Ist der größte Steuerzahler des Jahres. RBC-Recherche: Russlands größte Steuerzahler

Die Abwicklung der Angelegenheiten juristischer Personen mit dem Status des größten Steuerzahlers erfolgt auf Bundes- oder Regionalebene.

Als Hauptsteuerzahler eingestufte Organisationen (im Folgenden „CNs“ genannt) werden je nach föderaler (regionaler) Ebene bei der interregionalen (interbezirksübergreifenden) Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation registriert. Diese Steuerstrukturen kontrollieren die Umsetzung von Steuergesetzen durch CNs ohne direkte Beteiligung.

Der Föderale Steuerdienst Russlands hat festgestellt Liste der Kriterien, deren Vorhandensein es einer Organisation (juristischen Person) ermöglicht, als größter Steuerzahler eingestuft zu werden.

Was sind diese Kriterien:

  1. Marker der Finanz- und Wirtschaftsaktivität (FED). Berücksichtigt werden Organisationen (Steuern, Buchhaltung) für das Jahr.
  2. Das Vorhandensein von gegenseitiger Abhängigkeit. Der Steuerzahler hat direkten Einfluss auf die Funktionsweise voneinander abhängiger Einheiten und ihre wirtschaftlichen Ergebnisse.
  3. Eine juristische Person verfügt über eine Lizenz oder eine andere Erlaubnis, die ihr die Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit ermöglicht.
  4. Durchführung einer ständigen Überwachung der Steueraktivitäten.

Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität

Die Zeiträume, innerhalb derer eine Organisation als CI klassifiziert werden kann, sind wie folgt: Es werden Berechnungen mit FED-Markern durchgeführt für jedes der drei vorangegangenen Jahre, mit Ausnahme des Berichtsjahres.

Der CN-Status bleibt bestehen während zwei Jahren nach dem Jahr, in dem die Organisation begann, die akzeptierten Kriterien nicht mehr zu erfüllen.

Im Falle einer Umstrukturierung eines Unternehmenseigentums verbleibt dieser Status bei der neu gegründeten juristischen Person für einen weiteren Zeitraum von drei Jahren, wobei der Zeitraum gerechnet wird, in dem die Umstrukturierung stattgefunden hat.

Juristische Schuldner, die vor Gericht für insolvent erklärt wurden, verlieren ihren Status als Unternehmensbürger. Diese Regelung gilt nicht für Kreditstrukturen. Diejenigen von ihnen, die auf Bundesebene als IPs verwaltet werden, behalten diesen Status bis zu ihrer Zwangsliquidation.

Der CN-Status kann auch dann zugewiesen werden, wenn sie über ein Einkommen verfügen, das die folgenden Kriterien erfüllt.

Bundesebene

Diese Ebene der Steuerverwaltung setzt voraus, dass die betreffende Organisation die Vorschriften einhält eine Reihe zwingender Bedingungen, die in direktem Zusammenhang mit den (finanziellen, wirtschaftlichen) Merkmalen seiner Aktivitäten stehen.

  1. Die gesamten Steuerrückstellungen müssen 1 Milliarde Rubel übersteigen. Für Organisationen, die im Bereich Kommunikations- und Transportdienstleistungen tätig sind, ist diese Zahl deutlich reduziert (über 300 Millionen Rubel).
  2. Der Gesamtbetrag der erhaltenen Einkünfte (Meldeformular Nr. 2, Codes 2110, 2310, 2320, 2340) beträgt mehr als 20 Milliarden Rubel.
  3. Das Gesamtvermögen der Organisation beträgt mehr als 20 Milliarden Rubel.

Zusätzlich zu diesen allgemeinen Bedingungen kann die Bundessteuerverwaltung auf eine Reihe von Organisationen in bestimmten Bereichen der Wirtschaft des Landes Anwendung finden.

Insbesondere gelten solche Normen für Strukturen und Organisationen des militärisch-industriellen Komplexes mit die folgenden Indikatoren(Es reicht aus, einen davon zu überschreiten):

  • Exportverträge für strategische Produkte im Gesamtwert von mehr als 27 Millionen Rubel;
  • der Gesamtumsatz aus diesen Verträgen beträgt mehr als 20 % des Gesamtbetrags;
  • die Anwesenheit von mehr als 100 Mitarbeitern im durchschnittlichen Personalbestand;
  • staatlicher Beitrag von mehr als 50 %.

Die dargestellten Zahlen gelten auch für Organisationen, die auf der Liste der Unternehmen, Organisationen und Gesellschaften mit strategischem Status stehen.

Regionale Ebene

Auf dieser Ebene wird die Geschäftsabwicklung juristischer Personen vereinfacht. Beim Benchmarking wird nicht berücksichtigt, was das Unternehmen tut.

Unternehmen, die den Status eines regionalen CNs beantragen, müssen alle folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllen:

  • über ein erzieltes Gesamteinkommen (Meldeformular Nr. 2) im Bereich von 2 bis 20 Milliarden Rubel verfügen;
  • durchschnittlicher Personalbestand von mehr als 50 Mitarbeitern;
  • über ein Vermögen von 100 Millionen Rubel und höchstens 20 Milliarden Rubel verfügen;
  • einen aufgelaufenen Steuerbetrag im Bereich von 75-1000 Millionen Rubel haben.

Interdependenz und Lizenz

Das Konzept der gegenseitigen Abhängigkeit wird berücksichtigt, wenn der Einfluss eines bestimmten Steuerzahlers auf die Ergebnisse oder Betriebsbedingungen einer Organisation mit IP-Status offensichtlich ist. Gemäß den gesetzlich festgelegten Kriterien wird ein solcher Steuerpflichtiger und sein FED von den Finanzbehörden auf der Höhe der mit ihm verbundenen Steuerschuld betrachtet.

Es gibt auch eine besondere „Kaste“ von Steuerzahlern, deren FED der bundesstaatlichen Kontrolle unterliegt. In diesem Fall sind die Höhe der zu zahlenden Steuern, die Höhe des Vermögens, die Höhe der Einnahmen, der Personalbestand und das Vorliegen der Tatsache der gegenseitigen Abhängigkeit völlig unerheblich.

Es handelt sich um Organisationen, die vom Staat eine Lizenz zur Durchführung erhalten haben eine Reihe von Aktivitäten:

  • Bankgeschäfte;
  • verschiedene Arten von Versicherungen, Rückversicherungen, Maklervermittlungsdienste;
  • berufliche Teilnahme an der Börse;
  • Rentenversicherung, Vorsorge (NPF).

Verantwortlichkeiten juristischer Personen

Über etwaige Änderungen in der Organisationsstruktur informieren Steuerpflichtige die Vertretungen der Steuerbehörden in der Region, in der sie ansässig sind.

Für die Benachrichtigung der Steuerbehörden ist eine Frist von einem Monat vorgesehen, wenn der Steuerpflichtige beginnt, sich an russischen oder ausländischen Organisationen (mit Ausnahme von Wirtschaftssubjekten und GmbHs) zu beteiligen.

Die gleiche Frist gilt in Fällen, in denen eine in der Russischen Föderation registrierte juristische Person innerhalb des Landes separate Abteilungen einrichtet (nicht). Dies gilt auch für neu eintretende Änderungen der früher gemachten Angaben zu den erstellten Einheiten.

Juristischen Personen wird eine Frist von drei Tagen eingeräumt, um über die Schließung der einzelnen Strukturen zu informieren, über die die Organisation innerhalb der Russischen Föderation tätig war. Diese Norm gilt für Zweigniederlassungen, Repräsentanzen und andere Formen separater Abteilungen.

Buchhaltung

In voller Übereinstimmung mit Artikel 55 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation stimmen die Standorte einer juristischen Person und ihrer einzelnen Abteilungen nicht überein.

Die Abgabenordnung () schreibt vor, dass juristische Personen, die in ihrer Organisationsstruktur aus separaten Teilen bestehen, in allen Regionen und Gemeinden, in denen sich diese Einheiten befinden, einer obligatorischen Steuerregistrierung unterzogen werden müssen.

Aktivitäten in Russland

Trotz der von Jahr zu Jahr sinkenden Preise für Gas und Öl sowie eines Rückgangs der Kohlenwasserstoffproduktion bleiben Unternehmen die größten Steuerzahler in der Russischen Föderation Gazprom Und „Rosneft“.

Der Gasmonopolist wird bis Ende 2018 rund 2 Billionen Rubel an Steuern überweisen, einschließlich der Gebühren aller 56 Tochtergesellschaften des Unternehmens. Die Steuerbeiträge von Rosneft, dem wichtigsten Steuerzahler des Landes in den letzten Jahren, werden sich auf etwa 2 Billionen Rubel belaufen.

Zu den wichtigsten Steuer-„Spendern“ des Staatshaushalts zählen andere Giganten des Öl- und Öl- und Gassektors: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Ergänzt wird diese Liste durch die „Monster“ des Einzelhandels – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Zu den führenden zwanzig zählen auch metallurgische Unternehmen – UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Auf der Liste der wichtigsten Steuerzahler stehen auch die größten Telekommunikationsunternehmen des Landes – MTS, Megafon und Vimpelcom.

Die meisten wichtigen Steuerzahler in der Russischen Föderation sind auf die eine oder andere Weise mit der Verarbeitung und dem Transport von Mineralien verbunden.

Jedes der börsennotierten Unternehmen verfügt über eine Bilanzsumme von mehr als 500 Milliarden Rubel. (Laut Forbes 2018). Genau die Hälfte davon hat ihren Hauptsitz in Moskau. Zwei Unternehmen aus dieser Liste sind im Ausland registriert: Evraz, Vimpelcom. Die restlichen acht Unternehmen sind in den Regionen der Russischen Föderation registriert, und nur eine Region, die Republik Tatarstan, kann sich mit zwei davon gleichzeitig „rühmen“ (Tatneft und TAIF-NK).

An der Spitze der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl stehen voraussichtlich die Rohstoffgiganten Rosneft (ca. 261.000 Mitarbeiter) und Gazprom (ca. 500.000 Mitarbeiter, Stand 2018).

Zu den führenden Unternehmen in diesem Indikator zählen die Einzelhandelsunternehmen Magnit (ca. 310.000 Mitarbeiter im Jahr 2018) und X5 Retail Group (ca. 200.000 Mitarbeiter).

Der Vergleich der russischen Steuergeber mit der Liste der größten Steuerzahler in den Vereinigten Staaten hat nur eines gemeinsam. In beiden Fällen handelt es sich bei den Top Drei ausschließlich um Ölunternehmen. In Amerika sind es ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Ansonsten stechen vor dem Hintergrund der Bergbau- und Ölraffinerieunternehmen in Russland in den USA unter den Hauptsteuerzahlern Unternehmen hervor, die intellektuelle Produkte herstellen: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Zu den wichtigsten Steuerzahlern zählen außerdem: Banken, Versicherungen, Pharma- und Kosmetikhersteller (Pfizer, Procter & Gamble). Sogar McDonald's steht auf dieser Liste und zahlt jährlich etwa 2 Milliarden US-Dollar an Steuern.

Weitere Informationen zu fortschrittlichen Steuerverwaltungstechnologien finden Sie in diesem Video.

Die größten Steuerzahler sind Steuerzahler, die die vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegten Kriterien erfüllen. Die größten Steuerzahler unterliegen der Steuerregistrierung bei spezialisierten Steueraufsichtsbehörden für die größten Steuerzahler.

Ein Kommentar

Die Besonderheit der größten Steuerzahler besteht darin, dass sie bei besonderen Inspektionen registriert werden müssen – interregionalen (bezirksübergreifenden) Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler.

Die Einzelheiten der Registrierung der größten Steuerzahler werden durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 11. Juli 2005 N 85n genehmigt.

Der Sonderstatus der größten Steuerzahler richtet sich nach Art. 83 der Abgabenordnung Russlands, der vorsieht, dass das Finanzministerium der Russischen Föderation das Recht hat, die Merkmale der Rechnungslegung der größten Steuerzahler durch die Steuerbehörden festzulegen.

Die Liste der interregionalen Aufsichtsbehörden für die größten Steuerzahler ist auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation aufgeführt – nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Kriterien für die Einstufung von Organisationen – juristischen Personen als die größten Steuerzahler, die der Steuerverwaltung auf Bundes- und Regionalebene unterliegen

Die Kriterien für die Einstufung von Organisationen als größte Steuerzahler wurden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 16. Mai 2007 N MM-3-06/308@ genehmigt (unter Berücksichtigung der Änderungen, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 16. Mai 2007 vorgenommen wurden). Russland vom 25. Dezember 2017 N ММВ-7-7/1083@):

Um einen Steuerzahler als den Größten einzustufen, werden folgende Kriterien angewendet:

Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität für das Berichtsjahr aus der Buchhaltung und Steuerberichterstattung der Organisation;

Anzeichen von gegenseitiger Abhängigkeit und Einfluss des Steuerpflichtigen auf die wirtschaftlichen Ergebnisse der Aktivitäten voneinander abhängiger Personen;

Verfügbarkeit einer Sondergenehmigung (Lizenz) für das Recht einer juristischen Person, eine bestimmte Art von Tätigkeit auszuüben;

Durchführung von Steuerüberwachungen.

I. Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität

1. Zu den Organisationen, die der Steuerverwaltung auf Bundesebene unterliegen, gehören Organisationen, für die einer der folgenden Indikatoren der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit für das Berichtsjahr die folgende Bedeutung hat:

1.1. das Gesamtvolumen der Bundessteuerrückstellungen beträgt laut Steuermeldedaten über 1 Milliarde Rubel – ab dem 04.02.2018 wurde das Kriterium aufgehoben;

für Organisationen, die im Bereich der Erbringung von Kommunikationsdiensten tätig sind, sowie für den Verkauf und (oder) die Bereitstellung zur Nutzung technischer Mittel, die die Erbringung von Kommunikationsdiensten gewährleisten, Organisationen, die im Bereich der Erbringung von Transportdienstleistungen tätig sind – über 300 Millionen Rubel – ab 04.02.2018 Kriterium gestrichen;

1.2. das Gesamtvolumen der erhaltenen Einnahmen (Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ des Jahresabschlusses, Indikatorcodes 2110, 2310, 2320, 2340) übersteigt 35 Milliarden Rubel (bis 04.02.2018 - 20 Milliarden Rubel);

1.3. Vermögenswerte übersteigen 20 Milliarden Rubel – ab dem 04.02.2018 wurde das Kriterium aufgehoben.

2. Zu den Organisationen, die der Steuerverwaltung auf Bundesebene unterliegen, kann eine Organisation des militärisch-industriellen Komplexes gehören, für die einer der unten aufgeführten Indikatoren die folgenden Werte aufweist – ab dem 04.02.2018 entfällt das Kriterium:

2.1. der Betrag im Rahmen abgeschlossener Verträge für den Export strategischer Produkte beträgt mehr als 27.000.000 Rubel pro Jahr;

2.2. die Höhe der Einnahmen aus Exportlieferungen strategischer Produkte beträgt mehr als 20 Prozent der Gesamteinnahmen;

2.3. durchschnittliche Mitarbeiterzahl über 100 Personen;

2.4. der Anteil der Stiftereinlage (Staat) beträgt über 50 %.

3. Zu den Organisationen, die der Steuerverwaltung auf Bundesebene unterliegen, kann eine Organisation gehören, die in der ordnungsgemäß genehmigten Liste strategischer Unternehmen, Organisationen und strategischer Aktiengesellschaften aufgeführt ist und für die einer der unten aufgeführten Indikatoren die folgenden Werte aufweist – ab 04 /02.2018, das Kriterium wurde aufgehoben:

3.1. der Betrag im Rahmen abgeschlossener Verträge für den Export strategischer Produkte beträgt mehr als 27.000.000 Rubel pro Jahr;

3.2. die Höhe der Einnahmen aus Exportlieferungen strategischer Produkte beträgt mehr als 20 Prozent der Gesamteinnahmen;

3.3. durchschnittliche Mitarbeiterzahl über 100 Personen;

3.4. der Anteil der Stiftereinlage (Staat) beträgt über 50 %.

4. Eine Organisation, die Finanztätigkeiten ausübt und der Steuerverwaltung auf Bundesebene unterliegt, kann ein Kreditinstitut, eine Versicherung, eine Rückversicherungsorganisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, ein Versicherungsmakler, ein professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds sein, der ( which) hat jeweils:

4.1. Lizenz zur Ausübung von Bankgeschäften;

4.2. Lizenz zur Ausübung von Versicherungen, Rückversicherungen, Gegenseitigkeitsversicherungen, Vermittlungstätigkeiten als Versicherungsmakler;

4.3. eine Lizenz eines professionellen Teilnehmers am Wertpapiermarkt und (oder) eine Lizenz zur Ausübung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Führung eines Registers;

4.4. Erlaubnis zur Ausübung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Altersvorsorge und Rentenversicherung.

5. Eine Organisation, die einen Antrag auf Steuerüberwachung gestellt hat, kann unter folgenden Voraussetzungen als Organisation eingestuft werden, die der Steuerverwaltung auf Bundesebene unterliegt:

Übermittlung der vollständigen Dokumente (Informationen) gemäß Artikel 105.27 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Einhaltung der in Artikel 105.26 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Kriterien;

Übereinstimmung der Vorschriften zur Informationsinteraktion mit der festgelegten Form und den Anforderungen an die Vorschriften zur Informationsinteraktion;

Einhaltung des von der Organisation verwendeten internen Kontrollsystems gemäß den Bestimmungen von Artikel 105.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

6. Zu den Organisationen, die der Steuerverwaltung auf regionaler Ebene unterliegen, gehören Organisationen, die gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:

Das Gesamtvolumen der erhaltenen Einnahmen (Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ des Jahresabschlusses, Indikatorcodes 2110, 2310, 2320, 2340) liegt zwischen 2 und 20 Milliarden Rubel;

Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl liegt bei über 50 Personen;

Das Vermögen liegt im Bereich von 100 Millionen Rubel bis einschließlich 20 Milliarden Rubel, oder der Gesamtbetrag der gemäß Steuerberichtsdaten aufgelaufenen Bundessteuern und Gebühren liegt im Bereich von 75 Millionen Rubel bis 1 Milliarde Rubel.

Unter Berücksichtigung des Niveaus der sozioökonomischen Entwicklung einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation können zur Bestimmung von Organisationen, die der Steuerverwaltung auf regionaler Ebene unterliegen, Indikatoren für die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit verwendet werden, um Steuerzahler als die größten Steuerzahler einzustufen werden von der Abteilung des Föderalen Steuerdienstes für die konstituierende Einheit der Russischen Föderation im Einvernehmen mit dem Föderalen Steuerdienst festgelegt.

7. Gemeinnützige Organisationen können als Organisationen – die größten Steuerzahler – eingestuft werden, wenn das Gesamtvolumen der Einkünfte aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einkünften gemäß der jährlichen Steuererklärung zur Körperschaftsteuer den in den Absätzen 1.2 oder 5 von genannten Beträgen entspricht das Kriterium.

8. Die Organisation gehört in jedem Jahr der vorangegangenen drei Jahre, mit Ausnahme des letzten Berichtsjahres, zur Kategorie der größten Steuerzahler im Hinblick auf die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit und behält diesen Status für zwei Jahre nach dem Jahr, in dem sie aufgehört hat die festgelegten Kriterien erfüllen.

Bei der Umstrukturierung des größten Steuerzahlers behält die durch die Umstrukturierung entstandene Organisation (Organisationen) den Status des größten Steuerzahlers für drei Jahre, einschließlich des Jahres der Umstrukturierung.

9. Organisationen, bei denen ein Schiedsgericht beschlossen hat, den Schuldner für insolvent zu erklären, und ein Insolvenzverfahren eingeleitet wurde, gelten nicht mehr als größte Steuerzahler (mit Ausnahme von Kreditinstituten).

10. Kreditinstitute, die der Steuerverwaltung als größte Steuerzahler auf Bundesebene übertragen werden, behalten ihren Status, wenn die Bank von Russland ihre Lizenz zur Durchführung von Bankgeschäften widerruft, bevor das Schiedsgericht über den Abschluss des Zwangsliquidationsverfahrens oder des Insolvenzverfahrens entscheidet des größten Steuerzahlers.

II. Interdependenz zwischen Organisationen

Organisationen, mit denen Beziehungen gemäß Art. 105.1 des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Beeinflussung der Bedingungen oder wirtschaftlichen Ergebnisse der Haupttätigkeitsart einer Organisation, die über die in Abschnitt I der Kriterien genannten Indikatoren verfügt, kann als größter Steuerzahler eingestuft werden und unterliegt an die Verwaltung auf einer Ebene, die der Verwaltungsebene eines von ihnen abhängigen Steuerpflichtigen entspricht, mit den in Abschnitt I der Kriterien festgelegten Indikatoren.

Kontrollpunkt der größten Steuerzahler

Die Besonderheit der Steuerregistrierung für die größten Steuerzahler besteht darin, dass sie bei der Registrierung einer juristischen Person einen Kontrollpunkt sowie bei der Registrierung als größter Steuerzahler einen weiteren Kontrollpunkt erhalten.

Bei der Registrierung einer juristischen Person wird ihr daher eine Bescheinigung über die Registrierung einer juristischen Person bei der Steuerbehörde an ihrem Standort auf dem Territorium der Russischen Föderation gemäß dem durch die Bundesverordnung genehmigten Formular Nr. 1-1-Buchhaltung ausgestellt Steuerdienst Russlands vom 11. August 2011 Nr. YAK-7-6/488 @.

Bei der steuerlichen Registrierung als Hauptsteuerzahler wird eine Mitteilung über die Registrierung einer juristischen Person als Hauptsteuerzahler bei der Steuerbehörde im Formular Nr. 9-KNU ausgestellt, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. April. 2005 Nr. SAE-3-09/178. In der Meldung sind die Steueridentifikationsnummer (TIN) und der Grundcode für die Registrierung (KPP) angegeben, wobei die 5. und 6. Ziffer den Wert 50 haben.

In der Praxis kommt es zu Verwirrung darüber, welcher dieser Kontrollpunkte in einer bestimmten Situation angegeben werden soll. Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 13. August 2015 Nr. AS-4-2/14242 „Über das Verfahren zur Abgabe von Steuererklärungen“ heißt es:

„Beim Ausfüllen der Titelseite der Steuererklärungen für Steuern, die von der Interregionalen Inspektion des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler Nr. 9 verwaltet werden, müssen die Details angegeben werden (Kontrollpunkt, Name und Code der Steuerbehörde). gemäß der Mitteilung.

Für andere Steuern geben Steuererklärungen (Grundsteuer, Grundsteuer, Transportsteuer usw.), die von den größten Steuerzahlern am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler eingereicht werden, Einzelheiten (TIN, KPP, Name und Code der Steuerbehörde) an Standort des steuerpflichtigen Objekts (d. h. der Code der Steuerbehörde, die dieses Immobilienobjekt verwaltet).

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden übermittelt die Aktiengesellschaft alle Steuererklärungen, deren Abgabepflicht in den entsprechenden Kapiteln des zweiten Teils des Gesetzbuchs vorgesehen ist, an die Interregionale Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler Nr . 9.

Zahlungsaufträge für die Zahlung von Steuern, die von der Interregionalen Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler Nr. 9 verwaltet werden, geben den Wert des Kontrollpunkts gemäß der ausgestellten Mitteilung über die Registrierung einer juristischen Person als größter Steuerzahler an.

Zahlungsaufträge für die Zahlung von Steuern, die von den Steuerbehörden am Standort der Organisation verwaltet werden, geben den Wert des Kontrollpunkts gemäß der Registrierungsbescheinigung einer juristischen Person am Standort der Organisation an.“

Die Tätigkeit der Steuerzahler, die zu den größten zählen, erfolgt unter besonderen Bedingungen, die in der Steuergesetzgebung verankert sind, während die Kontrolle ihrer Tätigkeit durch autorisierte Strukturen strenger erfolgt als im Vergleich zu anderen Unternehmen.

Kriterien für die größten Steuerzahler

Die Kriterien für die Einstufung von Unternehmen in diese Kategorie werden vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation festgelegt und regelmäßig angepasst. Die aktuelle Gesetzgebung definiert klar die Liste der Unternehmen, die als größter Steuerzahler (CT) verbleiben dürfen, mit der Abgrenzung ihrer Kontrolle über den Steuergegenstand innerhalb verschiedener (regionaler, föderaler) Ebenen (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr . MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582 vom 16.05.2007, 19.09.2014 bzw. 26.10.2016).

Die Liste der Kriterien, deren Vorhandensein es ermöglicht, ein Unternehmen in die Zahl der größten Steuerzahler aufzunehmen, umfasst eine Reihe von Konzepten:

  • FED-Werte (finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten), die für den Berichtszeitraum (12 Monate) berücksichtigt werden, basierend auf der Analyse von Steuer- und Buchhaltungsinformationen zur Berichterstattung des untersuchten Unternehmens;
  • Parameter, die das Vorhandensein einer gegenseitigen Abhängigkeit mit anderen Personen anzeigen, sowie die Auswirkungen der analysierten Einheit auf die Durchführung der Aktivitäten der interdependenten Struktur, einschließlich der finanziellen Ergebnisse ihrer Aktivitäten;
  • ob das betreffende Unternehmen über eine Lizenz oder ein anderes spezielles Dokument verfügt, das seinem Inhaber die Möglichkeit gibt, eine bestimmte Art von Tätigkeit auszuüben (Lizenz);
  • Ständige steuerliche Überwachung des Unternehmens.

FED-Indikatoren

Ein Unternehmen kann zu den größten Steuerzahlern gehören, basierend auf den Ergebnissen seiner Aktivitäten, die in den drei Jahren vor dem Berichtszeitraum berücksichtigt wurden. Bei der Ermittlung des Status einer Organisation werden Daten für das Berichtsjahr nicht berücksichtigt.

Zu Ihrer Information! Der einem Unternehmen zugewiesene Status bleibt bis zu zwei Jahre lang unverändert, nachdem seine Aktivitäten die erforderlichen Kriterien nicht mehr erfüllen. Der zugewiesene Status behält das Unternehmen, das nach dem Umstrukturierungsverfahren des größten Steuerzahlers entstanden ist, für einen Zeitraum von 3 Jahren (unter Berücksichtigung des Jahres der Umstrukturierung).

Der Status wird als verlorenes Unternehmen anerkannt, das vor Gericht für insolvent erklärt wurde und gegen das ein Insolvenzverfahren eingeleitet wurde (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-2/428 vom 27.06.2012). . Diese Bestimmung gilt nicht für Kreditunternehmen, die auf Bundesebene der NS verwaltet werden. Sie behalten ihren Status bis zur Zwangsliquidation.

Einem gemeinnützigen Unternehmen wird der CN-Status zuerkannt, wenn es Einkünfte erzielt, die den festgelegten Kriterien entsprechen.

Für Unternehmen der Bundesverwaltungsebene ist die Einhaltung mindestens eines der folgenden Parameter verpflichtend:

  • Die Höhe der Steuerbelastung übersteigt die Zahl von 1 Milliarde Rubel. oder für Unternehmen, die Dienstleistungen in der Kommunikations- oder Transportbranche erbringen – 300 Millionen Rubel.
  • Die Höhe des erhaltenen Einkommens beträgt 20 Milliarden Rubel. (gemäß den Codes 2340, 2320, 2310, 2110 Daten des Meldeformulars Nr. 2).
  • Die Gesamtgröße des Unternehmensvermögens beginnt bei einem Bestand von über 20 Milliarden Rubel.

Zu Ihrer Information! Die Kriterien der Bundessteuerverwaltung gelten auch für juristische Personen, die in bestimmten Wirtschaftsbereichen tätig sind.

Ähnliche Indikatoren gelten beispielsweise für einige strategische Strukturen, einschließlich des militärisch-industriellen Komplexes:

  • ein Teil des Staatsbeitrags deckt mehr als die Hälfte (50 %);
  • die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter in der Organisation übersteigt 100 Personen;
  • der Gesamtwert der Exportverträge für strategische Produkte übersteigt 27 Millionen Rubel;
  • Der Gesamtbetrag der aus Exportverträgen im Zusammenhang mit strategischen Gütern erhaltenen Mittel beträgt 20 % des Gesamtumsatzes.

Für Unternehmen der regionalen Verwaltungsebene ist die Einhaltung bestimmter Parameter vorgesehen, der Beschäftigungsumfang der juristischen Person bleibt jedoch unberücksichtigt.

Zu den kontrollierten Kriterien, die die gleichzeitige Einhaltung aller dieser Kriterien erfordern:

  • erhaltene Einnahmen, ausgewiesen im Meldeformular Nr. 2, im Bereich von 2–20 Milliarden Rubel;
  • der berechnete Betrag der Steuerzahlungen liegt im Bereich von 75 Millionen Rubel – 1 Milliarde Rubel;
  • Das Vermögen des Unternehmens entspricht Indikatoren im Bereich von 100 Millionen Rubel. bis zu 20 Milliarden Rubel;
  • Die Zahl der Vollzeitbeschäftigten wird durch mehr als 50 Einheiten repräsentiert.

Zu Ihrer Information! Die FED-Indikatoren, die bei der Verwaltung auf regionaler Ebene die Einbeziehung eines Steuerzahlers in die Kategorie der Steuerzahler bestimmen, dürfen von den Steuerverwaltungsabteilungen einzelner Subjekte des Landes festgelegt werden, vorbehaltlich der obligatorischen Genehmigung der Kriterien durch den Föderalen Steuerdienst (Bundessteuerverordnungen Nr. ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 vom 19.09.2014 bzw. 20.07.2015). Unternehmen, die unter besonderen Steuerregelungen tätig sind, haben rechtlich keinen Anspruch darauf, in die Kategorie des Staatseigentums aufgenommen zu werden.

Interdependenz von Unternehmen und Verfügbarkeit von Lizenzen für Aktivitäten

Ein Unternehmen kann dann zu den größten Steuerzahlern gezählt werden, wenn sich die Beziehung zu ihm in der Tätigkeit einer Anwaltskanzlei widerspiegelt, deren Leistungsindikatoren die Kriterien der Abgabenordnung erfüllen. Kontakte dieser Art stellen die gegenseitige Abhängigkeit von Unternehmen dar (Artikel 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Verwaltung der Steuerbeträge eines voneinander abhängigen Unternehmens erfolgt auf der Ebene (regional, föderal), auf der die Kontrolle über das Unternehmen ausgeübt wird, dessen Funktionsweise durch die entsprechenden Kriterienindikatoren gekennzeichnet ist.

Wirtschaftssubjekte, die eine staatliche Erlaubnis erhalten haben, d. h. Lizenzen zur Ausübung bestimmter Arten von Aktivitäten unterliegen der Bundeskontrolle. In diesem Fall wird die Einhaltung/Nichteinhaltung der beurteilten Parameter der Abgabenordnung (Höhe der Steuerzahlung oder erhaltener Einnahmen, Größe des vorhandenen Vermögens oder Personals, Tatsache der gegenseitigen Abhängigkeit) nicht berücksichtigt.

Zu diesen Arten von Aktivitäten gehören (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-2/274, 24.04.2012):

  • Bankgeschäfte;
  • Altersvorsorge (NPF);
  • Rentenversicherung und einige andere Arten davon sowie Rückversicherung;
  • Vermittlungsdienstleistungen;
  • Tätigkeiten auf professionellem Niveau im Betrieb der Börse.

Beziehungen zwischen der CN und dem Federal Tax Service

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 83) muss eine Organisation (einschließlich CN), die separate Strukturen umfasst, an allen Standorten von Abteilungen eine Steuerregistrierung durchführen. Bei jeder Änderung der eigenen Organisationsstruktur meldet das Unternehmen das zuständige Finanzamt seiner Region.

Wenn ein in der Russischen Föderation registriertes Unternehmen auf dem Territorium der Russischen Föderation separate Abteilungen (nicht in Form von Zweigniederlassungen oder Repräsentanzen) einrichtet oder sich Daten zu zuvor erstellten Abteilungen ändern, beträgt die Frist für die Übermittlung einer Meldung an den Steuerdienst 1 Monat.

Wenn ein Unternehmen seine eigenen separaten Strukturen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig waren, liquidiert hat, muss die Information über die Schließung innerhalb von 3 Tagen an den Föderalen Steuerdienst übermittelt werden. Alle Arten von separaten Abteilungen, einschließlich Repräsentanzen oder Niederlassungen, fallen unter diesen Standard.

Zu Ihrer Information! Im Falle der Beteiligung der Organisation an Unternehmen mit und ohne russischen Sitz muss die Meldung an den Aufsichtsrat innerhalb eines Monats erfolgen. Die Regel gilt nicht für Unternehmen in Form von LLCs oder Wirtschaftseinheiten.

Mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19. September 2014 Nr. ММВ-7-2/483 wurden die Kriterien für die Einstufung der Steuerzahler als größte Steuerzahler angepasst. Lassen Sie uns die positiven und negativen Aspekte der vorgenommenen Änderungen analysieren.

Das Finanzamt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 23. August 2012 Nr. AS-4-2/13912) stellte fest, dass die festgelegten „größten“ Kriterien je nach Wirtschaftslage einer regelmäßigen Klärung unterliegen. Und mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19. September 2014 Nr. ММВ-7-2/483 (im Folgenden als Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation bezeichnet) wurden solche Änderungen an zwei vorgenommen Dokumente auf einmal:

1) in der Verordnung des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 16. April 2004 Nr. SAE-3-30/290@ „Über die Organisation der Arbeit der Steuerverwaltung der größten Steuerzahler und die Genehmigung der Kriterien für die Klassifizierung russischer Organisationen – legal.“ Körperschaften als größte Steuerzahler, die der Steuerverwaltung auf Bundes- und Regionalebene unterliegen“;

2) in den Kriterien für die Einstufung von Organisationen – juristischen Personen als die größten Steuerzahler, die der Steuerverwaltung auf Bundes- und Regionalebene unterliegen, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 16. Mai 2007 Nr. ММВ-3-06 /308@ „Über Änderungen der Verordnung des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 16.04.2004 Nr. SAE-3-30/290@“ (im Folgenden als Kriterien bezeichnet).

Die Steuergesetzgebung definiert den Begriff des größten Steuerzahlers nicht

Artikel 83 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt lediglich fest, dass die Finanzabteilung das Recht hat, die Einzelheiten der Abrechnung der größten Steuerzahler bei den Steuerbehörden festzulegen.

Der Steuerzahler erlangt den Status des größten Steuerzahlers ab dem Zeitpunkt der Registrierung bei der Steuerbehörde als größter Steuerzahler (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 25. Oktober 2010 Nr. 03-02-07/1-493). .

Die Steuerverwaltung der größten Steuerzahler erfolgt (Richtlinien für Steuerbehörden zu Fragen der Rechnungslegung der größten Steuerzahler, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation und des Föderalen Steuerdienstes vom 27. September 2007 Nr. MM-3). -09/553@):

  • auf Bundesebene – bei interregionalen Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für die größten Steuerzahler;
  • auf regionaler Ebene - bei den bezirksübergreifenden Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für die größten Steuerzahler, die in den Teilgebieten der Russischen Föderation eingerichtet wurden.

Auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation wurden Änderungen an den Kriterien für die größten Steuerzahler auf Bundes- und Regionalebene vorgenommen.

„Bundes“-Änderungen

Durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation wurde eine besondere Kategorie von Steuerzahlern (Organisationen des militärisch-industriellen Komplexes) mit Kriterien für die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit beibehalten, die von den allgemein anerkannten Kriterien abweichen. Um jedoch strategische Unternehmen als die größten Steuerzahler anzuerkennen, muss das Unternehmen alle festgelegten Kriterien erfüllen. Wie im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost vom 27. Juli 2012 Nr. Ф03-3038/2012 erwähnt. „... bei der Lösung der Frage der Einstufung einer Organisation als großer Steuerzahler muss die Steuerbehörde von einer Beurteilung der Gesamtheit der Umstände ausgehen, die die Tätigkeit eines bestimmten Steuerzahlers charakterisieren und die mögliche Einstufung einer Organisation als großer Steuerzahler beeinflussen.“ ” Das heißt, wenn der Steuerzahler keine Exportlieferungen hatte und andere Kriterien erfüllte, kann dem Unternehmen des militärisch-industriellen Komplexes nicht der Status des größten Steuerzahlers zuerkannt werden.

Erinnern wir uns daran, dass früher (Artikel 4 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation in der Fassung vom 27. Juni 2012 Nr. ММВ-7-2/428@) Steuerzahler im Finanzsektor (Kredit- und Versicherungsgesellschaften) waren in eine separate Gruppe aufgeteilt, die abhängig von den folgenden Finanz- und Wirtschaftsindikatoren als größte Steuerzahler registriert werden muss:

  • der Gesamtbetrag der laut Steuerberichtsdaten aufgelaufenen Bundessteuern und -gebühren beträgt über 300 Millionen Rubel;
  • das Nettovermögen beträgt zum Jahresende mindestens 25 Millionen Rubel;
  • die Höhe der Versicherungsprämien für den Berichtszeitraum beträgt mindestens 2 Milliarden Rubel.

Jetzt wurde diese Kategorie von Steuerzahlern erweitert und Beschränkungen hinsichtlich finanzieller und wirtschaftlicher Indikatoren aufgehoben. Darüber hinaus wurde für die Einstufung der Steuerzahler als größte Steuerzahler auf Bundesebene für Organisationen des Finanzsektors ein weiteres Kriterium hinzugefügt – das Vorliegen einer Lizenz zur Ausübung einer bestimmten Tätigkeitsart:

Liste der Organisationen, die Finanzaktivitäten betreiben

Lizenzname

Kreditorganisation.

Zur Durchführung von Bankgeschäften

Versicherungsorganisation.

Für Versicherungen, Rückversicherungen, Versicherungen auf Gegenseitigkeit, Vermittlungstätigkeiten als Makler

Rückversicherungsorganisation.

Gegenseitige Versicherungsgesellschaft.

Versicherungsmakler.

Professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt.

Ausübung von Tätigkeiten als professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt und Führung des Registers

Nichtstaatlicher Pensionsfonds.

Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Altersvorsorge und Rentenversicherung

Welche Konsequenzen wird die Überführung dieser Gruppe von Steuerzahlern in den Status der größten haben?

Der Hauptnachteil des Status des größten Steuerzahlers ist die große Aufmerksamkeit der Steuerbehörden. Die Häufigkeit der Steuerprüfungen vor Ort beträgt in der Regel alle zwei Jahre.

Neben Steuerprüfungen vor Ort (die in der Regel sechs Monate dauern, bei mehreren getrennten Abteilungen auch mehr als sechs Monate) benötigen die Steueraufsichtsbehörden zusätzliche Informationen über die bevorstehende Höhe der Steuereinnahmen für den Haushalt, geplante Einnahmenindikatoren und anderes Indikatoren (zur Prognose von Haushaltseinnahmen).

Bei den größten Steuerzahlern werden sogenannte „eingehende“ Steuerprüfungen durchgeführt, bei denen zusätzliche Informationen und Unterlagen erforderlich sind.

Das heißt, solchen Organisationen wird im Hinblick auf Steuerkontrollmaßnahmen besondere Aufmerksamkeit geschenkt.

Gemäß Abschnitt 6 der Verordnung des Steuerministeriums der Russischen Föderation Nr. SAE-3-30/290@ wird die Steuerverwaltung von Organisationen im Finanz- und Kreditsektor von der Interregionalen Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes wahrgenommen der Russischen Föderation für die größten Steuerzahler Nr. 9.

Wenn also eine Organisation beispielsweise in der Ural-Region Finanzaktivitäten ausübt und den Status des größten Steuerzahlers erhält, wird sie beim Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation Nr. 9 in Moskau registriert und dementsprechend auch registriert Reichen Sie der Inspektion Berichte zur Registrierung großer Steuerzahler ein (regionale und lokale Steuern werden am Standort der Organisation gezahlt). In der Praxis führt dies zu einem Anstieg der Kosten der Organisation für den Versand von Unterlagen aus der Region nach Moskau, für Telefongespräche und Reisekosten. Es ist unmöglich, mögliche Probleme im Zusammenhang mit der Übertragung persönlicher Konten von einer Inspektion (bei der der Steuerpflichtige registriert wurde) auf eine andere für die Registrierung von Großsteuerpflichtigen (bei der der Steuerpflichtige registriert wird) nicht zu berücksichtigen.

„Regionale“ Änderungen

Die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation klärte die Finanz- und Wirtschaftsindikatoren auf regionaler Ebene:

Indikatorname

Regionale Ebene

Es war (geändert durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 27. Juni 2012 Nr. ММВ-7-2/428@)

Wurde (geändert durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19. September 2014 Nr. ММВ-7-2/483)

Der Gesamtbetrag der gemäß Steuerberichtsdaten aufgelaufenen Bundessteuern und -gebühren.

Über 75 Millionen Rubel bis 1 Milliarde Rubel

Der Gesamtbetrag der erhaltenen Einnahmen (Formular „Gewinn- und Verlustrechnung“, Zeilencodes 2110 „Einnahmen“, 2310 „Einnahmen aus der Beteiligung an anderen Organisationen“, 2320 „Zinsforderungen“, 2340 „Sonstige Einnahmen“).

Von 1 Milliarde Rubel bis 20 Milliarden Rubel

Von 2 Milliarden Rubel auf 20 Milliarden Rubel

Der Gesamtbetrag der langfristigen und kurzfristigen Vermögenswerte (Formular „Bilanz“).

Über 100 Millionen Rubel bis 20 Milliarden Rubel

Durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter.

Es gab kein Kriterium

Übersteigt 50 Personen

So wurde für die größten regionalen Steuerzahler die Untergrenze des Gesamteinkommens angehoben und ein zusätzliches Kriterium eingeführt – die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer.

Um der größte Steuerzahler zu werden, müssen die oben genannten Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein. Die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation eingeführten Änderungen werden zu einer Verringerung der Zahl der größten Steuerzahler auf regionaler Ebene führen.

Bei der Zusammenfassung der Ergebnisse der Verwaltung der größten Steuerzahler in einer der Regionen (Gebiet Tscheljabinsk) wurde festgestellt, dass die Zahl der größten Steuerzahler zum 1. Juli 2014 264 Organisationen betrug, das sind 12 weniger als in 2013.

Das heißt, die Zahl der größten Steuerzahler in der Region nimmt bereits ab, und unter Berücksichtigung der neuen Kriterien in einer instabilen Wirtschaftslage wird ihre Zahl noch geringer sein. Und da die Zahlungen der größten Steuerzahler einen großen Teil des Haushalts der Region ausmachen (bis zu 80–90 %), wird sich der „Verlust“ der Haushaltseinnahmen auch auf die Sozialprogramme der Region auswirken.

Darüber hinaus heißt es in Abschnitt 5 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation direkt, dass zu den größten regionalen Steuerzahlern im Hinblick auf die Finanz- und Wirtschaftstätigkeit keine Organisationen gehören, die Sonderregelungen unterliegen.

Doch bereits jetzt wurden in den entsprechenden Kapiteln der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die sich mit der Anwendung besonderer Steuerregelungen befassen, restriktive Schranken geschaffen. So haben beispielsweise Organisationen, die als die größten Steuerzahler eingestuft sind, kein Recht, UTII anzuwenden (Artikel 346.26 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 05.08.2009 Nr. 03.11.06.3.204).

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, erfüllen nicht die Kriterien, die für Großsteuerzahler auf der Grundlage finanzieller und wirtschaftlicher Indikatoren festgelegt wurden. Die Einführung einer besonderen Steuerregelung in Form des vereinfachten Steuersystems bringt bereits Beschränkungen hinsichtlich der Höhe der Einnahmen, der Zahl der Arbeitnehmer und der Kosten des Anlagevermögens mit sich (Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und nur, wenn die Tatsache der gegenseitigen Abhängigkeit und der Fähigkeit, die wirtschaftlichen Ergebnisse einer anderen größten Organisation zu beeinflussen, nachgewiesen ist (Abschnitt II der Kriterien, erstmals eingeführt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 24. April 2012 Nr. ММВ- 7-2/274@) können solche Steuerzahler als die größten Steuerzahler eingestuft werden. Die gegenseitige Abhängigkeit zwischen Organisationen wird gemäß den Regeln des Artikels 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Erinnern wir uns daran, dass Artikel 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation seit dem 1. Januar 2012 elf Gründe für die Anerkennung von Organisationen als voneinander abhängige Organisationen festlegt.

Am schwierigsten scheint die Berechnung der direkten und (oder) indirekten Beteiligung einer Organisation an einer anderen Organisation zu sein (Absatz 1, Absatz 3, Absatz 2, Artikel 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Lassen Sie uns die Berechnung anhand eines konkreten Beispiels veranschaulichen.

BEISPIEL Nr. 1

Organisation A hat eine Vereinbarung mit Organisation C geschlossen. In diesem Fall besitzt Organisation A 50 % des genehmigten Kapitals von Organisation B, die 50 % der Anteile von Organisation C besitzt. Organisation A besitzt 10 % des genehmigten Kapitals von Organisation D , die 5 % der Anteile der Organisation C besitzt.


Der Anteil der indirekten Beteiligung von Organisation A an Organisation C über Organisation D beträgt 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Somit beträgt das Gesamtprodukt der Anteile 25,5 %, daher sind die Organisationen A und C voneinander abhängig. Organisation A ist Teil derselben Holding wie Organisation C. Darüber hinaus beeinflusst Organisation A die Finanzergebnisse von Organisation C (über den Preismechanismus). Organisation C ist gemessen an den Finanz- und Wirtschaftsindikatoren der größte Steuerzahler auf Bundesebene. Auf dieser Grundlage kann Organisation A als größter Steuerzahler auf Bundesebene eingestuft werden, wobei ihre Finanz- und Wirtschaftsindikatoren keine Rolle spielen.

Somit wird sich die Liste der größten Bundessteuerzahler erheblich erweitern, während die Zahl der größten regionalen Steuerzahler sinken wird.

Neben den negativen Aspekten (erhöhte Aufmerksamkeit seitens der Finanzbehörden) bringt der Status als größter Steuerzahler eine Reihe von Vorteilen hinsichtlich der Nutzung regionaler Steuervorteile mit sich. Beispielsweise sieht das Gesetz der Region Tscheljabinsk „Über die Senkung des Körperschaftsteuersatzes für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern“ (Nr. 154-ZO vom 23. Juni 2011) einen ermäßigten Körperschaftsteuersatz (jedoch nicht weniger als 13,5 %) vor. für Organisationen, die vorrangige Investitionsprojekte mit einem Gesamtinvestitionsvolumen für das Projekt von mindestens 300 Millionen Rubel verkaufen. In diesem Fall wird der ermäßigte Steuersatz nach der Formel berechnet und der Steuervorteil gilt nur für den Teil des Gewinns, der aus der Umsetzung des Investitionsvorhabens erzielt wird, und nicht für die Tätigkeit des gesamten Unternehmens.

Die Moskauer Regierung hat der Moskauer Stadtduma einen Gesetzesentwurf vorgelegt, der einen ermäßigten Einkommensteuersatz von 13,5 % für Ölunternehmen sowie konsolidierte Steuerzahlergruppen vorsieht. Die Verabschiedung des Gesetzes wird die Präsenz festigen und die größten Steuerzahler der Ölindustrie weiter in die Stadt locken. Nach den Prognosen der Hauptstadtbehörden wird die Umsetzung des Gesetzentwurfs ab 2015 eine Steigerung der Haushaltseinnahmen der Stadt Moskau in Höhe von mindestens 2 Milliarden Rubel pro Jahr gewährleisten (auf der Website der Moskauer Regierung - mos.ru). Ein weiterer positiver Aspekt der durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation eingeführten Änderungen ist die Verkürzung der Frist für die Aufrechterhaltung des Status des größten Steuerzahlers. Erfüllt der Steuerzahler im Berichtsjahr die festgelegten Kriterien nicht mehr, bleibt der Status des größten Steuerzahlers nach den neuen Regelungen zwei Jahre und nicht wie bisher drei Jahre erhalten.

Der größte Steuerzahler ist eine in der Russischen Föderation registrierte juristische Person, die die in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-2/274@ vom 24. April 2012 festgelegten Kriterien erfüllt.

Kriterien zur Bestimmung des Status „Größter Steuerzahler“

Damit eine juristische Person in die Kategorie der „größten Steuerzahler“ aufgenommen werden kann, sieht die oben genannte Anordnung des Bundessteuerdienstes eine Reihe von Kriterien vor, anhand derer Sie erkennen können, wer der größte Steuerzahler ist und wer nicht. Durch die Einhaltung der Indikatoren der vorgeschriebenen Kriterien können Sie die Organisation dieser Buchhaltungsgruppe zuordnen.

Kriterien für die Einstufung als größter Steuerzahler:

  1. Daten zur finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität (FED) einer juristischen Person für das gesamte Geschäftsjahr.
  2. Anzeichen der gegenseitigen Abhängigkeit von Organisationen und der Einfluss jeder dieser Organisationen auf die Endergebnisse der FED voneinander abhängiger Personen.
  3. Verfügbarkeit einer Genehmigungslizenz, die der Organisation die Durchführung von Arbeiten in bestimmten Tätigkeitsbereichen ermöglicht.

Es ist merkwürdig, dass bei Vorliegen der oben genannten Kriterien die Registrierung einer juristischen Person als UTII-Zahler kein Hindernis für die Einstufung als Hauptsteuerzahler und die Registrierung beim Federal Tax Service in dieser Funktion darstellt, wenn auch nach den von der Federal Tax genehmigten Kriterien Im Steuerbescheid Nr. MM-3-06/308@ vom 16.05.07 heißt es, dass juristische Personen, die Sonderregelungen anwenden, nicht zu den größten zählen können. Einen Widerspruch sah das Gericht jedoch nicht. Aufgrund der Kombination dieser Faktoren könnte der Steuerzahler auf regionaler Ebene als einer der größten eingestuft werden, weil Kriterien erfüllt sind. In Bezug auf UTII erklärten die Gerichte, dass der größte Steuerzahler die Sonderregelung tatsächlich nicht anwenden kann. Die Abgabenordnung hat jedoch Vorrang vor der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes, und nach Ansicht der Gerichte gilt „Absatz 5 der Kriterien, in dem es um den Hinweis geht, dass Organisationen, die besondere Steuerregelungen anwenden, nicht zur Kategorie der größten Steuerzahler gehören, nicht.“ gilt für Steuerzahler, die die spezielle UTII-Regelung anwenden.“ Die Organisation versuchte, die Entscheidung anzufechten, scheiterte jedoch (durch Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation Nr. 303-KG17-7128 vom 26. Juni 2017 wurde ihr die Weiterleitung des Falls an ein Richtergremium verweigert).

Interdependenz und Lizenzierung

Diese Kriterien werden für Steuerzahler mit föderalem Status berücksichtigt (unabhängig von den bestimmenden Faktoren) und auch in Fällen, in denen die Beziehung des Steuerzahlers die Bedingungen oder das endgültige wirtschaftliche Ergebnis der Haupttätigkeitsart beeinflusst.

FED-Indikatoren

Zur Prüfung können Zeugenaussagen aus den letzten drei Tätigkeitsjahren vor dem Berichtsjahr akzeptiert werden. Bitte beachten Sie, dass bei Änderungen der Rechtsvorschriften aufgrund der maßgeblichen Faktoren (Indikatoren zum Gesamtvolumen der Steuern, des Einkommens, des Vermögens oder der Mitarbeiterzahl) das Unternehmen gemäß den Zeiträumen vor den Änderungen als größter Steuerzahler eingestuft werden kann.

Als größte Steuerzahler können nicht nur gewerbliche Unternehmen, sondern auch Non-Profit-Organisationen identifiziert werden. Ihre Beurteilung der Einhaltung der Kriterien erfolgt auf der Grundlage der Höhe der Einnahmen aus Verkäufen sowie der Indikatoren für nicht betriebliche Erträge, die in den Einkfür das gesamte Geschäftsjahr enthalten sind.

In Organisationen auf Bundes- und Regionalebene hängen die Kriterien zur Erlangung des Status des größten Steuerzahlers sowohl von den FED-Indikatoren für den bereitgestellten Berichtszeitraum als auch vom Tätigkeitsbereich ab und sind:

Hinweis zur Tabelle:

* Für Organisationen, die auf die Erbringung von Dienstleistungen im Bereich Kommunikation und Verkehr spezialisiert sind, legen die Abschnitte 2-3 der Kriterien diesen Indikator separat fest – er muss 300 Millionen Rubel überschreiten;

**In den Regionen können die Kriterien für die Bewertung der Vermögenswerte für Unternehmen, die den Status des größten Steuerzahlers beanspruchen, dem Gesamtindikator für das Volumen der Bundessteuerrückstellungen entsprechen, der zwischen 75 Millionen und 1 Milliarde Rubel variiert.

Bei der Einbeziehung der Steuerzahler in die „größte“ Gruppe sollten Sie auch einige Besonderheiten berücksichtigen:

  • Sich als größter Steuerzahler zu identifizieren
  • auf Bundesebene - eine der in der Tabelle aufgeführten Bedingungen muss erfüllt sein;
  • Auf regionaler Ebene müssen alle oben genannten Bedingungen erfüllt sein.
  • Wenn eine juristische Person im aktuellen Berichtszeitraum, wenn sie als größter Steuerzahler identifiziert wird, die festgelegten Kriterien nicht mehr erfüllt, behält sie ihren zuvor erlangten Status für zwei Jahre.