Suurimman veronmaksajan asemassa olevien oikeushenkilöiden asioiden hoitaminen tapahtuu liittovaltion tai alueellisella tasolla.

Suuriksi veronmaksajiksi luokitellut organisaatiot (jäljempänä CN:t) rekisteröidään liittovaltion (alueellisesta) tasosta riippuen Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon alueidenväliseen (piirienväliseen) tarkastusvirastoon. Nämä verorakenteet valvovat verolainsäädännön täytäntöönpanoa kansallisten valtioiden toimesta ilman suoraa osallistumista.

Venäjän liittovaltion verovirasto on päättänyt kriteerien luettelo, jonka olemassaolon ansiosta organisaatio (oikeushenkilö) voidaan luokitella suurimmaksi veronmaksajaksi.

Mitä nämä kriteerit ovat:

1. Rahoitus- ja taloustoiminnan merkit (FED). Vuoden organisaatiot (vero, kirjanpito) otetaan huomioon.
2. Keskinäisen riippuvuuden läsnäolo. Veronmaksaja vaikuttaa suoraan toisistaan ​​riippuvaisten yksiköiden toimintaan ja niiden taloudellisiin tuloksiin.
3. Oikeushenkilöllä on toimilupa tai muu lupa, joka antaa sille mahdollisuuden harjoittaa tietyntyyppistä toimintaa.
4. Verotoiminnan jatkuva seuranta.

Rahoitustoiminnan ja taloudellisen toiminnan indikaattorit

Ajanjaksot, joiden kuluessa organisaatio voidaan luokitella CI:ksi, ovat seuraavat: FED-markkereita käyttävät laskelmat suoritetaan joltakin kolmelta edelliseltä vuodelta, lukuun ottamatta raportointivuotta.

CN-status säilyy edelleen kahden vuoden aikana vuoden jälkeen, jolloin organisaatio alkoi epäonnistua hyväksyttyjen kriteerien täyttämisessä.

Yrityskiinteistön saneeraustapauksessa tämä asema säilyy vastikään perustetulla oikeushenkilöllä vielä kolme vuotta, laskettuna uudelleenjärjestelyn tapahtuessa.

Oikeushenkilöt-velalliset, jotka on asetettu konkurssiin oikeudessa, menettävät asemansa yrityskansalaisena. Tämä sääntö ei koske luottorakenteita. Ne, joita hallinnoidaan IP-osoitteina liittovaltion tasolla, säilyttävät tämän aseman, kunnes ne pakotetaan.

CN-status voidaan määrittää, vaikka heillä olisi alla olevat kriteerit täyttäviä tuloja.

Liittovaltion taso

Tämä verohallinnon taso edellyttää, että kyseinen organisaatio noudattaa vaatimuksia useita pakollisia ehtoja, joka liittyy suoraan sen toiminnan tunnusmerkkeihin (taloudellinen, taloudellinen).

1. Kokonaisverokertymän on oltava yli miljardi ruplaa. Tämä luku on huomattavasti pienempi (yli 300 miljoonaa ruplaa) viestintä- ja kuljetuspalvelujen alalla toimiville organisaatioille.
2. Saatujen tulojen kokonaismäärä (ilmoituslomake nro 2, koodit 2110, 2310, 2320, 2340) on yli 20 miljardia ruplaa.
3. Organisaation kokonaisvarallisuus on yli 20 miljardia ruplaa.

Näiden yleisten ehtojen lisäksi liittovaltion verohallinto voi koskea useita organisaatioita tietyillä maan talouden aloilla.

Erityisesti tällaiset normit koskevat sotilas-teollisen kompleksin rakenteita ja organisaatioita seuraavat indikaattorit(yksi niistä riittää):

• strategisten tuotteiden vientisopimukset, yhteensä yli 27 miljoonaa ruplaa;
• näiden sopimusten kokonaistulot ovat yli 20 prosenttia kokonaismäärästä;
• yli 100 työntekijän keskimääräinen henkilöstömäärä;
• valtion rahoitusosuus yli 50 prosenttia.

Esitetyt luvut koskevat myös organisaatioita, jotka ovat strategisen aseman omaavien yritysten, organisaatioiden ja yhdistysten listalla.

Alueellinen taso

Tällä tasolla oikeushenkilöiden asioiden hoitaminen yksinkertaistuu. Benchmarking ei ota huomioon mitä yritys tekee.

Alueellisen CN:n asemaa hakevien yritysten on täytettävä kaikki seuraavat ehdot samanaikaisesti:

• saavutetut kokonaistulot (ilmoituslomake nro 2) ovat 2-20 miljardia ruplaa;
• keskimäärin yli 50 työntekijää;
• omaisuus on 100 miljoonaa ruplaa ja enintään 20 miljardia ruplaa;
• kertynyt verosumma on 75-1000 miljoonaa ruplaa.

Keskinäinen riippuvuus ja lisenssi

Keskinäisen riippuvuuden käsite otetaan huomioon, kun tietyn veronmaksajan vaikutus IP-aseman omaavan organisaation tuloksiin tai toimintaoloihin on ilmeinen. Lakisääteisten kriteerien mukaisesti veroviranomaiset huomioivat tällaisen veronmaksajan ja hänen FED:nsä häneen liittyvän verovelvollisuuden tasolla.

On myös erityinen veronmaksajien "kasti", jonka FED on liittovaltion valvonnan alainen. Tässä tapauksessa maksettavien verojen määrä, omaisuuden koko, tulojen määrä, työntekijöiden henkilöstö ja keskinäisen riippuvuuden olemassaolo ovat täysin merkityksettömiä.

Puhumme organisaatioista, jotka ovat saaneet valtiolta toimiluvan useita aktiviteetteja:

• pankkitoiminta;
• erilaisia ​​vakuutus-, jälleenvakuutus-, välittäjäpalvelut;
• ammatillinen osallistuminen osakemarkkinoille;
• eläkevakuutus, vakuutus (NPF).

Oikeushenkilöiden vastuut

Veronmaksajat antavat tietoa organisaatiorakenteensa muutoksista sen alueen veroviranomaisten edustustoille, joissa he ovat.

Jos veronmaksaja alkaa osallistua venäläisiin tai ulkomaisiin organisaatioihin (lukuun ottamatta liikeyrityksiä ja LLC:itä), veroviranomaisille on ilmoitettava yhden kuukauden määräaika.

Sama aika annetaan tapauksissa, joissa Venäjän federaatiossa rekisteröity oikeushenkilö luo erilliset osastoja maan sisällä (ei). Tämä koskee myös äskettäin syntyneitä muutoksia aiemmin toimitetuissa luotuja yksiköitä koskevissa tiedoissa.

Oikeushenkilöille annetaan kolmen päivän määräaika ilmoittaa niiden erillisten rakenteiden sulkemisesta, joiden kautta organisaatio toimi Venäjän federaatiossa. Tämä normi koskee sivuliikkeitä, edustustoja ja muita erillisiä divisioonien muotoja.

Kirjanpito

Täysin Venäjän federaation siviililain 55 artiklan mukaisesti oikeushenkilön ja sen erillisten osastojen sijainnit eivät ole samat.

Verolaki () edellyttää, että oikeushenkilöt, joilla on erilliset osat organisaatiorakenteessa, käyvät läpi pakollisen verorekisteröinnin kaikilla alueilla ja kunnissa, joissa nämä yksiköt sijaitsevat.

Toiminta Venäjällä

Huolimatta kaasun ja öljyn vuosi vuodelta alenevista hinnoista sekä hiilivetyjen tuotannon vähenemisestä, yritykset ovat edelleen Venäjän federaation suurimpia veronmaksajia. Gazprom Ja "Rosneft".

Kaasumonopolisti siirtää veroja noin 2 biljoonaa ruplaa vuoden 2018 lopussa, mukaan lukien palkkiot yhtiön kaikilta 56 tytäryhtiöltä. Maan viime vuosien suurimman veronmaksajan Rosneftin veroosuudet ovat noin 2 biljoonaa ruplaa.

Valtion budjetin pääasiallisia veron "lahjoitajia" ovat muut öljy- ja öljy- ja kaasualan jättiläiset: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Tätä listaa täydentävät vähittäiskaupan "hirviöt" - Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Johtavien kahdenkymmenen joukossa ovat myös metallurgiset yritykset - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Tärkeimpien veronmaksajien listalla ovat myös maan suurimmat teleyritykset - MTS, Megafon ja Vimpelcom.

Suurin osa Venäjän federaation tärkeimmistä veronmaksajista liittyy tavalla tai toisella mineraalien käsittelyyn ja kuljetukseen.

Jokaisen pörssiyhtiön kokonaisvarallisuus on yli 500 miljardia ruplaa. (Forbes 2018:n mukaan). Heistä tasan puolet päämaja sijaitsee Moskovassa. Kaksi yritystä tästä listasta on rekisteröity ulkomaille: Evraz, Vimpelcom. Loput kahdeksan yritystä on rekisteröity Venäjän federaation alueille, ja vain yksi alue, Tatarstanin tasavalta, voi "kerskua" kahdella niistä kerralla (Tatneft ja TAIF-NK).

Johtajia keskimääräisellä henkilöstömäärällä odotetaan olevan hyödykejättiläiset - Rosneft (noin 261 tuhatta työntekijää) ja Gazprom (noin 500 tuhatta vuodesta 2018).

Tämän indikaattorin johtavia yrityksiä ovat vähittäiskaupan yritykset Magnit (noin 310 tuhatta työntekijää vuonna 2018), X5 Retail Group (noin 200 tuhatta).

Venäjän verolahjoittajien vertaamisessa Yhdysvaltojen suurimpien veronmaksajien listaan ​​on vain yksi yhteinen piirre. Molemmissa tapauksissa kolme parasta ovat kokonaan öljy-yhtiöitä. Amerikassa se on ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Muuten Venäjän kaivos- ja öljynjalostusyritysten taustalla, USA:ssa, tärkeimpien veronmaksajien joukossa erottuvat henkisiä tuotteita valmistavat yritykset: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Tärkeimpien veronmaksajien luettelo sisältää myös pankit, vakuutusyhtiöt, lääke- ja kosmetiikkavalmistajat (Pfizer, Procter & Gamble). Jopa McDonald's on tällä listalla, ja se maksaa noin 2 miljardia dollaria veroja vuosittain.

Lisätietoja edistyneistä verohallinnon tekniikoista löytyy tästä videosta.

Suurimmat veronmaksajat ovat veronmaksajia, jotka täyttävät Venäjän federaation valtiovarainministeriön määrittelemät kriteerit. Suurimmat veronmaksajat ovat verorekisteröityjä suurimpien veronmaksajien erikoistuneisiin verotarkastusviranomaisiin.

Kommentti

Suurimpien veronmaksajien erityispiirre on, että heidät on rekisteröitävä erityistarkastuksilla - Venäjän liittovaltion veropalvelun alueidenvälisillä (piirienvälisillä) tarkastuksilla suurimmille veronmaksajille.

Suurimpien veronmaksajien rekisteröinnin yksityiskohdat on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä, joka on päivätty 11. heinäkuuta 2005 N 85n.

Suurimpien veronmaksajien erityisasema määräytyy 11. Venäjän verolain 83 pykälä, jonka mukaan Venäjän federaation valtiovarainministeriöllä on oikeus määrittää suurimpien veronmaksajien veroviranomaisten kirjanpidon piirteet.

Luettelo suurimpien veronmaksajien alueiden välisistä tarkastuslaitoksista on lueteltu Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun verkkosivustolla - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Organisaatioiden luokittelukriteerit - oikeushenkilöt suurimpiksi verohallinnon alaisiksi liittovaltion ja alueellisen tason verovelvollisiksi

Kriteerit organisaatioiden luokittelemiseksi suurimmiksi veronmaksajiksi hyväksyttiin Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 16. toukokuuta 2007 N MM-3-06/308@ (ottaen huomioon liittovaltion verohallinnon määräyksellä tehdyt muutokset Venäjä, päivätty 25. joulukuuta 2017 N ММВ-7-7/1083@):

Veronmaksajan luokittelemiseksi suurimmaksi sovelletaan seuraavia kriteerejä:

Raportointivuoden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattorit organisaation kirjanpidosta ja veroraportoinnista;

Merkkejä keskinäisestä riippuvuudesta ja veronmaksajien vaikutuksesta toisistaan ​​riippuvaisten henkilöiden toiminnan taloudellisiin tuloksiin;

Erityisluvan (lisenssin) saatavuus oikeushenkilön oikeudesta harjoittaa tietyntyyppistä toimintaa;

Verovalvonnan suorittaminen.

I. Rahoitustoiminnan ja taloudellisen toiminnan indikaattorit

1. Liittovaltion verohallinnon alaisia ​​organisaatioita ovat organisaatiot, joille jollakin seuraavista raportointivuoden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattoreista on seuraava merkitys:

1.1. liittovaltion verokertymien kokonaismäärä veroraportointitietojen mukaan on yli 1 miljardi ruplaa - 4.2.2018 alkaen kriteeri peruutettiin;

viestintäpalvelujen alalla toimiville organisaatioille sekä viestintäpalvelujen tarjoamisen varmistavien teknisten välineiden myyntiin ja (tai) käyttöön tarjoamiseen, kuljetuspalvelujen alalla toimiville organisaatioille - yli 300 miljoonaa ruplaa - 4.2.2018 alkaen kriteeri peruutettu;

1.2. saatujen tulojen kokonaismäärä (vuositilinpäätöksen lomake nro 2 "Tuloslaskelma", indikaattorikoodit 2110, 2310, 2320, 2340) ylittää 35 miljardia ruplaa (4.2.2018 asti - 20 miljardia ruplaa);

1.3. varat ylittävät 20 miljardia ruplaa - 4.2.2018 alkaen kriteeri kumottiin.

2. Liittovaltion verohallinnon alaiset organisaatiot voivat sisältää sotilas-teollisen kompleksin organisaation, jonka jollakin alla luetelluista indikaattoreista on seuraavat arvot - 4.2.2018 alkaen kriteeri kumotaan:

2.1. strategisten tuotteiden vientiä koskevien sopimusten määrä on yli 27 000 000 ruplaa vuodessa;

2.2. strategisten tuotteiden vientitoimituksista saadut tulot ovat yli 20 prosenttia kokonaisliikevaihdosta;

2.3. keskimääräinen työntekijöiden määrä yli 100 henkilöä;

2.4. perustajan osuuden (valtion) osuus on yli 50 %.

3. Liittovaltion verohallinnon alaiset organisaatiot voivat sisältää organisaation, joka sisältyy asianmukaisesti hyväksyttyyn luetteloon strategisista yrityksistä, organisaatioista ja strategisista osakeyhtiöistä, joille jollakin alla luetelluista indikaattoreista on seuraavat arvot - alkaen 04 /02/2018, kriteeri on peruutettu:

3.1. strategisten tuotteiden vientiä koskevien sopimusten määrä on yli 27 000 000 ruplaa vuodessa;

3.2. strategisten tuotteiden vientitoimituksista saadut tulot ovat yli 20 prosenttia kokonaisliikevaihdosta;

3.3. keskimääräinen työntekijöiden määrä yli 100 henkilöä;

3.4. perustajan osuuden (valtion) osuus on yli 50 %.

4. Rahoitustoimintaa harjoittava ja liittovaltion verohallinnon alainen organisaatio voi olla luottolaitos, vakuutus, jälleenvakuutusyhtiö, keskinäinen vakuutusyhtiö, vakuutusmeklari, arvopaperimarkkinoiden ammattimainen toimija, valtiosta riippumaton eläkerahasto, joka ( jolla) on vastaavasti:

4.1. lupa suorittaa pankkitoimintaa;

4.2. lupa harjoittaa vakuutusta, jälleenvakuutusta, keskinäistä vakuuttamista, välittäjätoimintaa vakuutusmeklarina;

4.3. arvopaperimarkkinoiden ammattimaisen toimijan toimilupa ja (tai) lupa rekisterinpitoon liittyvän toiminnan harjoittamiseen;

4.4 lupa harjoittaa eläketurvaan ja eläkevakuutukseen liittyvää toimintaa.

5. Verovalvontaa koskevan hakemuksen jättänyt organisaatio voidaan luokitella liittovaltion verohallinnon alaisiksi seuraavin edellytyksin:

Asiakirjojen (tietojen) toimittaminen kokonaisuudessaan Venäjän federaation verolain 105.27 artiklan 2 kohdan mukaisesti;

Venäjän federaation verolain 105.26 artiklan 3 kohdassa vahvistettujen kriteerien noudattaminen;

Tietojen vuorovaikutusta koskevien määräysten noudattaminen tietovuorovaikutusmääräysten muodon ja vaatimusten kanssa;

Organisaation käyttämän sisäisen valvontajärjestelmän noudattaminen Venäjän federaation verolain 105.26 artiklan määräysten mukaisesti.

6. Aluetasolla verohallinnon alaisia ​​organisaatioita ovat organisaatiot, jotka täyttävät samanaikaisesti seuraavat ehdot:

Saatujen tulojen kokonaismäärä (vuositilinpäätöksen lomake nro 2 ”Tuloslaskelma”, tunnuskoodit 2110, 2310, 2320, 2340) vaihtelee 2–20 miljardin ruplan välillä;

Keskimääräinen henkilöstömäärä ylittää 50 henkilöä;

Varat ovat 100 miljoonasta ruplasta 20 miljardiin ruplaan mukaan lukien, tai veroraportointitietojen mukaan kertyneet liittovaltion verot ja maksut ovat 75 miljoonasta ruplasta 1 miljardiin ruplaan.

Ottaen huomioon Venäjän federaation muodostavan yksikön sosioekonomisen kehityksen tason, jotta voidaan määrittää alueellisella tasolla verohallinnon alaiset organisaatiot, taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattorit voidaan luokitella veronmaksajiksi suurimmiksi veronmaksajiksi. sen määrittää Venäjän federaation muodostavan yksikön liittovaltion veroviraston osasto yhteisymmärryksessä liittovaltion veropalvelun kanssa.

7. Yleishyödylliset yhteisöt voidaan luokitella yhteisöiksi - suurimpiin veronmaksajiin, jos vuosittaisen yhteisöveroilmoituksen mukaisten myyntitulojen ja toiminnan ulkopuolisten tulojen kokonaismäärä vastaa säännösten 1.2 tai 5 kohdassa mainittuja määriä. kriteerit.

8. Organisaatio kuuluu taloudellisesti ja taloudellisesti suurimpien veronmaksajien luokkaan minä tahansa edellisen kolmen vuoden aikana, viimeistä raportointivuotta lukuun ottamatta, ja säilyttää asemansa kaksi vuotta sen vuoden jälkeen, jolloin se lopetti täyttää vahvistetut kriteerit.

Kun suurin veronmaksaja organisoidaan uudelleen, järjestelyn tuloksena muodostunut yhteisö (organisaatiot) säilyttää suurimman veronmaksajan aseman kolme vuotta, mukaan lukien saneerausvuosi.

9. Organisaatiot, joiden osalta välimiesoikeus on tehnyt päätöksen velallisen konkurssista ja konkurssimenettely on pantu vireille, lakkaavat olemasta suurimpia veronmaksajia (lukuun ottamatta luottolaitoksia).

10. Luottolaitokset, jotka on siirretty verohallintoon suurimpana veronmaksajina liittovaltiotasolle, jos Venäjän Pankki peruuttaa niiltä pankkitoiminnan luvan ennen kuin välimiesoikeus päättää pakkoselvitysmenettelyn tai konkurssimenettelyn loppuun saattamisesta, säilyttävät asemansa suurin veronmaksaja.

II. Organisaatioiden välinen keskinäinen riippuvuus

Organisaatiot, joiden kanssa suhteet voivat olla 9 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 1 osan 105.1, jotta voidaan vaikuttaa sellaisen organisaation pääasiallisen toiminnan olosuhteisiin tai taloudellisiin tuloksiin, joilla on kriteerien jaksossa I määritellyt indikaattorit, ja se voidaan luokitella suurimmaksi veronmaksajaksi ja on alainen. hallinnolle tasolle, joka vastaa heistä riippuvaisen verovelvollisen hallinnon tasoa ja jolla on Kriteerien osassa I määritellyt tunnusluvut.

Suurimpien veronmaksajien tarkistuspiste

Suurimpien veronmaksajien verorekisteröinnin erikoisuus on, että he saavat tarkastuspisteen rekisteröidessään juridista henkilöä sekä toisen tarkastuspisteen rekisteröidessään suurimmaksi verovelvolliseksi.

Siten oikeushenkilöä rekisteröidessään sille myönnetään todistus oikeushenkilön rekisteröinnistä sen sijaintipaikan veroviranomaiselle Venäjän federaation alueella lomakkeen nro 1-1-Accounting mukaisesti, joka on hyväksytty liittovaltion määräyksellä. Venäjän veroviranomainen, päivätty 11. elokuuta 2011 nro YAK-7-6/488 @.

Rekisteröityessään verotukselliseksi suureksi verovelvolliseksi, ilmoitus juridisen henkilön rekisteröimisestä veroviranomaiselle suureksi verovelvolliseksi annetaan lomakkeella nro 9-KNU, joka on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 26. huhtikuuta päivätyllä määräyksellä. 2005 nro SAE-3-09/178. Ilmoituksessa ilmoitetaan verovelvollisen tunnus (TIN) ja rekisteröinnin syy (KPP), joiden 5. ja 6. numero on 50.

Käytännössä hämmennystä syntyy siitä, mikä näistä tarkistuspisteistä on ilmoitettava tietyssä tilanteessa. Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 13. elokuuta 2015 päivätty kirje nro AS-4-2/14242 "Veroilmoitusten toimittamismenettelystä" selitti:

"Kun täytetään Venäjän liittovaltion verohallinnon alueidenvälisen tarkastusviraston hallinnoimien verojen veroilmoitusten otsikkosivu suurimmille veronmaksajille nro 9, on ilmoitettava tiedot (tarkistuspiste, veroviranomaisen nimi ja koodi) Ilmoituksen mukaisesti.

Muiden verojen osalta suurimmaksi verovelvolliseksi rekisteröitymispaikalla toimittamiin veroilmoituksiin (kiinteistövero, maavero, liikennevero jne.) ilmoitetaan tiedot (TIN, KPP, veroviranomaisen nimi ja koodi) osoitteessa verotettavan kohteen sijainti (eli tätä kiinteistökohdetta hallinnoivan veroviranomaisen tunnus).

Edellä esitetyn perusteella osakeyhtiö toimittaa kaikki veroilmoitukset, joiden toimittamisvelvollisuus on säädetty säännöstön toisen osan asiaa koskevissa luvuissa, Venäjän liittovaltion verohallinnon alueiden väliselle tarkastusvirastolle suurimmille veronmaksajille nro. 9.

Venäjän liittovaltion verohallinnon alueiden välisen tarkastusviraston hallinnoimien verojen maksumääräykset suurimmille veronmaksajille nro 9 osoittavat tarkastuspisteen arvon julkaistun ilmoituksen juridisen henkilön rekisteröinnistä suurimmaksi veronmaksajaksi.

Maksumääräyksissä veroviranomaisten hallinnoimien verojen maksamiseksi organisaation sijaintipaikassa ilmoitetaan tarkastuspisteen arvo organisaation sijaintipaikan oikeushenkilön rekisteröintitodistuksen mukaisesti."

Suurimpien joukkoon sijoittuneiden veronmaksajien toiminta tapahtuu verolainsäädännössä heijastuvissa erityisolosuhteissa, kun taas valtuutettujen rakenteiden toiminnan valvonta tapahtuu tiukemmin kuin muihin yrityksiin nähden.

Suurimpien veronmaksajien kriteerit

Venäjän federaation liittovaltion veroviranomainen määrittelee ja säännöllisesti mukauttaa kriteerit yritysten luokittelemiseksi tähän luokkaan. Nykyisessä lainsäädännössä määritellään selkeästi luettelo yhteisöistä, jotka saavat jäädä suurimpana veronmaksajana (CT) ja rajataan niiden määräysvalta verotuskohteeseen eri (alueellisten, liittovaltion) tasojen sisällä (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräykset nro. MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582, päivätty 16.5.2007, 19.9.2014 ja 26.10.2016).

Luettelo kriteereistä, joiden olemassaolo mahdollistaa yrityksen lisäämisen suurimpien veronmaksajien joukkoon, sisältää useita käsitteitä:

• Raportointijaksolle (12 kuukautta) tarkastellut FED-arvot (taloudellinen ja taloudellinen toiminta), jotka perustuvat tutkittavan yrityksen raportoinnin vero- ja kirjanpitotietojen analyysiin;
• parametrit, jotka osoittavat keskinäisen riippuvuuden olemassaolon muiden henkilöiden kanssa, sekä analysoitavan kokonaisuuden vaikutuksen toisistaan ​​riippuvaisen rakenteen toimintoihin, mukaan lukien sen toiminnan taloudelliset tulokset;
• onko kyseisellä elinkeinonharjoittajalla toimilupa tai muu erityinen asiakirja, joka antaa sen haltijalle mahdollisuuden harjoittaa tietyntyyppistä toimintaa (toimilupa);
• yrityksen jatkuva verovalvonta.

FED-indikaattorit

Yritys voi kuulua suurimpiin veronmaksajiin sen toiminnan tulosten perusteella, jotka on hyväksytty vastikkeeksi kaikilta 3 tilikaudelta. Organisaation asemaa määritettäessä ei oteta huomioon raportointivuoden tietoja.

Tiedoksesi! Yritykselle annettu asema säilyy ennallaan enintään 2 vuotta sen jälkeen, kun sen toiminta on lakannut täyttämään tarvittavat kriteerit. Luovutettu asema säilyy suurimman verovelvollisen saneerausmenettelyn jälkeen syntyneellä yrityksellä 3 vuoden ajan (saneerausvuosi huomioon ottaen).

Status tunnustetaan menetetyksi kokonaisuudeksi, joka on asetettu konkurssiin oikeudessa ja jota vastaan ​​on aloitettu konkurssimenettely (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräys nro ММВ-7-2/428, 27.6.2012) . Tämä säännös ei koske liittovaltion NS-tasolla hallinnoimia luottoyrityksiä. He säilyttävät asemansa pakkoselvitystilaan saakka.

Voittoa tavoittelematon yritys saa CN-aseman, jos sen tulot täyttävät vahvistetut kriteerit.

Liittovaltion hallintotasolle kuuluvien yritysten on täytettävä vähintään yksi seuraavista parametreista:

• Veromaksujen taso ylittää 1 miljardin ruplan luvun. tai yrityksille, jotka tarjoavat palveluja viestintä- tai kuljetusalalla - 300 miljoonaa ruplaa.
• Saatujen tulojen määrä on 20 miljardia ruplaa. (ilmoituslomakkeen nro 2 koodien 2340, 2320, 2310, 2110 tietojen mukaan).
• Yrityksen omaisuuden kokonaiskoko alkaa yli 20 miljardin ruplan asemasta.

Tiedoksesi! Liittovaltion verohallinnon kriteerit koskevat myös oikeushenkilöitä, jotka harjoittavat toimintaa tietyillä talousalueilla.

Samanlaiset indikaattorit koskevat esimerkiksi joitain strategisia rakenteita, mukaan lukien sotilas-teollinen kompleksi:

• osa valtion rahoitusosuudesta kattaa yli puolet (50 %);
• organisaation keskimääräinen henkilöstömäärä ylittää 100 henkilöä;
• strategisten tuotteiden vientisopimusten kokonaismäärä ylittää 27 miljoonaa ruplaa;
• strategisiin tuotteisiin liittyvistä vientisopimuksista saatujen varojen kokonaismäärä on 20 % kokonaisliikevaihdosta.

Aluehallinnon tasoille luokitelluilla yrityksillä on tiettyjen parametrien noudattaminen, mutta oikeushenkilön työsuhteen laajuutta ei oteta huomioon.

Valvottujen kriteerien joukossa, jotka edellyttävät kaikkien niiden samanaikaista noudattamista:

• saadut tulot, jotka näkyvät ilmoituslomakkeessa nro 2, vaihteluvälillä 2–20 miljardia ruplaa;
• laskettu veromaksujen määrä on 75 miljoonaa ruplaa - 1 miljardi ruplaa;
• Yhtiön varat vastaavat indikaattoreita 100 miljoonasta ruplasta. jopa 20 miljardia ruplaa;
• Kokopäiväistä henkilöstömäärää edustaa yli 50 yksikköä.

Tiedoksesi! FED-indikaattorit, jotka määrittävät veronmaksajan sisällyttämisen veronmaksajien luokkaan, kun niitä hallinnoidaan alueellisella tasolla, ovat maan yksittäisten subjektien verohallinnon osastot sallittuja edellyttäen, että liittovaltion veroviranomaiset hyväksyvät kriteerit. (liittovaltion veromääräykset nro ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295, päivätty 19.9.2014 ja 20.7.2015). Erityisverotusjärjestelmässä toimivilla yrityksillä ei ole laillista oikeutta siirtyä kansallisen omaisuuden luokkaan.

Yritysten keskinäinen riippuvuus ja toimilupien saatavuus

Yritys voi kuulua suurimpien veronmaksajien joukkoon tilanteessa, jossa suhde siihen heijastuu sellaisen asianajotoimiston toiminnassa, jonka tunnusluvut täyttävät verolain kriteerit. Tällaiset kontaktit edustavat yritysten keskinäistä riippuvuutta (Venäjän federaation verolain 105 artikla).

Keskinäisesti riippuvaisen yrityksen veromäärien hallinto suoritetaan sillä tasolla (alueellinen, liittovaltio), jolla valvotaan yksikköä, jonka toimintaa kuvaavat vastaavat kriteeriindikaattorit.

Valtion luvan saaneet elinkeinot, ts. luvat harjoittaa tietyntyyppistä toimintaa ovat liittovaltion valvonnan alaisia. Tässä tapauksessa ei oteta huomioon verolain arvioitujen parametrien noudattamista/laiminlyöntiä (saadun veron tai tulon määrä, olemassa olevan omaisuuden tai henkilöstön koko, keskinäinen riippuvuus).

Tämäntyyppisiä toimintoja ovat (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräys nro ММВ-7-2/274, 24.4.2012):

• Pankkitoiminta;
• eläketurva (NPF);
• eläkevakuutus ja eräät muut sen muodot sekä jälleenvakuutus;
• Välittäjäpalvelut;
• ammattitason toimintaa osakemarkkinoiden toiminnassa.

CN:n ja liittovaltion veroviraston väliset suhteet

Venäjän federaation verolain (83 artikla) ​​mukaan organisaation (mukaan lukien CN), joka sisältää erilliset rakenteet, on suoritettava verorekisteröinti kaikissa osastoissa. Aina kun omassa organisaatiorakenteessa tapahtuu muutos, yritys ilmoittaa läsnäolostaan ​​alueen verotoimistolle.

Kun Venäjän federaatioon rekisteröity yritys perustaa erillisiä osastoja (ei sivukonttoreiden tai edustustojen muodossa) Venäjän federaation alueelle tai muuttaa aiemmin luotuja osastoja koskevia tietoja, ilmoituksen jättämisen määräaika veroviranomaiselle on 1 v. kuukausi.

Jos yritys on likvidoinut omat erilliset rakenteensa, jotka harjoittivat toimintaa Venäjän federaation alueella, tiedot sulkemisesta on lähetettävä liittovaltion veroviranomaiselle 3 päivän kuluessa. Kaiken tyyppiset erilliset osastot, mukaan lukien edustustot tai sivukonttorit, kuuluvat tämän standardin piiriin.

Tiedoksesi! Ilmoitus SB:lle on lähetettävä 1 kuukauden kuluessa, jos organisaatio osallistuu yrityksiin, joilla on tai ei ole Venäjän kotipaikka. Sääntöä ei sovelleta yhtiöihin, jotka ovat osakeyhtiöitä tai liikeyrityksiä.

Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon 19. syyskuuta 2014 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-2/483 veronmaksajien luokittelun kriteereitä mukautettiin suurimmiksi. Analysoidaan tehtyjen muutosten positiivisia ja negatiivisia puolia.

Veroosasto (Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon kirje, 23. elokuuta 2012 nro AS-4-2/13912) totesi, että vahvistetut "suurimmat" kriteerit selvitetään säännöllisesti taloudellisen tilanteen mukaan. Ja Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 19. syyskuuta 2014 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-2/483 (jäljempänä Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräys) tehtiin tällaisia ​​muutoksia kahteen asiakirjat kerralla:

1) Venäjän federaation veroministeriön 16. huhtikuuta 2004 antamalla määräyksellä nro SAE-3-30/290@ "Suurin veronmaksajien verohallinnon järjestämisestä ja venäläisten organisaatioiden luokittelukriteerien hyväksymisestä - laillinen yksiköt, jotka ovat suurimpia veronmaksajia, jotka ovat verohallinnon alaisia ​​liittovaltion ja alueellisesti";

2) organisaatioiden luokittelukriteereissä - oikeushenkilöt suurimpiksi liittovaltion ja alueellisen tason veronmaksajiksi, jotka on hyväksytty Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon 16. toukokuuta 2007 antamalla määräyksellä nro ММВ-3-06 /308@ "Muutuksista Venäjän federaation veroministeriön 16.4.2004 antamaan määräykseen nro SAE-3-30/290@" (jäljempänä Kriteerit).

Verolainsäädäntö ei määrittele suurimman veronmaksajan käsitettä

Venäjän federaation verolain 83 §:n 1 kohdassa säädetään vain, että talousosastolla on oikeus määrittää suurimpien veronmaksajien kirjanpidon yksityiskohdat veroviranomaisten kanssa.

Veronmaksaja saa suurimman veronmaksajan aseman siitä hetkestä lähtien, kun hän on rekisteröitynyt veroviranomaiselle suurimmaksi verovelvolliseksi (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 25.10.2010 nro 03-02-07/1-493) .

Suurimpien veronmaksajien verohallinto suoritetaan (Veroviranomaisille suunnatut ohjeet suurimpien veronmaksajien kirjanpitoon, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön ja liittovaltion verohallinnon määräyksellä 27. syyskuuta 2007 nro MM-3 -09/553@):

• liittovaltion tasolla - Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun alueiden välisissä tarkastuksissa suurimmille veronmaksajille;
• alueellisella tasolla - Venäjän federaation liittovaltion veroviraston piirien välisissä tarkastuksissa suurimmille veronmaksajille, jotka on perustettu Venäjän federaation muodostaviin yksiköihin.

Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräyksestä tehtiin muutoksia liittovaltion ja aluetason suurimpien veronmaksajien kriteereihin.

"liittovaltion" muutoksia

Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräyksessä säilytettiin erityinen veronmaksajien luokka (sotilas-teollisen kompleksin organisaatiot), joilla on taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kriteerit, jotka poikkeavat yleisesti vahvistetuista. Jotta strategiset yritykset tunnustettaisiin suurimmiksi veronmaksajiksi, yrityksen on kuitenkin täytettävä kaikki vahvistetut kriteerit. Kuten Kaukoidän alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 27. heinäkuuta 2012 antamassa päätöslauselmassa nro Ф03-3038/2012 mainitaan. "... Veroviranomaisen on ratkaiseessaan kysymystä yhteisön luokittelemisesta suureksi verovelvolliseksi lähtökohtaisesti arvioitava tietyn verovelvollisen toimintaa luonnehtivien olosuhteiden kokonaisuus, jotka vaikuttavat yhteisön mahdolliseen luokitteluun suureksi verovelvolliseksi. ” Toisin sanoen, jos veronmaksajalla ei ollut vientitoimituksia, vaikka se täytti muut kriteerit, sotilas-teollisen kompleksin yritykselle ei voida antaa suurimman veronmaksajan asemaa.

Muistakaamme, että aiemmin (Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksen, sellaisena kuin se on muutettuna 27.6.2012 nro ММВ-7-2/428@, kohta 4) rahoitusalan (luotto- ja vakuutusyhtiöt) verovelvolliset olivat erotettu erilliseen ryhmään, joka on rekisteröitävä suurimmiksi veronmaksajiksi seuraavien taloudellisten ja taloudellisten tunnuslukujen perusteella:

• liittovaltion verojen ja maksujen kokonaismäärä veroraportointitietojen mukaan on yli 300 miljoonaa ruplaa;
• nettovarallisuuden määrä vuoden lopussa on vähintään 25 miljoonaa ruplaa;
• vakuutusmaksujen määrä raportointikaudella on vähintään 2 miljardia ruplaa.

Nyt tätä veronmaksajien ryhmää on laajennettu ja taloudellisia ja taloudellisia indikaattoreita koskevia rajoituksia on purettu. Lisäksi veronmaksajien luokittelemiseksi suurimmiksi veronmaksajiksi liittovaltion tasolla rahoitusalan organisaatioille lisättiin toinen kriteeri - luvan olemassaolo tietyntyyppisen toiminnan harjoittamiseen:

Luettelo rahoitustoimintaa harjoittavista organisaatioista	Lisenssin nimi
Luottolaitos.	Pankkitoimintojen suorittamiseen
Vakuutusorganisaatio.	Vakuutuksiin, jälleenvakuutuksiin, keskinäisiin vakuutuksiin, välittäjätoimintaan välittäjänä
Jälleenvakuutusorganisaatio.
Keskinäinen vakuutusyhdistys.
Vakuutusmeklari.
Arvopaperimarkkinoiden ammattimainen toimija.	Toimia arvopaperimarkkinoiden ammattimaisena toimijana ja ylläpitää rekisteriä
Valtiosta riippumaton eläkerahasto.	Toteuttaa eläketurvaan ja eläkevakuutukseen liittyvää toimintaa

Mitä seurauksia tämän veronmaksajien ryhmän siirtymisellä suurimman asemaan on?

Suurimman veronmaksajan aseman suurin haitta on veroviranomaisten tarkkaavaisuus. Paikan päällä tehtävät verotarkastukset tehdään yleensä kerran kahdessa vuodessa.

Paikan päällä suoritettavien verotarkastusten (yleensä kuusi kuukautta ja useiden eri toimialojen tapauksessa yli kuusi kuukautta) lisäksi verotarkastukset vaativat lisätietoja tulevasta talousarvion verotulojen määrästä, suunnitelluista tuloindikaattoreista ja muista indikaattorit (budjettitulojen ennustamista varten).

Suurimpien veronmaksajien osalta tehdään niin sanottuja "syvällisiä" pöytäverotarkastuksia, jotka edellyttävät lisätietoa ja -asiakirjoja.

Toisin sanoen tällaisiin organisaatioihin kiinnitetään erityistä huomiota verovalvontatoimenpiteiden osalta.

Venäjän federaation veroministeriön määräyksen nro SAE-3-30/290@ kohdan 6 mukaan rahoitus- ja luottoalan organisaatioiden verohallinnosta vastaa liittovaltion verohallinnon alueiden välinen tarkastusvirasto. Venäjän federaation suurimmille veronmaksajille nro 9.

Siten, jos organisaatio harjoittaa taloudellista toimintaa esimerkiksi Uralin alueella ja saa suurimman veronmaksajan aseman, se rekisteröidään Venäjän federaation MI:n liittovaltion verovirastoon nro 9 Moskovassa ja vastaavasti toimittaa raportit tärkeimpien veronmaksajien rekisteröintitarkastukselle (alueelliset ja paikalliset verot maksetaan organisaation sijaintipaikassa). Käytännössä tämä johtaa organisaation kustannusten nousuun asiakirjojen lähettämisestä alueelta Moskovaan, puhelinkeskusteluihin ja matkakuluihin. On mahdotonta olla ottamatta huomioon mahdollisia ongelmia, jotka liittyvät henkilökohtaisten tilien siirtoon yhdestä tarkastuksesta (johon veronmaksaja oli rekisteröity) toiseen suurten veronmaksajien rekisteröimiseksi (johon veronmaksaja rekisteröidään).

"Alueelliset" muutokset

Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun määräys selvensi taloudellisia ja taloudellisia indikaattoreita alueellisella tasolla:

Ilmaisimen nimi	Alueellinen taso
	Se oli (sellaisena kuin se on muutettuna Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 27. kesäkuuta 2012 nro ММВ-7-2/428@)	Tuli (sellaisena kuin se on muutettuna Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 19. syyskuuta 2014 nro ММВ-7-2/483)
Liittovaltion verojen ja maksujen kokonaismäärä veroraportointitietojen mukaan.	Yli 75 miljoonaa ruplaa 1 miljardiin ruplaan
Saatujen tuottojen kokonaismäärä (lomake ”Tuloslaskelma”, rivikoodit 2110 ”Tuotot”, 2310 ”Tuotot muihin järjestöihin osallistumisesta”, 2320 ”Korkosaamiset”, 2340 ”Muut tuotot”).	1 miljardista ruplasta 20 miljardiin ruplaan	2 miljardista ruplasta 20 miljardiin ruplaan
Pysyvien ja lyhytaikaisten varojen yhteismäärä (lomake ”Tase”).	Yli 100 miljoonasta ruplasta 20 miljardiin ruplaan
Keskimääräinen työntekijöiden määrä.	Ei ollut kriteeriä	Yli 50 henkilöä

Näin ollen suurimmille alueellisille veronmaksajille on nostettu saadun kokonaistulon alarajaa ja otettu käyttöön lisäkriteeri - työntekijöiden keskimäärä.

Päästäkseen suurimmaksi veronmaksajaksi yllä olevat ehdot on täytettävä samanaikaisesti. Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon asetuksella käyttöön otetut muutokset johtavat suurimpien veronmaksajien määrän vähenemiseen alueellisella tasolla.

Näin ollen yhteenvettaessa yhden alueen (Tšeljabinskin alue) suurimpien veronmaksajien hallinnon tuloksia todettiin, että 1. heinäkuuta 2014 suurin veronmaksajien määrä oli 264 organisaatiota, mikä on 12 vähemmän kuin vuonna 2014. 2013.

Toisin sanoen alueen suurimpien veronmaksajien määrä on jo vähenemässä, ja uudet kriteerit huomioon ottaen epävakaassa taloustilanteessa heidän määränsä tulee olemaan vieläkin pienempi. Ja kun otetaan huomioon, että suurimpien veronmaksajien maksut muodostavat suuren osan alueen budjetista (jopa 80-90 %), budjettitulojen "menetys" vaikuttaa myös alueen sosiaaliohjelmiin.

Lisäksi Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräyksen 5 kohdassa määrätään suoraan, että taloudellisen ja taloudellisen toiminnan suurimpiin alueellisiin veronmaksajiin eivät kuulu erityisjärjestelyjen piiriin kuuluvat organisaatiot.

Mutta jo nyt Venäjän federaation verolain asiaa koskevissa luvuissa on asetettu rajoittavia esteitä, jotka koskevat erityisten verojärjestelmien soveltamista. Joten esimerkiksi suurimmiksi veronmaksajiksi luokitelluilla organisaatioilla ei ole oikeutta soveltaa UTII:tä (Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 2.1 kohta, Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 05.08.2009 No. 03-11-06/3/204).

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot eivät täytä suurille veronmaksajille taloudellisiin ja taloudellisiin tunnuslukuihin perustuvia kriteerejä. Erityisen verojärjestelmän käyttöönotto yksinkertaistetun verojärjestelmän muodossa merkitsee jo tulojen määrää, työntekijöiden määrää ja käyttöomaisuuden kustannuksia koskevia rajoituksia (Venäjän federaation verolain 346.12 artikla).

Ja vasta sitten, kun todetaan keskinäinen riippuvuus ja kyky vaikuttaa toisen suurimman organisaation taloudellisiin tuloksiin (perusteiden II jakso, joka otettiin käyttöön ensimmäisen kerran Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä 24. huhtikuuta 2012 nro ММВ- 7-2/274@), tällaiset veronmaksajat voidaan luokitella suurimmiksi veronmaksajiksi. Organisaatioiden välinen keskinäinen riippuvuus määräytyy Venäjän federaation verolain 105.1 artiklan sääntöjen mukaisesti. Muistakaamme, että 1. tammikuuta 2012 lähtien Venäjän federaation verolain 105.1 §:ssä vahvistettiin 11 perustetta organisaatioiden tunnustamiselle toisistaan ​​riippuvaisiksi.

Vaikein asia näyttää olevan laskea organisaation suora ja (tai) epäsuora osallistuminen toiseen organisaatioon (Venäjän federaation verolain lauseke 1, lauseke 3, lauseke 2, 105.1 artikla). Havainnollistetaan laskelma tietyllä esimerkillä.

ESIMERKKI nro 1

Organisaatio A solmi sopimuksen organisaation C kanssa. Tässä tapauksessa organisaatio A omistaa 50 % organisaation B osakepääomasta, joka omistaa 50 % organisaation C osakkeista. Organisaatio A omistaa 10 % organisaation D osakepääomasta. , joka omistaa 5 % C:n osakkeista.

Organisaation A epäsuoran osallistumisen osuus organisaatiossa C organisaation D kautta on 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Näin ollen osakkeiden kokonaistulo on 25,5%, joten organisaatiot A ja C ovat toisistaan ​​​​riippuvaisia. Organisaatio A on osa samaa holdinga kuin organisaatio C. Lisäksi organisaatio A vaikuttaa organisaation C taloudelliseen tulokseen (hintamekanismin kautta). Organisaatio C on liittovaltion suurin veronmaksaja taloudellisilla ja taloudellisilla indikaattoreilla mitattuna. Tämän perusteella organisaatio A voidaan luokitella liittovaltion suurimmaksi veronmaksajaksi, eikä sen taloudellisilla ja taloudellisilla indikaattoreilla ole merkitystä.

Näin ollen liittovaltion suurimpien veronmaksajien luettelo laajenee merkittävästi, kun taas suurimpien alueellisten veronmaksajien määrä vähenee.

Kielteisten näkökohtien (veroviranomaisten lisääntynyt huomio) lisäksi suurimman veronmaksajan asemalla on monia etuja alueellisten veroetujen käytön kannalta. Esimerkiksi Tšeljabinskin alueen laki "Yritysverokannan alentamisesta tiettyjen veronmaksajaryhmien osalta" (nro 154-ZO, päivätty 23. kesäkuuta 2011) määrää alennettua yhtiöverokantaa (mutta ei alle 13,5 %). organisaatioille, jotka myyvät ensisijaisia ​​investointihankkeita, joiden kokonaisinvestointimäärä on vähintään 300 miljoonaa ruplaa. Tässä tapauksessa alennettu verokanta lasketaan kaavan mukaan, ja veroetu koskee vain sitä osaa voitosta, joka saadaan investointihankkeen toteuttamisesta, ei koko yrityksen toiminnasta.

Moskovan hallitus on esittänyt Moskovan kaupunginduumalle lakiesityksen, jolla vahvistetaan 13,5 prosentin alennettu tuloveroprosentti öljy-yhtiöille sekä konsolidoiduille veronmaksajien ryhmille. Lain hyväksyminen vahvistaa läsnäoloa ja houkuttelee entisestään öljyteollisuuden suurimpia veronmaksajia kaupunkiin. Pääkaupungin viranomaisten ennusteiden mukaan vuodesta 2015 alkaen lakiesityksen täytäntöönpano varmistaa Moskovan kaupungin budjettitulojen kasvun vähintään 2 miljardilla ruplalla vuodessa (Moskovan hallituksen verkkosivuilla - mos.ru). Toinen myönteinen näkökohta Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon asetuksella käyttöön otetuissa muutoksissa on suurimman veronmaksajan aseman säilyttämisajan lyhentäminen. Jos verovelvollinen ei enää täytä asetettuja kriteerejä raportointivuonna, suurimman verovelvollisen asema säilyy uusien sääntöjen mukaan kaksi vuotta, ei kolme vuotta (kuten aiemmin).

Suurin veronmaksaja on Venäjän federaatioon rekisteröity oikeushenkilö, joka täyttää Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun 24.4.2012 antamassa määräyksessä nro ММВ-7-2/274@ määritellyt kriteerit.

Kriteerit suurimman veronmaksajan aseman määrittämiseksi

Jotta oikeushenkilö voidaan luokitella "suurimmaksi veronmaksajaksi", edellä mainitussa Federal Tax Servicen määräyksessä on useita kriteerejä, joiden perusteella voidaan ymmärtää, kuka on suurin ja kuka ei. Määrättyjen kriteerien indikaattoreiden noudattaminen antaa sinun määrittää organisaation tähän kirjanpitoryhmään.

Kriteerit suurimmaksi veronmaksajaksi:

1. Tiedot oikeushenkilön taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta (FED) koko tilikaudelta.
2. Merkkejä organisaatioiden keskinäisestä riippuvuudesta ja kunkin organisaation vaikutus toisistaan ​​riippuvaisten henkilöiden FED:n lopputuloksiin.
3. Lupalisenssin saatavuus, joka antaa organisaatiolle mahdollisuuden suorittaa työtä tietyillä toiminta-alueilla.

On kummallista, että edellä mainittujen kriteerien vallitessa oikeushenkilön rekisteröinti UTII-maksajaksi ei ole este sille, että hänet luokitellaan suureksi verovelvolliseksi ja rekisteröidään liittovaltion veropalveluun tässä ominaisuudessa, vaikka liittovaltion hyväksymissä kriteereissä Veropalvelumääräyksessä nro MM-3-06/308@ 16.5.2007 on kirjoitettu, että erityisjärjestelyjä käyttäviä oikeushenkilöitä ei voida pitää suurimpien joukossa. Oikeus ei kuitenkaan nähnyt ristiriitaa. Tekijöiden yhdistelmän perusteella veronmaksaja voitaisiin aluetasolla luokitella yhdeksi suurimmista, koska kriteerit ovat täyttyneet. UTII:n osalta tuomioistuimet selittivät, että suurin veronmaksaja ei todellakaan voi soveltaa erityisjärjestelmää. Mutta verolaki on etusijalla liittovaltion verohallinnon määräyksiin nähden, ja tuomioistuinten mukaan "kriteerien 5 kohta, joka koskee ilmoitusta siitä, että erityisiä verojärjestelmiä soveltavat organisaatiot eivät kuulu suurimpien veronmaksajien luokkaan, ei ole sovelletaan veronmaksajiin, jotka soveltavat erityistä UTII-järjestelmää." Organisaatio yritti riitauttaa päätöksen, mutta se epäonnistui (RF:n korkeimman oikeuden päätöksellä nro 303-KG17-7128, päivätty 26. kesäkuuta 2017, se evättiin siirtämästä asiaa tuomaripaneelin käsiteltäväksi).

Keskinäinen riippuvuus ja lisensointi

Nämä kriteerit otetaan huomioon liittovaltion asemassa oleville veronmaksajille (riippumatta ratkaisevista tekijöistä) ja myös tapauksissa, joissa verovelvollisen suhde vaikuttaa päätoiminnan ehtoihin tai lopulliseen taloudelliseen tulokseen.

FED-indikaattorit

Todistukset mitä tahansa raportointivuotta edeltäneestä kolmesta viimeisestä toimintavuodesta voidaan ottaa huomioon. Huomioi, että kun lainsäädäntöön tehdään muutoksia määräävien tekijöiden (verojen kokonaismäärää, tuloja, varoja tai henkilöstöä koskevat tunnusluvut) perusteella, yritys voidaan luokitella suurimmaksi verovelvolliseksi muutoksia edeltäneiden kausien mukaan.

Kaupallisten yritysten lisäksi myös voittoa tavoittelemattomat yhteisöt voidaan tunnistaa suurimmiksi veronmaksajiksi. Heidän arviointinsa kriteerien täyttymisestä tehdään myynnistä saadun tulon määrän sekä koko tilikauden tuloveroilmoitustiedoissa näkyvien ei-toimintatulojen tunnuslukujen perusteella.

Liittovaltion ja aluetason organisaatioissa suurimman veronmaksajan aseman saamiseksi kriteerit riippuvat sekä toimitetun raportointikauden FED-indikaattoreista että toiminta-alasta, ja ne ovat:

Huomautus taulukkoon:

* viestintä- ja kuljetusalan palvelujen tarjoamiseen erikoistuneille organisaatioille kriteerien kohdat 2-3 määrittävät tämän indikaattorin erikseen - sen on oltava yli 300 miljoonaa ruplaa;

**alueilla suurimman veronmaksajan asemaa vaativien yritysten varojen arviointikriteerit voivat vastata liittovaltion verokertymien kokonaismäärää, joka vaihtelee 75 miljoonasta 1 miljardiin ruplaan.

Sinun tulee myös ottaa huomioon joitain piirteitä, jotka koskevat veronmaksajien sisällyttämistä "suurimpiin" ryhmään:

• Tunnistaa suurin veronmaksaja
• liittovaltion mittakaavassa - yhden taulukossa esitetyistä ehdoista on täytyttävä;
• alueellisessa mittakaavassa - kaikkien edellä mainittujen ehtojen on täytyttävä.
• Jos kuluvalla raportointikaudella juridinen henkilö, jos se on todettu suurimmaksi verovelvolliseksi, lakkaa täytä asetettuja kriteerejä, se säilyttää aiemmin saamansa asemansa kaksi vuotta.