неформализованные (качественные).

Качественные методы экономического анализа предусматривают анализ причинно-следственных связей экономических событий и хозяйственных процессов и выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности деятельности. К этим приемам, прежде всего, относятся различные методы факторного анализа.

Методы факторного анализа подразделяются на:

Функциональные (методы детерминированного факторного анализа);

Корреляционные, дисперсионные (методы стохастического факторного анализа).

Количественные методы экономического анализа позволяют исследовать факторы, выявленные в процессе качественного анализа, в динамике и пространстве, а также осуществлять прогнозные расчеты.

К количественным методам относятся:

Статистические;

Бухгалтерские;

Экономико-математические.

К статистическим методам экономического анализа относят:

Метод сравнения;

Абсолютные и относительные показатели;

Расчет средних величин;

Сводка и группировка;

Балансовый метод;

Графический прием.

Самым распространенным методом анализа является метод сравнения . Этот прием дает возможность рассматривать одно экономическое явление в сравнении с другим, позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности, помогает определить пути ее улучшения.

Сравнение используется в следующих ситуациях:

Первая ситуация: сопоставление плановых и фактических показателей. Это сопоставление способствует определению процента выполнения плана за месяц, квартал или год, позволяет установить отклонения от целевых параметров:

а) сравнение фактических данных за прошлые периоды с плановыми данными текущего периода используется для проверки обоснованности плановых показателей;

б) сопоставление фактических данных с информацией прошлых периодов;

в) сопоставление фактических показателей с нормативными.

На базе такого сравнения выявляется экономия (перерасход) ресурсов при изготовлении продукции, оценивается эффективность их применения и определяются возможности увеличения объема выпуска и снижения себестоимости изготавливаемой продукции;

г) сопоставление показателей анализируемого экономического субъекта с показателями аналогичных по специализации предприятий со средними данными по отрасли.

Экономический анализ использует следующие виды сравнительного анализа:

1) горизонтальный;

2) вертикальный;

3) трендовый;

4) динамический;

5) статический;

6) одномерный;

7) многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ необходим для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, уровня прошлого года).

Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (структура себестоимости, удельный вес амортизируемого оборудования в общей их сумме).

Трендовый анализ используется для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании основной тенденции динамики показателей.

Динамические (временные) сравнения используют для изучения изменения исследуемых показателей во времени, а статические (пространственные) сравнения - для оценки уровня показателей одного периода по различным экономическим субъектам.

Одномерный сравнительный анализ позволяет сопоставить один или несколько показателей по одному объекту или сопоставить несколько объектов по одному показателю.

Многомерный сравнительный анализ позволяет сопоставить результаты деятельности нескольких экономических субъектов (подразделений) по широкому спектру показателей.

Все виды сравнительного анализа проводятся с условием сопоставимости сравниваемых показателей, обеспечивающих:

Единство показателей: объемных, стоимостных, качественных, структурных;

Единство периодов времени, по которым осуществляется сравнение;

Сопоставимость производственных условий;

Сопоставимость методики расчета показателей.

Другим статистическим методом экономического анализа является использование абсолютных, относительных показателей и средних величин .

Абсолютные показатели отражают количественное измерение фактов хозяйственной жизни в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого факта хозяйственной жизни с величиной другого факта хозяйственной жизни или с величиной этого же факта, но взятого за другое время или по другому объекту анализа. Относительные величины рассчитываются делением одной абсолютной величины на другую.

В экономическом анализе используют разные относительные величины, в частности:

1) относительная величина планового задания, которая определяется как отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три - пять предыдущих лет;

2) относительная величина выполнения плана, которая представляет отношение фактического к плановому уровню показателя отчетного периода в процентах;

3) относительные величины динамики, характеризующие изменение показателей за определенный промежуток времени, рассчитываются как отношение величины показателя текущего периода к его уровню в предыдущем (за месяц, квартал, год). Относительные величины динамики показывают темп роста (прироста) и выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики являются базисными, когда каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, и цепными, когда уровень показателя следующего относится к предыдущему;

4) показатели структуры характеризуют относительную долю (удельный вес) части в общем, выраженную в процентах или коэффициентах, например удельный вес собственного капитала в общем капитале, удельный вес рабочих в общем количестве персонала;

5) относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой - отражают пропорции заемного и собственного капитала. Например, соотношение заемного и собственного капитала, соотношение активной и пассивной части основных производственных фондов;

5) относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости персонала, процент рабочих высшей квалификации;

6) относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например размер прибыли на рубль затрат, на одного рабочего, на рубль выручки, на рубль вложенного капитала.

Средние величины в экономическом анализе служат для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

Преимущество средних величин связано с возможностью обобщения характеристики совокупности однородных массовых явлений, которые дают возможность выявлять тенденции и закономерности развития экономических явлений и процессов.

Недостаток средних величин проявляется в том, что за общими средними показателями при их общей положительной оценке могут скрываться отдельные упущения и просчеты в организации и ведении бизнеса. Так, средний показатель загрузки промышленного оборудования в компании холдингового типа может скрывать низкую эффективность его экстенсивного использования на отдельных предприятиях, входящих в холдинг . Поэтому при анализе требуется дополнять средние величины среднегрупповыми и индивидуальными показателями.

При этом применяют следующие средние величины:

Простые и взвешенные среднеарифметические;

Среднегеометрические;

Среднехронологические;

Среднеквадратичные;

Медиана.

В аналитических расчетах чаще применяется средняя арифметическая, простая и взвешенная, среднегеометрическая.

Средняя арифметическая простая рассчитывается по формуле:

где, Х ариф. - средняя арифметическая простая;

х i - индивидуальное значение признака каждой единицы совокупности;

n - число единиц совокупности.

Средняя арифметическая взвешенная :

f i - частота повторения единиц совокупности.

Средняя геометрическая (производная от средней арифметической взвешенной) применяется в том случае, когда не известна частота повторения единиц совокупности, а известно произведение значения признака и частоты (М):

х - значение признака.

Средняя хронологическая используется в том случае, если исходные данные представлены на определенную дату:

х - значение признака;

n - количество исходных значений.

метод группировки , состоящий из этапа сводки и группировки.

Сводка - процесс научной обработки первичных статистических данных, включающий выборку материала; разработку системы показателей для характеристики групп и подгрупп; подсчет итогов по группам и в целом; отображение обработанного материала в виде таблиц.

Группировки позволяют изучить характеристику связей и зависимостей между изучаемыми показателями и явлениями, обнаружить в них те или закономерности или тенденции.

Группировка предполагает классифицирование изучаемых явлений по определенным признакам. Эти признаки не должны быть случайными, необходимо раскрыть сущность, природу явления.

Основные виды группировок: типологические, структурные и аналитические.

Типологические группировки - это распределение единиц разнородной совокупности на качественно однородные группы. В основе таких группировок лежит атрибутивный признак (качественный), в частности, классификация субъектов по отраслевому признаку, формам собственности.

Структурные группировки - это распределение единиц однородной совокупности на группы и подгруппы по количественному признаку.

Структурные группировки используют при изучении состава самих экономических субъектов по объему выпускаемой продукции, численности персонала, объему дебиторской или кредиторской задолженности, по срокам ее возврата. Состав и структура может рассматриваться как в статике, так и в динамике.

В ходе анализа сложных экономических явлений целесообразно производить группировку не по одному, а по нескольким признакам.

Аналитическая группировка предназначена для выявления связи и зависимости между изучаемыми показателями, объектами, явлениями. Эта группировка составляется по двум или более взаимосвязанным признакам.

Построение аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей связано с рассмотрением одного показателя в качестве факторного признака, а другого - в качестве результативного.

При этом следует учитывать, что один и тот же показатель в зависимости от изучаемой ситуации может быть и результативным признаком для ряда факторных, и факторным для изучаемого результативного. Например, в случае выявления влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж (результативный признак) факторными признаками являются выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы. В то же время, являясь факторным признаком для прибыли от продаж, будет результативным признаком для объема проданных товаров и их цены.

По сложности построения различают простые и комбинированные группировки.

Простые группировки позволяют изучать взаимосвязь между сгруппированными явлениями по одному признаку.

Комбинированные группировки позволяют разделить изучаемую совокупность по одному признаку, а затем внутри каждой группы - по другому признаку. Эти группировки могут быть двух- и трехуровневые, что позволяет изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Построение многоуровневых группировок трудоемко и трудно воспринимается, поэтому изучение сложных взаимосвязей проводят с помощью несколько простых группировок.

Методика построения группировок представляет собой следующую последовательность:

Определяется цель проведения анализа;

Осуществляется сбор данных по всей совокупности объектов;

Ранжируется совокупность по выбранному для группировок признаку;

Выбирается интервал распределения совокупности и проводится деление на группы;

Определяются среднегрупповые показатели по группировочным и факторным признакам;

Проводится анализ полученных средних величин;

Определяются взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

При построении комбинированной группировки этот порядок можно расширить за счет повтора последних трех пунктов.

Следующим статистическим методом экономического анализа является балансовый метод .

Балансовый метод используется для изучения соотношений двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Название метода взято по аналогии с бухгалтерским балансом, как одного из методов взаимосвязи большого количества показателей двумя равными итогами - валютой баланса. Особенно широко применяется метод при анализе правильности размещения и использования имущества, источников финансирования деятельности и обязательств.

Балансовый метод используется при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами, сырьем, а также при анализе полноты их использования.

Балансовый способ повсеместно используется для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе.

В некоторых случаях балансовый метод служит для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного признака. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычитая из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Yc = Yобщ - Ya - Yb.

Следующим статистическим методом экономического анализа является графический прием .

В экономической литературе встречаются разные точки зрения на то, куда относить графический прием - к методам анализа или к способам представления результатов уже проведенного анализа.

Поскольку метод представляет собой инструмент воздействия на какое-либо явление или процесс с целью его изучения, поэтому графики можно подразделить на два основных вида:

На констатирующие какой-либо факт хозяйственной жизни, что является наглядным, простым к восприятию чего-либо малоинформативного для проведения анализа;

На информативные, которые характеризуют сущность, состав, структуру изучаемого явления.

Типичные примеры первого вида графиков - столбиковые, квадратные и круговые диаграммы.

К информативным диаграммам следует отнести: секторные, линейные, спиральные диаграммы.

Линейные диаграммы используются чаще всего для изображения динамических рядов и при изучении связи между явлениями, экономическими процессами или показателями.

Применение экономико-математических методов позволяет более точно учесть влияние факторов на результативные показатели, заменить приближенные расчеты точными расчетами с использованием математических приемов и решения многомерных задач.

К экономико-математическим методам относят:

1) методы элементарной математики, используемые при традиционных экономических расчетах, например, при обосновании потребности в ресурсах, определении сумм затрат на производство, разработке планов, при балансовых расчетах;

2) классические методы математического анализа: дифференцирование и интегрирование, вариационное исчисление, которые применяются в факторном анализе;

3) методы математической статистики, которые используются при изучении изменения анализируемых показателей, когда связь между анализируемыми показателями имеет стохастический характер (случайный). В экономическом анализе из математико-статистических методов часто используются методы множественного и парного корреляционного анализа;

4) методы математического программирования, представляющие основной прием при решении задач по оптимизации деятельности экономического субъекта;

5) эконометрические методы, которые базируются на синтезе знаний экономики, математики и статистики и основой являются экономический модели в виде схематического представления экономического явления или процесса с помощью научной абстракции и отражением их специфики. Распространение получили матричные (балансовые) модели;

6) методы исследования операций, которые предусматривают количественную оценку полученных решений и выбор из них наилучшего (теория игр, теория массового обслуживания и др.).

Наиболее востребовано математическое моделирование экономических процессов, которое позволяет дать характеристику и количественное описание внутренней структуры и внешних связей исследуемого объекта.

В факторном анализе используют детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные) модели.

Детерминированные факторные модели позволяют исследовать связь результативного показателя (функции) с факторами (аргументами).

Для этого необходимо выполнить условия:

Включаемые в модель факторы и сами модели должны реально существовать и не быть абстрактными величинами и явлениями;

Факторы должны находиться в математической и причинно-следственной связи с исследуемыми показателями;

Показатели факторной модели имеют количественное измерение;

Сумма влияния отдельных факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют часто встречающиеся типы факторных моделей, таких как:

1. Аддитивные модели (модели сложения):

∑ х i = х 1 + х 2 + х 3 + … + х n .

Аддитивные модели применяются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели (модели умножения):

Пх i = х 1 × х 2 × х 3 × …× х n .

Мультипликативные модели используются в случае, когда результативный показатель является произведением нескольких факторов. Например, выручку от реализации продукции можно представить как произведение количества реализованных изделий на их цену.

3. Кратные модели (модели деления):

Кратные модели используются в случае, когда результативный показатель представляет собой отношение одного факторного показателя к другому факторному показателю. Например, материалоемкость, фондоотдача .

4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание в различных комбинациях выше приведенных моделей:

х 1 / (х 2 - х 3);

х 1 × (х 2 /х 3).

Стохастический факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).

Методы решения сложных проблем, когда из-за недостаточности информации нельзя четко очертить границы применения формализованных методов, оценить допустимые ошибки, получили название «эвристических».

Эвристика (нахожу, отыскиваю, открываю) наука о творческом мышлении. Эвристические методы основаны на опыте, интуиции исполнителя. Для того чтобы использовать эвристические методы в экономическом анализе у экономического субъекта должна быть благоприятной атмосфера для творческой мысли и должна существовать эффективная система обмена идеями.

При применении эвристических методов достигается творческий поиск решения экономических задач.

Наиболее часто используемые методы:

Метод ассоциаций и аналогий;

Метод коллективного блокнота;

Метод контрольных вопросов;

Все факты хозяйственной жизни находятся во взаимосвязи и взаимозависимости, одни из которых непосредственно связаны между собой, а другие - косвенно. В связи с этим методологически важно изучить и измерить влияние факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под факторным анализом понимается переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

При проведении исследования используются следующие виды факторного анализа:

Детерминированный (функциональный);

Стохастический (корреляционный).

При проведении детерминированного факторного анализа применяют следующие приемы:

Цепных подстановок;

Абсолютных разниц;

Относительных разниц;

Индексный;

Интегральный.

Первые четыре приема основаны на принципе элиминирования. Элиминировать - это означает устранение, отклонение, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. В основу этого приема положено правило, когда факторы независимо друг от друга изменяются, т.е. при изменении первого, другие не подлежат изменению, затем изменяются два фактора и т.д. Это показывает влияние каждого фактора на величину результативного показателя.

Метод цепных подстановок используется в случае функциональной связи между частными (факторными) и обобщающим показателями.

Влияние любого частного показателя на обобщающий показатель определяется при замене базового значения фактора на его фактическую величину, а остальные частные показатели остаются без изменений. Такая замена называется подстановкой. По формуле определяется новое значение, из которого вычитают предшествующий показатель. Результат этого действия показывает влияние фактора.

При использовании этого метода необходимо:

1. Установить взаимосвязь между изучаемыми показателями с написанием формулы расчета.

2. Отделить количественные показатели от качественных.

3. Установить логическую последовательность подстановки, поскольку произвольное ее изменение может привести к неправильным результатам, т.е. сначала определяют влияние количественных факторов, а затем качественных факторов.

4. Использовать базисное значение соответствующего факторного показателя, если влияние какого-либо фактора еще не определено. Использовать отчетное (фактическое) значение соответствующего факторного показателя, если влияние фактора установлено.

5. Совпадение суммарного совокупного влияния всех факторов с отклонением фактического результативного показателя от его базисного уровня, учитывая, что при расчете влияния факторов знак плюс (+) - это всегда увеличение, а знак минус (-) - уменьшение независимо от того имеет ли изучаемое изменение факторного показателя положительный или отрицательный характер.

При расчете влияния на результативный показатель количественного фактора качественный фактор остается неизменным, при определении влияния качественного фактора количественный фактор меняется.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепных подстановок. Особенно эффективно этот метод используется в том случае, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Метод абсолютных разниц не требует расчета условных величин результативного показателя, как это делается при использовании метода цепных подстановок. Здесь сразу определяются отклонения результативного показателя за счет отдельных факторов.

Метод относительных разниц является одной из модификаций способа цепной подстановки и применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Его применение эффективно, когда исходная информация содержит уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Для расчета влияния первого фактора на величину результативного показателя необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженный в процентах, и результат разделить на 100.

Для определения влияния второго фактора необходимо к базовой величине результативного показателя добавить его изменение за счет первого фактора. Полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Индексный метод использует относительные показатели, получаемые отношением фактического анализируемого показателя к его уровню в базисном периоде (в прошлом году, по плану, по другому объекту).

Алгоритм расчета:

Iу индекс результативного показателя;

А, b - факторы, влияющие на индекс.

Здесь использована двухфакторная модель вида у = а×b. Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных величин обобщающих показателей:

Абсолютный прирост результативного показателя:

∑ а 1 b 1 - ∑а 0 b 0 ,

Прирост показателя за счет фактора а:

у а = ∑а 1 b 0 - ∑ а 0 b 0 ,

Прирост показателя за счет фактора b:

у b = ∑а 1 b 1 - ∑а 1 b 0 .

При построении моделей в факторном анализе необходимо обратить внимание на очередность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности экономического субъекта.

Интегральный метод предполагает расчеты на основе базовых значений показателей. При этом дополнительный прирост результативного показателя, образованного от взаимодействия факторов, распределяется между этими факторами поровну.

Для двухфакторной модели алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель будет иметь следующий вид:

При интегральном методе расчет количественных значений влияния факторов на обобщающий показатель не будет совпадать с теми значениями, которые были получены при расчетах способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

По завершении расчетов оформляются выводы по результатам анализа.

Вывод строится по следующей схеме:

а) указывается отклонение результативного показателя от базисного значения;

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;

г) определяется сумма резервов роста эффективности деятельности экономического субъекта;

д) вносятся предложения для управленческих решений.

Факторный анализ проводится как для текущей оценки деятельности, так и для определения динамики развития экономического субъекта.

Корреляционный факторный анализ используется при наличии достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов).

Использование корреляционного анализа дает возможность:

Определять изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов в абсолютном выражении, т.е. определять на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;

Выявлять относительную степень, зависимость результативного показателя от каждого фактора.

Для изучения стохастических зависимостей применяются способы парной и множественной корреляции.

Парная корреляция представляет собой связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой - результативным.

При использовании способов парной корреляции одной из основных задач является подбор соответствующего типа уравнения, которое отражает характер изучаемой прямолинейной или криволинейной связи. Это достигается путем сопоставления параллельных рядов, группировки данных и линейных графиков. Размещение точек на графике показывает характер образовавшейся зависимости между изучаемыми показателями: прямолинейной или криволинейной.

Наиболее простым уравнением, которое характеризует прямолинейную зависимость между двумя показателями, является уравнение прямой:

Ух = а + b × х,

Где У результативный показатель;

х - факторный показатель;

а и b - расчетные параметры уравнения регрессии.

Довольно часто в экономическом анализе для исследования криволинейной зависимости используется гипербола:

Ух = а + b/ х.

Гипербола описывает зависимость между двумя показателями, когда при увеличении одной переменной значения другой увеличиваются до определенного уровня, затем прирост снижения.

При более сложном характере зависимости между изучаемыми явлениями используется сложные параболы третьего, четвертого порядка, а также квадратические и иные функции.

Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативными показателями.

Решение задачи многофакторного корреляционного анализа осуществляется на компьютере по типовым программам.

В современных условиях наиболее действенной и результативной является методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Такой анализ, во-первых, объединяет в единое целое управленческий и финансовый анализ, во-вторых, ретроспективный и предшествующий прогнозный анализ, в-третьих, обобщает результаты тематических анализов в единое целое.

В системе комплексного экономического анализа хорошо сочетаются: внутрипроизводственный анализ, который позволяет выявить внутренние резервы производства, связанные с лучшим использованием и модернизацией имеющихся ресурсов; анализ хозяйственных отношений, который дает возможность оценить готовность и надежность партнерских связей; анализ состояния рынка с учетом конкурентной среды; анализ достаточности собственных ресурсов для развития производства и возможности и целесообразности разных способов привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предполагает изучение всех сторон производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта в их взаимообусловленности и взаимосвязи. В комплексном анализе важным является его системность, увязка отдельных разделов - блоков анализа между собой, вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

При проведении комплексного анализа выделяют, как правило, шесть этапов:

1) Целевой - объект исследования представля-ется как система, для которой определяют цели и условия функцио-нирования. Деятельность экономического субъекта необходимо рас-сматривать как систему, состоящую из взаимосвязанных элемен-тов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции;

2) Параметрический - осуществляется отбор показателей, характеризующих производственную деятельность, т.е. разрабатываются качественные характеристики экономики субъекта;

3) Модельный - составляется общая схема (модель) системы, устанавливаются ее главные компоненты, функ-ции, взаимосвязи. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определить их влияние на отдельные показатели деятельности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами;

4) Факторный - определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики;

5) Расчетно-аналитический - строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе экономического субъекта с получением па-раметров модели в числовом выражении. Методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и анализа финансовых коэффициентов позволяют представить картину деятельности субъекта, его уровень по сравнению со средними фактическими данными по стране, отрасли; темпы роста основных показателей; напряженность бизнес-плана; неиспользован-ные резервы, пути роста эффективности хозяйственной деятельности

6) Оценочный - осуществляется работа с моделью с целью объективной оценки результатов хозяйственной деятельности, комплексного выявления резервов для повышения эффективности производства и определения путей совершенствования хозяйствен-ной деятельности